•Profesora: Mg. CPC Cárdenas Lara, Noeding Edith •Integrantes: • Casanova Valentín, Jimena • Ccoycca Lobatón, Jenny • Condo Condori, Celia • De la Cruz Mariano, Keyla • De la Cruz Pari, Diego Alexander PREÁMBULO A través de la delegación de la facultades que le otorgó el Poder Legislativo al Poder Ejecutivo para que este legisle en materia Tributaria y Financiera, este último modificó el Texto Único Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, a fin de incorporar a los juegos de casino, máquinas de tragamonedas y apuestas on-line en el ámbito de aplicación del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC). Fue de esta manera es que se emite el Decreto Legislativo N° 1419, el cual incluye dentro del ámbito de aplicación del Impuesto Selectivo al Consumo a los juegos de casino, máquinas de tragamonedas, y apuestas on-line. DEFINICIÓN El Decreto Legislativo N° 1419 el cual modificó diversos artículos de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, rige en vigencia el 1 de enero del 2019. Con fecha 2 de Enero del 2019 se publicó el Decreto Supremo Nº 341-2018-EF, que aprobó el Reglamento del Impuesto Selectivo al Consumo a los juegos de casino y máquinas tragamonedas (en adelante, el Reglamento), aprobado por el Decreto Legislativo N.º 1419, con vigencia desde el 1 de enero de 2019. CONCEPTOS PREVIOS
• Es el lugar donde se • A todo juego de mesa • A todas las maquinas
realiza la explotación en el que se utilice del juego que permitan de los juegos de casino dados, naipes o ruleta al jugador un tiempo y/o maquinas y que admita apuestas de uso a cambio del tragamonedas. del publico, cuyo pago del precio de la resultado dependa del jugada, en función del azar. azar. MAQUINAS ESTABLECIMIENTOS JUEGOS DE CASINO TRAGAMONEDAS AMBITO DE APLICACIÓN
El impuesto se aplica respecto de las mesas de
juegos de casino y máquinas tragamonedas que se encuentren en explotación. Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior se considera que son objeto de explotación en un determinado mes aquellas mesas de juegos de casino y máquinas tragamonedas en las que se realice al menos una apuesta en dicho periodo, sea cual fuere el resultado de la partida o jugada. SUJETOS DEL La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de IMPUEST juegos de azar y apuestas.
O EXONERACION E INAFECTOS Los usuarios de los tragamonedas y casinos están exentos del impuesto. BASE IMPONIBLE 1) JUEGOS DE CASINO: El impuesto se aplica por cada mesa de juegos de casino, según el nivel de ingreso neto promedio mensual del establecimiento donde se ubica la mesa. 2) MAQUINAS TRAGAMONEDAS: El impuesto se aplica por cada máquina, según su nivel de ingreso neto mensual. El ingreso neto mensual es la diferencia entre el monto total recibido por apuestas en el mes y el monto total entregado por los premios otorgados en ese mes. TASAS DEL IMPUESTO Para el caso de los juegos de casino y máquinas tragamonedas, las tasas deberán encontrarse dentro de los rangos mínimos y máximos que se indican a continuación. TASAS DEL IMPUESTO DECLARACION DEL IMPUESTO
La declaración será mediante
el PDT – Formulario Virtual N.° 693 Version 2.0. PAGO DEL IMPUESTO
El pago puede efectuarse de las siguientes
maneras: 1) Con la presentación del PDT en las dependencias de SUNA o las sucursales o agencia bancarias autorizadas. 2) A través de SUNAT Virtual con la Clave Sol.
El Formulario a usar es el N° 1662 – Boleta de Pago
o Formulario Virtual N° 1662 – Boleta de Pago. Los códigos de pago para el ISC son los siguientes: 2077 (ICS Juego de casino). 2078 (ISC Máquinas tragamonedas). CASOS PRACTICOS La empresa “La Luna S.A.C que se Ingreso por apuestas en juegos 90,000 dedica a la explotación de juegos de de casino casino, durante el mes de mayo de Premios otorgados -78,500 2019 ha obtenido ingresos brutos por Saldo pendiente para el próximo dinero destinado a los juegos de mes 11,500 casino por un monto de S/.90,000 y Gastos de mantenimiento (2% el monto total por premios del ingreso neto) -230 entregados en el mismo mes Base imponible 11,270 asciende a la suma de S/.78,500. Impuesto a pagar 504 Se pide determinar el Impuesto a los Juegos de Casino y correspondiente al mes de mayo de 2019. Ingreso neto Monto promedio fijo mensual Hasta 4 UIT 12% UIT 504
solución TOTAL 504
La empresa “Real Game S.A.C.” que se dedica a la explotación de juegos de casino, durante el mes de julio de 2019 ha obtenido ingresos brutos por dinero destinado a los juegos de casino por un monto de S/. 105,000 y el monto total por premios entregados en el mismo mes asciende a la suma de S/. 135,000. Se pide determinar el Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas correspondiente al mes de julio de 2019.
solución La empresa “El buen juego S.A.C.” que se dedica a la explotación de juegos de casino, durante el mes de setiembre de 2019 ha obtenido ingresos brutos por dinero destinado a los juegos de casino por un monto de S/. 104,000 y el monto total por premios entregados en el mismo mes asciende a la suma de S/. 42,500. Se sabe que en el mes de agosto de 2019 quedó un saldo pendiente de deducción por premios otorgados en el mismo mes por un importe de S/. 30,000. Se pide determinar el Impuesto a los Juegos de Casino correspondiente al mes de setiembre de 2019.
solución Ingreso por juegos de casino 104,000 Ingreso Monto Premios otorgados -42,500 neto fijo Ingreso neto 61,500 promedio Gastos de mantenimiento (2% del -1,230 mensual ingreso neto) Hasta 4 UIT 12% UIT 60,270 Más 4 UIT y 32% UIT 1,344 Saldo de deducción pendiente del -30,000 hasta 10 UIT mes anterior TOTAL 1,848 Base imponible 30,270 Impuesto a pagar 1,848 La empresa “La Buena Suerte S.A.C.” que se dedica a la explotación de juegos de casino Ingreso por juegos de casino 50,000 en el distrito de la Victoria, durante el mes de abril de 2019 ha obtenido ingresos Premios otorgados -35,000 brutos por dinero destinado a los juegos de Ingreso neto 15,000 casino por un monto de S/. 50,000 y el Gastos de mantenimiento (2% del -,300 ingreso neto) monto total por premios entregados en el mismo mes asciende a la suma de S/. Base imponible 14,700 35,000. Impuesto a pagar 504
Se pide determinar el Impuesto a los Juegos
de Casino y correspondiente al mes de abril Ingreso neto Monto de 2019. promedio fijo mensual Hasta 4 UIT 12% UIT 504
TOTAL 504 Solución: La empresa “Juegos Monterrey S.A.C.” que se dedica a la explotación de juegos de casino, durante el mes de agosto de 2019 ha obtenido ingresos brutos por dinero destinado a los juegos de casino por un monto de S/. 132,000 y el monto por premios entregados en el mismo mes por juegos de casino asciende a la suma de S/. 35,400. Se pide determinar el Impuesto a los Juegos de Casino correspondiente al mes de agosto de 2019.
solución
Ingreso por apuestas en juegos
de casino 132,000 Ingreso neto promedio Monto fijo Premios otorgados -35,400 mensual Ingreso neto 96,600 Hasta 4 UIT 12% UIT Gastos de mantenimiento (2% Más de 4 UIT y hasta 32% UIT del ingreso neto) -1,932 10 UIT Base imponible 94,668 Más de 10 UIT 72%UIT 3,024 Impuesto a pagar 3,024 TOTAL 3,024 DETALLE MONTO ingreso por los juegos de maqui. Tragamonedas 43000 • La empresa La Suerte SAC con premios otorgados -38000 INGRESO NETO DEL MES 5000 nombre comercial Real City que se dedica a la explotación de juegos a) determinacion de la base imponible de máquinas tragamonedas, ingreso neto del mes 5000 gasto de mantenimiento de maquinas 2% -100 durante julio de 2019 ha obtenido BASE IMPONIBLE IMPUESTO 4900 ingresos brutos por un monto de S/. 43,000 y el monto total por determinacion del impuesto a los juegos de maquinas tragamonedas premios entregados en el mismo base imponible impuesto 4900 mes asciende a la suma de S/. tasa 1UIT 1.50% 38,000. TOTAL 4200 X 1.5% = 63
• Se pide determinar el impuesto a base imponible impuesto 700
los juegos de casino y máquinas tasa 1 UIT- 3 UIT 7.50% TOTAL 700 X 7.5% = 52.5 tragamonedas correspondiente a julio de 2019. TOTAL A PAGAR 115.5 La empresa Juegos Bustamante SAC que se dedica a la explotación de juegos de máquinas tragamonedas, durante agosto de 2019 ha obtenido ingresos brutos; por juegos de máquinas tragamonedas S/. 89,200 y el monto por premios entregados en el mismo mes por máquinas tragamonedas S/. 20,300. Se pide determinar el impuesto a las máquinas tragamonedas correspondiente al mes de agosto de 2019.
DETALLE MONTO ingreso por los juegos de maqui. Tragamonedas 89200 premios otorgados -20300 INGRESO NETO DEL MES 68900
a) determinacion de la base imponible
ingreso neto del mes 68900 gasto de mantenimiento de maquinas 2% -1378 BASE IMPONIBLE IMPUESTO 67522
determinacion del impuesto a los juegos de maquinas tragamonedas
base imponible impuesto 67522
tasa 1UIT 1.50% TOTAL 4200 X 1.5% = 63
base imponible impuesto 12600
tasa 1 UIT- 3 UIT 7.50% TOTAL 12600X 7.5% = 945
base imponible impuesto 50722
tasa de 3 UIT a mas 27.00% TOTAL 50722 X 27% = 13694.94
TOTAL A PAGAR 14702.94
“SOL Y MAR “S.A es una empresa que tiene una sala de juegos en el distrito de Jesus Maria, en donde realiza la explotación de maquinas tragamonedas, durante enero de 2020 ha obtenido ingresos brutos; por juegos de máquinas tragamonedas S/. 40,000 y el monto por premios entregados en el mismo mes por máquinas tragamonedas S/. 28,300. Se pide determinar el impuesto a las máquinas tragamonedas correspondiente al mes de enero de 2020. ingreso por los juegos de maqui. Tragamonedas 40000 premios otorgados -28300 INGRESO NETO DEL MES 11700
a) determinacion de la base imponible
ingreso neto del mes 11700 gasto de mantenimiento de maquinas 2% -234 BASE IMPONIBLE IMPUESTO 11466
determinacion del impuesto a los juegos de maquinas tragamonedas
base imponible impuesto 11466
tasa 1UIT 1.50% TOTAL 4300 X 1.5% = 64.5
base imponible impuesto 7166
tasa 1 UIT- 3 UIT 7.50% TOTAL 7166 X 7.5% = 537.45
TOTAL A PAGAR 601.95
La empresa Los Marinos SAC con nombre comercial Golden Star que se dedica a la explotación de máquinas tragamonedas, durante julio de 2020 ha obtenido ingresos brutos por dinero destinado a los juegos por un monto de S/. 20,300 y el monto total por premios entregados en el mismo mes asciende a la suma de S/. 14,100. Se pide determinar el impuesto a los juegos de casino y máquinas tragamonedas correspondiente a julio de 2019. DETALLE MONTO ingreso por los juegos de maqui. Tragamonedas 20300 premios otorgados -14100 INGRESO NETO DEL MES 6200
a) determinacion de la base imponible
ingreso neto del mes 6200 gasto de mantenimiento de maquinas 2% -124 BASE IMPONIBLE IMPUESTO 6076
determinacion del impuesto a los juegos de maquinas tragamonedas
base imponible impuesto 6076
tasa 1UIT 1.50% TOTAL 4200 X 1.5% = 63
base imponible impuesto 1876
tasa 1 UIT- 3 UIT 7.50% TOTAL 1876 X 7.5% = 140.7 La empresa Haras SAC con nombre comercial Real City que se dedica a la explotación de juegos de máquinas tragamonedas, durante diciembre de 2019 ha obtenido ingresos brutos por un monto de S/. 37,800 y el monto total por premios entregados en el mismo mes asciende a la suma de S/. 28,250. Se pide determinar el impuesto a los juegos de casino y máquinas tragamonedas correspondiente a diciembre de 2019.
DETALLE MONTO ingreso por los juegos de maqui. Tragamonedas 37800 premios otorgados -28250 INGRESO NETO DEL MES 9550
a) determinacion de la base imponible
ingreso neto del mes 9550 gasto de mantenimiento de maquinas 2% -191 BASE IMPONIBLE IMPUESTO 9359
determinacion del impuesto a los juegos de maquinas tragamonedas
base imponible impuesto 9359
tasa 1UIT 1.50% TOTAL 4200 X 1.5% = 63
base imponible impuesto 5159
tasa 1 UIT- 3 UIT 7.50% TOTAL 5159 X 7.5% = 386.925
