TEMA:

NIA505 CONFIRMACIONES EXTERNAS

MATERIA: AUDITORIA I
 
 INTRODUCCIÓN
NIA505 CONFIRMACIONES EXTERNAS

ALCANCE

Trata del empleo por parte del auditor de

procedimientos de confirmación externa para
obtener evidencia de auditoría de conformidad
con los requerimientos de la NIA 330 y de la
NIA 500

No trata de las indagaciones sobre litigios y

reclamaciones, las cuales se contemplan en la
NIA 501
OBJETIVO DE LA NIA 505 CONFIRMACIONES EXTERNA

Cuando
Cuando utiliza
utiliza
procedimientos
procedimientos de
de
confirmación
confirmación externa
externa es
es
diseñar
diseñar

Aplicar
Aplicar dichos
dichos
procedimientos Evidencia
Evidencia de
de auditoría
auditoría
procedimientos con
con relevante
el fin de obtener
el fin de obtener relevante yy fiable.
fiable.
 DEFINICIONES

Solicitud
Solicitud de
de confirmación
confirmación
Confirmación
Confirmación Sin
Sin contestación:
contestación: falta
falta de de
positiva:
positiva: solicitud aa la
solicitud la parte
parte
externa:evidenciade
externa:evidenciade auditoría
auditoría respuesta, o respuesta parcial, de
respuesta, o respuesta parcial, de
confirmante para que
confirmante para que respondaresponda
obtenida mediante una respuesta
obtenida mediante una respuesta la
la parte
parte confirmante,
confirmante, aa una
una
directamente
directamente al
al auditor,
auditor,
directa
directa escrita
escrita de
de un
un tercero
tercero (la
(la solicitud
solicitud de
de confirmación
confirmación
indicando
indicando sisi está
está oo no
no de
de acuerdo
acuerdo
parte
parte confirmante) dirigida al
confirmante) dirigida al positiva,
positiva, o una solicitud de
o una solicitud de
con
con la información incluida en
la información incluida en la
la
auditor, en formato papel,
auditor, en formato papel, en en confirmación
confirmación devuelta
devuelta sin
sin
solicitud,
solicitud, o
o facilite
facilite la
la
soporte
soporte electrónico
electrónico u
u otro
otro medio.
medio. entregar.
entregar.
información
información solicitada.
solicitada.
 DEFINICIONES

Contestación
Contestación en en disconformidad:
disconformidad: respuesta
respuesta que
que
Solicitud
Solicitud dede confirmación
confirmación negativa:
negativa: solicitud
solicitud aa pone
pone de manifiesto una discrepancia entre la
de manifiesto una discrepancia entre la
la
la parte
parte confirmante
confirmante parapara que
que responda
responda información sobre la que se solicitó confirmación
información sobre la que se solicitó confirmación
directamente
directamente alal auditor
auditor únicamente
únicamente en
en caso
caso de
de nono aa la
la parte
parte confirmante,
confirmante, o o aquella
aquella contenida
contenida enen los
los
estar
estar de acuerdo con la información incluida en la
de acuerdo con la información incluida en la registros de la entidad, y la información facilitada
registros de la entidad, y la información facilitada
solicitud.
solicitud. por
por la
la parte
parte confirmante.
confirmante.
 PROCEDIMIENTOS DE CONFIRMACIÓN EXTERNA

Al
Al utilizar
utilizar procedimientos
procedimientos dede confirmación
confirmación
externa,
externa, el
el auditor
auditor mantendrá
mantendrá elel control
control de
de las
las
solicitudes
solicitudes de
de confirmación
confirmación externa,
externa, lo
lo que
que
implicará:
implicará:

(a)
(a) la
la determinación
determinación de de
la
la información que ha de
información que ha de
confirmarse
confirmarse o o
solicitarse:
solicitarse: (c) (d)
(d) el
el envío
envío de
de las
las solicitudes
solicitudes
(c) el
el diseño
diseño de
de las
las solicitudes
solicitudes aa la parte confirmante,
de
de confirmación, incluida
confirmación, incluida la
la la parte confirmante,
comprobación de que las incluidas
incluidas las
las solicitudes
solicitudes de
de
comprobación de que las seguimiento,
(b)
(b) la
la selección
selección de
de la
la solicitudes
solicitudes estén
estén seguimiento, cuando
cuando
proceda.
proceda. (Ref:
(Ref: Apartad
Apartad
parte
parte confirmante
confirmante adecuadamente
adecuadamente dirigidas
dirigidas yy
adecuada; contengan información.
adecuada; (Ref:
(Ref: contengan información.
::
Apartado
Apartado A2)
A2)
NEGATIVA DE LA DIRECCIÓN A QUE EL AUDITOR ENVÍE UNA SOLICITUD DE
CONFIRMACIÓN

Indagará
Indagará

Evaluará
Evaluará

Aplicará
Aplicará
 Resultados de los
procedimientos de
confirmación externa

Fiabilidad de las respuestas

a las solicitudes de
confirmación
 Confirmaciones negativas
Las confirmaciones negativas
proporcionan evidencia de auditoría
menos convincente que las
confirmaciones positivas. Por
consiguiente, el auditor no utilizará
solicitudes de confirmación negativa
como único procedimiento de auditoría
sustantivo para responder a un riesgo
valorado de incorrección material en las
afirmaciones
Evaluación de la evidencia obtenida
El auditor evaluará si los resultados de los
procedimientos de confirmación externa
proporcionan evidencia de auditoría
relevante y fiable, o si es necesaria evidencia
de auditoría adicional. (Ref: Apartados A24-
A25)
 CONCLUSION
Al
Al utilizar
utilizar procedimientos
procedimientos de de confirmación
confirmación externa,
externa, el
el auditor
auditor mantendrá
mantendrá el el control
control
de
de las
las solicitudes
solicitudes de
de confirmación
confirmación externa,
externa, lo
lo que
que implicara,
implicara, la
la determinación
determinación de de la
la
información
información queque ha
ha de
de confirmarse
confirmarse oo solicitarse,
solicitarse, la
la selección
selección de
de la
la parte
parte confirmante
confirmante
adecuada
adecuada y el envió de las solicitudes a la parte confirmante, incluida las solicitudes
y el envió de las solicitudes a la parte confirmante, incluida las solicitudes
de
de seguimientos.
seguimientos.
  
Resultados
Resultados dede los
los procedimientos
procedimientos de de confirmación
confirmación externa:
externa: si
si el
el auditor
auditor identifica
identifica
factores
factores que
que originen
originen dudas
dudas sobre
sobre la
la fiabilidad
fiabilidad de
de la
la respuesta
respuesta aa una
una solicitud
solicitud de
de
confirmación, obtendrá evidencia de auditoria adicional para resolver dichas
confirmación, obtendrá evidencia de auditoria adicional para resolver dichas dudas. dudas.
REACTIVOS
1.-Encierre el literal correcto
Definición de Confirmación externa.

a) Respuesta que pone de manifiesto una discrepancia entre la información sobre la que se solicitó
confirmación a la parte confirmante.

b) Parte confirmante, a una solicitud de confirmación positiva, o una solicitud de confirmación devuelta sin
entregar.

c) Evidencia de auditoría obtenida mediante una respuesta directa escrita de un tercero (la parte
confirmante) dirigida al auditor, en formato papel, en soporte electrónico u otro.

d) Solicitud a la parte confirmante para que responda directamente al auditor, indicando si está o no de
acuerdo con la información incluida en la solicitud, o facilite la información solicitada.
2,-Complete con las palabras del recuadro
Procedimientos de confirmación externa:

Solicitudes comprobación envío

Confirmarse selección respuestas
Control Información
 

Al utilizar procedimientos de confirmación externa, el auditor mantendrá el control de las solicitudes de

confirmación externa, lo que implicará:
(a) La determinación de la información que ha de confirmarse o solicitarse: (Ref: Apartado A1)
(b) la seleccion de la parte confirmante adecuada; (Ref: Apartado A2)
(c) el diseño de las solicitudes de confirmación, incluida la comprobación de que las solicitudes estén
adecuadamente dirigidas y contengan información que permita enviar las respuestas directamente al auditor;
y (Ref: Apartado A3 a A6)
(d) el envío de las solicitudes a la parte confirmante, incluidas las solicitudes de seguimiento, cuando
proceda. (Ref: Apartado A7)
3,-Una con líneas
Fiabilidad de las respuestas a las solicitudes de confirmación
 Si el auditor identifica factores que originen
dudas sobre la fiabilidad
 
 Si el auditor determina que una respuesta a una
solicitud de confirmación no es fiable
 En cada caso de falta de contestación, el auditor
realizará
 . El auditor investigará las contestaciones en
disconformidad para
 Determinar si son indicativas o no de incorrecciones.
 
 Obtendrá evidencia de auditoría adicional para resolver
dichas dudas.
 Evaluará las implicaciones de esta circunstancia sobre la
valoración de los correspondientes riesgos de incorrección
material
 Procedimientos de auditoría alternativos con el fin de obtener
evidencia de auditoría relevante y fiable.
4,-Escoja los literales correctos
Confirmaciones negativas
El auditor no utilizará solicitudes de confirmación negativa como único
procedimiento de auditoría a menos que concurran todas las siguientes condiciones:
(Ref: Apartado A23).

a) se prevé un porcentaje muy pequeño de contestaciones en disconformidad;

b) Exista disconformidad para determinar si son indicativas o no de incorrecciones.

c) el auditor no conoce circunstancias o condiciones que puedan ser causa de que los destinatarios de
las solicitudes de confirmación negativa desatiendan dichas solicitudes.

d) Indagará sobre los motivos de la dirección para ello, y buscará evidencia de auditoría sobre la validez y
razonabilidad de tales motivos.
5.- Escoja la respuesta correcta
Los factores a considerar cuando se diseñan solicitudes de confirmación incluyen:

A. Los riesgos específicos de incorrección material identificados, incluidos los riesgos de

fraude.
B. Selección de la parte confirmante adecuada
C. El formato y presentación de la solicitud de confirmación.
D. Determinación de la información que ha de confirmarse o solicitarse
E. La experiencia anterior en la auditoría o en encargos similares.

1.-A,B,D
2.-A,C,D
3.-B,C,E
4.-A,C,E
6.- Complete con las palabras del recuadro
Evaluación de la evidencia obtenida

Auditor procedimientos

concluir evidencia suficiente

La evaluación por parte del auditor, teniendo en cuenta otros procedimientos de

auditoría que pueda haber realizado, puede facilitarle concluir si se ha obtenido
evidencia de auditoría suficiente y adecuada o si es necesaria evidencia de auditoría
adicional, como requiere la NIA 330.