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UNIVERSIDAD NACIONAL

DEL CALLAO

IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y


MAQUINAS TRAGAMONEDAS

•Curso: Regímenes Especiales de Tributos


•Profesora: Mg. CPC Cárdenas Lara, Noeding Edith
•Integrantes:
• Casanova Valentín, Jimena
• Ccoycca Lobatón, Jenny
• Condo Condori, Celia
• De la Cruz Mariano, Keyla
• De la Cruz Pari, Diego Alexander
PREÁMBULO
A través de la delegación de la facultades que le otorgó el
Poder Legislativo al Poder Ejecutivo para que este legisle
en materia Tributaria y Financiera, este último modificó
el Texto Único Ordenado del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, a fin de
incorporar a los juegos de casino, máquinas de
tragamonedas y apuestas on-line en el ámbito de
aplicación del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC).
Fue de esta manera es que se emite el Decreto
Legislativo N° 1419, el cual incluye dentro del ámbito de
aplicación del Impuesto Selectivo al Consumo a los
juegos de casino, máquinas de tragamonedas, y apuestas
on-line.
DEFINICIÓN
El Decreto Legislativo N° 1419 el cual modificó
diversos artículos de la Ley del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, rige en
vigencia el 1 de enero del 2019.
Con fecha 2 de Enero del 2019 se publicó el Decreto
Supremo Nº 341-2018-EF, que aprobó el
Reglamento del Impuesto Selectivo al Consumo a
los juegos de casino y máquinas tragamonedas (en
adelante, el Reglamento), aprobado por el Decreto
Legislativo N.º 1419, con vigencia desde el 1 de
enero de 2019.
CONCEPTOS PREVIOS

• Es el lugar donde se • A todo juego de mesa • A todas las maquinas


realiza la explotación en el que se utilice del juego que permitan
de los juegos de casino dados, naipes o ruleta al jugador un tiempo
y/o maquinas y que admita apuestas de uso a cambio del
tragamonedas. del publico, cuyo pago del precio de la
resultado dependa del jugada, en función del
azar. azar.
MAQUINAS
ESTABLECIMIENTOS JUEGOS DE CASINO
TRAGAMONEDAS
AMBITO DE
APLICACIÓN

El impuesto se aplica respecto de las mesas de


juegos de casino y máquinas tragamonedas que
se encuentren en explotación.
Para efecto de lo dispuesto en el párrafo
anterior se considera que son objeto de
explotación en un determinado mes aquellas
mesas de juegos de casino y máquinas
tragamonedas en las que se realice al menos
una apuesta en dicho periodo, sea cual fuere el
resultado de la partida o jugada.
SUJETOS
DEL La entidades organizadoras y
titulares de autorizaciones de
IMPUEST juegos de azar y apuestas.

O
EXONERACION E INAFECTOS
Los usuarios de los
tragamonedas y
casinos están exentos
del impuesto.
BASE IMPONIBLE
1) JUEGOS DE CASINO: El impuesto se
aplica por cada mesa de juegos de
casino, según el nivel de ingreso neto
promedio mensual del
establecimiento donde se ubica la
mesa.
2) MAQUINAS TRAGAMONEDAS: El
impuesto se aplica por cada máquina,
según su nivel de ingreso neto
mensual. El ingreso neto mensual es
la diferencia entre el monto total
recibido por apuestas en el mes y el
monto total entregado por los
premios otorgados en ese mes.
TASAS DEL IMPUESTO
Para el caso de los
juegos de casino y
máquinas
tragamonedas, las tasas
deberán encontrarse
dentro de los rangos
mínimos y máximos que
se indican a
continuación.
TASAS DEL IMPUESTO
DECLARACION DEL IMPUESTO

La declaración será mediante


el PDT – Formulario Virtual
N.° 693 Version 2.0.
PAGO DEL IMPUESTO

El pago puede efectuarse de las siguientes


maneras:
1) Con la presentación del PDT en las
dependencias de SUNA o las sucursales o
agencia bancarias autorizadas.
2) A través de SUNAT Virtual con la Clave Sol.

El Formulario a usar es el N° 1662 – Boleta de Pago


o Formulario Virtual N° 1662 – Boleta de Pago.
Los códigos de pago para el ISC son los siguientes:
2077 (ICS Juego de casino).
2078 (ISC Máquinas tragamonedas).
CASOS PRACTICOS
La empresa “La Luna S.A.C que se Ingreso por apuestas en juegos  90,000
dedica a la explotación de juegos de de casino
casino, durante el mes de mayo de Premios otorgados -78,500
2019 ha obtenido ingresos brutos por Saldo pendiente para el próximo  
dinero destinado a los juegos de mes 11,500
casino por un monto de S/.90,000 y Gastos de mantenimiento (2%  
el monto total por premios del ingreso neto) -230
entregados en el mismo mes
Base imponible 11,270
asciende a la suma de S/.78,500.
Impuesto a pagar 504
Se pide determinar el Impuesto a los
Juegos de Casino y correspondiente
al mes de mayo de 2019.
Ingreso neto Monto  
promedio fijo
mensual
Hasta 4 UIT 12% UIT 504

solución TOTAL   504


La empresa “Real Game S.A.C.” que se dedica a la explotación de juegos de casino, durante
el mes de julio de 2019 ha obtenido ingresos brutos por dinero destinado a los juegos de
casino por un monto de S/. 105,000 y el monto total por premios entregados en el mismo mes
asciende a la suma de S/. 135,000.
Se pide determinar el Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas
correspondiente al mes de julio de 2019.

solución
La empresa “El buen juego S.A.C.” que se dedica a la explotación de juegos de casino,
durante el mes de setiembre de 2019 ha obtenido ingresos brutos por dinero destinado a los
juegos de casino por un monto de S/. 104,000 y el monto total por premios entregados en el
mismo mes asciende a la suma de S/. 42,500.
Se sabe que en el mes de agosto de 2019 quedó un saldo pendiente de deducción por
premios otorgados en el mismo mes por un importe de S/. 30,000.
Se pide determinar el Impuesto a los Juegos de Casino correspondiente al mes de
setiembre de 2019.

solución
Ingreso por juegos de casino 104,000
Ingreso Monto
Premios otorgados -42,500 neto fijo
Ingreso neto 61,500 promedio
Gastos de mantenimiento (2% del -1,230 mensual
ingreso neto) Hasta 4 UIT 12% UIT
  60,270 Más 4 UIT y 32% UIT 1,344
Saldo de deducción pendiente del -30,000 hasta 10 UIT
mes anterior TOTAL   1,848
Base imponible 30,270
Impuesto a pagar 1,848
La empresa “La Buena Suerte S.A.C.” que se
dedica a la explotación de juegos de casino
Ingreso por juegos de casino 50,000
en el distrito de la Victoria, durante el mes
de abril de 2019 ha obtenido ingresos Premios otorgados -35,000
brutos por dinero destinado a los juegos de Ingreso neto 15,000
casino por un monto de S/. 50,000 y el Gastos de mantenimiento (2% del -,300
ingreso neto)
monto total por premios entregados en el
mismo mes asciende a la suma de S/. Base imponible 14,700
35,000. Impuesto a pagar 504

Se pide determinar el Impuesto a los Juegos


de Casino y correspondiente al mes de abril Ingreso neto Monto  
de 2019. promedio fijo
mensual
Hasta 4 UIT 12% UIT 504

TOTAL   504
Solución:
La empresa “Juegos Monterrey S.A.C.” que se dedica a la explotación de juegos de casino, durante el
mes de agosto de 2019 ha obtenido ingresos brutos por dinero destinado a los juegos de casino por un
monto de S/. 132,000 y el monto por premios entregados en el mismo mes por juegos de casino
asciende a la suma de S/. 35,400.
Se pide determinar el Impuesto a los Juegos de Casino correspondiente al mes de agosto de 2019.

solución

Ingreso por apuestas en juegos  


de casino 132,000
Ingreso neto promedio Monto fijo  
Premios otorgados -35,400 mensual
Ingreso neto 96,600 Hasta 4 UIT 12% UIT  
Gastos de mantenimiento (2%
Más de 4 UIT y hasta 32% UIT  
del ingreso neto) -1,932 10 UIT
Base imponible 94,668 Más de 10 UIT 72%UIT 3,024
Impuesto a pagar 3,024
TOTAL   3,024
DETALLE MONTO
ingreso por los juegos de maqui. Tragamonedas 43000
• La empresa La Suerte SAC con premios otorgados -38000
INGRESO NETO DEL MES 5000
nombre comercial Real City que se
dedica a la explotación de juegos a) determinacion de la base imponible
de máquinas tragamonedas, ingreso neto del mes 5000
gasto de mantenimiento de maquinas 2% -100
durante julio de 2019 ha obtenido BASE IMPONIBLE IMPUESTO 4900
ingresos brutos por un monto de
S/. 43,000 y el monto total por determinacion del impuesto a los juegos de maquinas tragamonedas
premios entregados en el mismo base imponible impuesto 4900
mes asciende a la suma de S/. tasa 1UIT 1.50%
38,000. TOTAL 4200 X 1.5% = 63

• Se pide determinar el impuesto a base imponible impuesto 700


los juegos de casino y máquinas tasa 1 UIT- 3 UIT 7.50%
TOTAL 700 X 7.5% = 52.5
tragamonedas correspondiente a
julio de 2019. TOTAL A PAGAR 115.5
La empresa Juegos Bustamante SAC que se dedica a la explotación de juegos de máquinas tragamonedas,
durante agosto de 2019 ha obtenido ingresos brutos; por juegos de máquinas tragamonedas S/. 89,200 y el
monto por premios entregados en el mismo mes por máquinas tragamonedas S/. 20,300.
Se pide determinar el impuesto a las máquinas tragamonedas correspondiente al mes de agosto de 2019.

DETALLE MONTO
ingreso por los juegos de maqui. Tragamonedas 89200
premios otorgados -20300
INGRESO NETO DEL MES 68900

a) determinacion de la base imponible


ingreso neto del mes 68900
gasto de mantenimiento de maquinas 2% -1378
BASE IMPONIBLE IMPUESTO 67522

determinacion del impuesto a los juegos de maquinas tragamonedas

base imponible impuesto 67522


tasa 1UIT 1.50%
TOTAL 4200 X 1.5% = 63

base imponible impuesto 12600


tasa 1 UIT- 3 UIT 7.50%
TOTAL 12600X 7.5% = 945

base imponible impuesto 50722


tasa de 3 UIT a mas 27.00%
TOTAL 50722 X 27% = 13694.94

TOTAL A PAGAR 14702.94


“SOL Y MAR “S.A es una empresa que tiene una sala de juegos en el distrito de Jesus Maria,
en donde realiza la explotación de maquinas tragamonedas, durante enero de 2020 ha obtenido
ingresos brutos; por juegos de máquinas tragamonedas S/. 40,000 y el monto por premios
entregados en el mismo mes por máquinas tragamonedas S/. 28,300.
Se pide determinar el impuesto a las máquinas tragamonedas correspondiente al mes de enero
de 2020.
ingreso por los juegos de maqui. Tragamonedas 40000
premios otorgados -28300
INGRESO NETO DEL MES 11700

a) determinacion de la base imponible


ingreso neto del mes 11700
gasto de mantenimiento de maquinas 2% -234
BASE IMPONIBLE IMPUESTO 11466

determinacion del impuesto a los juegos de maquinas tragamonedas

base imponible impuesto 11466


tasa 1UIT 1.50%
TOTAL 4300 X 1.5% = 64.5

base imponible impuesto 7166


tasa 1 UIT- 3 UIT 7.50%
TOTAL 7166 X 7.5% = 537.45

TOTAL A PAGAR 601.95


La empresa Los Marinos SAC con nombre comercial Golden Star que se dedica a
la explotación de máquinas tragamonedas, durante julio de 2020 ha obtenido
ingresos brutos por dinero destinado a los juegos por un monto de S/. 20,300 y el
monto total por premios entregados en el mismo mes asciende a la suma de S/.
14,100.
Se pide determinar el impuesto a los juegos de casino y máquinas tragamonedas
correspondiente a julio de 2019.
DETALLE MONTO
ingreso por los juegos de maqui. Tragamonedas 20300
premios otorgados -14100
INGRESO NETO DEL MES 6200

a) determinacion de la base imponible


ingreso neto del mes 6200
gasto de mantenimiento de maquinas 2% -124
BASE IMPONIBLE IMPUESTO 6076

determinacion del impuesto a los juegos de maquinas tragamonedas

base imponible impuesto 6076


tasa 1UIT 1.50%
TOTAL 4200 X 1.5% = 63

base imponible impuesto 1876


tasa 1 UIT- 3 UIT 7.50%
TOTAL 1876 X 7.5% = 140.7
La empresa Haras SAC con nombre comercial Real City que se dedica a la
explotación de juegos de máquinas tragamonedas, durante diciembre de 2019 ha
obtenido ingresos brutos por un monto de S/. 37,800 y el monto total por premios
entregados en el mismo mes asciende a la suma de S/. 28,250.
Se pide determinar el impuesto a los juegos de casino y máquinas tragamonedas
correspondiente a diciembre de 2019.

DETALLE MONTO
ingreso por los juegos de maqui. Tragamonedas 37800
premios otorgados -28250
INGRESO NETO DEL MES 9550

a) determinacion de la base imponible


ingreso neto del mes 9550
gasto de mantenimiento de maquinas 2% -191
BASE IMPONIBLE IMPUESTO 9359

determinacion del impuesto a los juegos de maquinas tragamonedas

base imponible impuesto 9359


tasa 1UIT 1.50%
TOTAL 4200 X 1.5% = 63

base imponible impuesto 5159


tasa 1 UIT- 3 UIT 7.50%
TOTAL 5159 X 7.5% = 386.925

TOTAL A PAGAR 449.925

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