UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

NIA 500
EVIDENCIA DE AUDITORÍA

Auditoría Financiera II DOCENTE: Omar Abdel, Roldán Flores

 INTRODUCCIÓN
La evidencia del Auditor es la convicción razonable
de que todos aquellos datos contables expresados en las cuentas anuales que han sido y están
debidamente soportados en el tiempo y contenido por los hechos económicos y circunstanciales que
realmente han ocurrido.
 ALCANCE DE LA NIA 500
 Define la evidencia de auditoria en una auditoria de
EE.FF, y trata sobre la responsabilidad del auditor
para diseñar y realizar procedimientos de auditoria
para obtener suficiente evidencia de auditoria
apropiada, para poder llegar a conclusiones
razonables sobre las cuales basar su opinión como
auditor.
 Esta NIA es aplicable para toda evidencia de
auditoria obtenida durante el curso de la auditoria.
 OBJETIVO
 Diseñar y ejecutar procedimientos de auditoria de
forma que le permitan obtener suficiente evidencia
de auditoria apropiada para poder llegar a
conclusiones razonables sobre las cuales llegar a
conclusiones razonables sobre las cuales basar su
opinión.
 DEFINICIONES

REGISTROS CONTABLES, son los registros de los asientos contables

iniciales y registros de soporte.

PROPIEDAD, es la medida de la calidad de la evidencia de auditoria.

EVIDENCIA DE AUDITORIA, información utilizada por el auditor para

llegar alas conclusiones sobre el cual basara su opinión de auditoria.

SUFICIENCIA, es la medición de la cantidad de la evidencia de auditoria.

 Evidencia de Auditoria
Respalda y corrobora
Brinda soporte a la
las aseveraciones de la
opinión y al informe
administración o las
del auditor.
contradicciones.

 El auditor, reduce el riesgo de auditoria cuando ha obtenido suficiente evidencia de

auditoria apropiada…

Propiedad
Suficiencia
• Es la medida de la
• Es la medida de calidad de evidencia
la cantidad de de auditoria y su
evidencia de importancia para
auditoria. una aseveración y
confiabilidad.
(+) Riesgo <> (+) Evidencia
(+) Calidad <> (-) Evidencia
 Para obtener y evaluar evidencia, el auditor deberá realizar
los procedimientos de auditoria.

Procedimientos para obtener una evidencia

• Examinar registros, documentos, internos o externos,

Inspección escritos o electrónicos, o un examen físico de activos.

Observación • Es mirar un proceso o procedimientos que están siendo

desempeñados por otros.
• Es buscar información de otras personas dentro o fuera de
Investigación la organización.

• Respuesta a una investigación para corroborar una

Confirmación información por un tercero.

Computo o • Es verificar la exactitud aritmética o cálculos.

Recalculo
Procedimientos • Análisis de índices y tendencias significativas o fluctuaciones
Analíticos inconsistentes.
 Información que se utilizará como
evidencia de auditoría
Fuentes externas independientes
de la entidad.

Eficacia de los controles aplicados

por la entidad.
Relevancia
Evidencia La evidencia obtenida directamente
Confiabilidad
por el auditor.

La evidencia escrita es más fiable

que la verbal.

La evidencia original es más fiable

que la que ha sido manipulada.
 Competencia
Evaluación de la confiabilidad de la
información Capacidad
Información
elaborada por un Obtención de conocimiento del Objetividad
experto de la trabajo del experto
dirección Evaluación de lo apropiado del trabajo
Relevancia,
razonabilidad y
del experto
congruencia.

Obtención de evidencia de auditoría sobre la

Información exactitud e integridad de la información
generada por la
propia entidad Evaluación de la información para determinar
si es suficientemente precisa y detallada
Selección de los elementos de Prueba para Obtener Evidencia de Auditoría

• La población o el universo
Seleccionar todos • Existe un riego significativo
los elementos • La naturaleza repetitiva de un cálculo

• Elementos con valores altos o elementos

Selección de principales
elementos • Todos los elementos sobre un cierto monto
específicos • Elementos para obtener información

• Es diseñado para permitir llegar a

Muestreo de conclusiones sobreuna población o universo
auditoría completo basándose en la evaluación de una
muestra extraída .
Inconsistencia o Dudas sobre la Confiabilidad de la
Evidencia de Auditoría

Obtener evidencia de
auditoría de diferentes
fuentes
Puede indicar que un
elemento individual de
la evidencia de auditoría
no es confiable
Como cuando la evidencia
de auditoría obtenida de
una sola fuente es
inconsistente con la
obtenida de otra