TECNÓLOGO EN GESTIÓN

EMPRESARIAL.
Guía 16

Equipo ejecutor de Contabilidad

Centro de Servicios Financieros
Fredys Angulo Zabaleta
Instructor
Elementos de los Estados
Financieros. Definiciones.
Los estados financieros reflejan los
efectos financieros de las
transacciones y otros sucesos,
agrupándolos en grandes
categorías, de acuerdo con sus
características económicas.
Estas grandes categorías son los
Imagen 1. elementos de los estados
financieros.
 Elementos del
Estado de Situación financiera.
Un activo es un recurso controlado por la entidad
como resultado de sucesos pasados, del que la
entidad espera obtener, en el futuro, beneficios
económicos.
Un pasivo es una obligación presente de la
entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, y para cancelarla, la
entidad espera
desprenderse de recursos que incorporan
beneficios económicos.
Imagen 2. Patrimonio es la parte residual de los activos de la
entidad, una vez deducidos
todos sus pasivos.
 Elementos del
Estado de Resultados
Ingresos son los incrementos en los
beneficios económicos, producidos a
lo largo del periodo contable, en
forma de entradas o incrementos de
valor de los activos, o bien como
decrementos de los pasivos, que dan
como resultado aumentos del
patrimonio, y no están relacionados
Imagen 3 con las aportaciones de los
propietarios a este patrimonio.
 Elementos del
Estado de Resultados
Gastos son los decrementos en los
beneficios económicos, producidos a lo
largo del periodo contable, en forma de
salidas o disminuciones del valor de los
activos, o bien de por la generación o
aumento de los pasivos, que dan como
resultado decrementos en el
Imagen 4. patrimonio, y no están relacionados con
las distribuciones realizadas a los
propietarios de este patrimonio.
ementos de los Estados Financieros:
el Estado de Situación Financiera

ACTIVOS.
Un activo es un recurso controlado por la
entidad como resultado de sucesos pasados,
del que la entidad espera obtener, en el
futuro, beneficios económicos.
ACTIVOS.
Reconocimiento. Se reconoce un activo en
el balance cuando es probable que se
obtengan del mismo beneficios
económicos futuros para la entidad, y
además el activo tiene un costo o valor que
puede ser medido con fiabilidad.

La medición, presentación y revelación de

cada activo, se harán de acuerdo al
Imagen 5 .
tratamiento particular especificado por
cada norma.
ACTIVOS.
Inventarios.
Inventarios son activos:
(a) adquiridos para ser vendidos en el curso
normal de la operación;

(b) en proceso de producción con vistas a esa

venta; o

(c) en forma de materiales o suministros, para

ser consumidos en el proceso de producción, o
en la prestación de servicios.
Imagen 10 .
(d) Productos terminados
ACTIVOS.
Inventarios.
Ejemplos de inventarios
 Materias primas.
 Insumos para la producción.
 Productos en proceso de elaboración.
 Mercancías para la venta.
 Materiales, insumos o elementos usados
en prestación de servicios.
Inventarios.
Reconocimiento.
Condiciones de reconocimiento:
Probabilidad de generación de beneficios
económicos
Fiabilidad en la medición de su costo.

Se reconocerá un activo como inventario,

cuando cumpla las condiciones de
reconocimiento, y además la definición (de
inventario) contemplada en la NIC 2.
Inventarios.
Medición inicial
Costo de Adquisición:
El costo de adquisición de los inventarios
comprenderá el precio de compra, los aranceles
de importación y otros impuestos (que no sean
recuperables posteriormente de las autoridades
fiscales), los transportes, el almacenamiento y
otros costos directamente atribuibles a la
adquisición de las mercaderías, los materiales o
los servicios. Los descuentos comerciales, las
rebajas y otras partidas similares se deducirán
para determinar el costo de adquisición.
Imagen 11.
Inventarios.
Medición Posterior.
Los inventarios se medirán al costo o al Valor Neto ealizable,
según cual sea menor.

Costo de los inventarios

El costo de los inventarios comprenderá todos los
costos derivados de su adquisición y
transformación, así como otros costos en los que se
haya incurrido para darles su condición y ubicación
actuales.
Elementos de los
Estados Financieros
INGRESOS.
Ingresos son los incrementos en los beneficios
económicos, producidos a lo largo del periodo
contable, en forma de entradas o incrementos de
valor de los activos, o bien como decrementos de
los pasivos, que dan como resultado aumentos del
patrimonio, y no están relacionados con las
aportaciones de los propietarios a este patrimonio.
Definiciones.
Un cliente es una parte que ha contratado con una
entidad para obtener bienes o servicios que son
resultado de las actividades ordinarias de la referida
entidad a cambio de una contraprestación

Un contrato es un acuerdo entre dos o más partes que

crea derechos y obligaciones exigibles. La exigibilidad de
los derechos y obligaciones de un contrato es una
cuestión del sistema legal. Los contratos pueden ser
escritos, orales o estar implícitos en las prácticas
tradicionales del negocio de una entidad.
 Definiciones.
IDENTIFICACIÓN DEL CONTRATO.
La entidad contabilizara un contrato si se cumplen todos
los siguientes criterios:
a. Las partes han aprobado el contrato y se
comprometen a cumplirlo.
b. Se puede identificar los derechos de cada parte
respecto a los bienes o servicios a transferir.
c. Se puede identificar las condiciones de pago respecto
a los bienes o servicios a transferir.
Definiciones.

d. El contrato tiene fundamento comercial (cambios en

el riesgo, calendario , flujos de efectivo de la entidad).
e. Es probable que la entidad recaude la
contraprestación a la que tiene derecho. Para evaluar
tal probabilidad, solo se tendrá en cuenta la capacidad
del cliente y su intención de pagar.
Definiciones.
Dado que los contratos
pueden tener una duración
variable y pueden ser
modificados, o rescindidos,
esta norma se aplica al
periodo contractual, es decir
en el cual las partes tiene
Imagen 4. derechos y obligaciones.
Definiciones.
OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO.

Un compromiso en un contrato con un

cliente para transferirle:
(a) un bien o servicio (o un grupo de
bienes o servicios) que es distinto; o
(b) una serie de bienes o servicios distintos
que son sustancialmente los mismos y que
tienen el mismo patrón de transferencia al
cliente.

Imagen 5.
 Tipos de ingresos.
La definición de ingresos incluye tanto los ingresos de actividades ordinarias como
las ganancias. Los ingresos de actividades ordinarias surgen en el curso de las
actividades ordinarias de la entidad, y corresponden a una variada gama de
denominaciones, tales como ventas, honorarios, intereses, dividendos, alquileres y
regalías.
Pueden ser ingresos ordinarios: Ventas, honorarios, intereses, dividendos,
alquileres, regalías.
Ganancias
Son ganancias otras partidas que, cumpliendo la definición de ingresos, pueden o no
surgir de las actividades ordinarias llevadas a cabo por la entidad.
Pueden ser ganancias:
Ingreso obtenido por venta de activos no corrientes, ganancias no realizadas como
revaluaciones.
 Reconocimiento.
Ingresos en general
Se reconoce un ingreso en el estado de
resultados cuando ha surgido un incremento
en los beneficios económicos futuros,
relacionado con un incremento en los activos
o un decremento en los pasivos, y además el
importe del ingreso puede medirse con
fiabilidad.
En definitiva, esto significa que tal
reconocimiento del ingreso ocurre
simultáneamente con el reconocimiento de
incrementos de activos o decrementos de Imagen 6.
pasivos.
Reconocimiento.
Ingresos de actividades ordinarias
Una entidad reconocerá los ingresos de
actividades ordinarias cuando (o a medida
que) satisfaga un obligación de desempeño
mediante la transferencia de los bienes o
servicios comprometidos (es decir, uno o
varios activos) al cliente. Un activo se
transfiere cuando (o a medida que) el
cliente obtiene el control de ese activo.
Medición.
Cuando (o a medida que) una
obligación de desempeño se
satisface, una entidad
reconocerá como ingresos de
actividades ordinarias el
importe del precio de la
Imagen 7. transacción.
Medición.
El precio de la transacción es el importe
de la contraprestación a la que una
entidad espera tener derecho a cambio
de transferir los bienes o servicios
comprometidos con cliente, excluyendo
los importes recaudados en nombre de
terceros (por ejemplo, algunos
impuestos sobre las ventas).
Elementos de los
Estados Financieros
GASTOS
Gastos son los decrementos en los beneficios
económicos, producidos a lo largo del periodo
contable, en forma de salidas o disminuciones del
valor de los activos, o bien de por la generación o
aumento de los pasivos, que dan como resultado
decrementos en el patrimonio, y no están
relacionados con las distribuciones realizadas a los
propietarios de este patrimonio.
Tipos de gastos.
La definición de gastos incluye tanto
las pérdidas como los gastos que
surgen en las actividades ordinarias
de la entidad.
Entre los gastos de la actividad
ordinaria se encuentran, por
ejemplo, el costo de las ventas,
salarios, honorarios, comisiones,
arrendamientos operativos,
Imagen 8. depreciación, impuestos, seguros,
servicios,
Tipos de gastos.
Son pérdidas otras partidas que, cumpliendo la
definición de gastos, pueden o no surgir de las
actividades ordinarias de la entidad.

Entre las pérdidas se encuentran, por ejemplo, las

que resultan de siniestros tales como el fuego o las
inundaciones, así como las obtenidas por la venta
de activos no corrientes. La definición de gastos
también incluye las pérdidas no realizadas, por
ejemplo aquéllas que surgen por el efecto que los
incrementos en la tasa de cambio
Reconocimiento.
Se reconoce un gasto en el estado de
resultados cuando ha surgido un
decremento en los beneficios
económicos futuros, relacionado con un
decremento en los activos o un
incremento en los pasivos, y además el
gasto puede medirse con fiabilidad. En
definitiva, esto significa que tal
reconocimiento del gasto ocurre
Imagen 9.
simultáneamente con el reconocimiento
de incrementos en los pasivos o
decrementos en los activos.
Reconocimiento.
Dentro del estado de resultados, se reconoce
inmediatamente como tal un gasto cuando el desembolso
correspondiente no produce beneficios económicos
futuros, o cuando, y en la medida que, tales beneficios
futuros no cumplen o dejan de cumplir los requisitos para
su reconocimiento como activos en el balance.

Se reconoce también un gasto en el estado de resultados

en aquellos casos en que se incurre en un pasivo sin
reconocer un activo correlacionado, y también cuando
surge un pasivo derivado de la garantía de un producto.
 TRIBUTOS
Se clasifican en:
Impuesto, tasas y contribuciones

Definir cada uno

Citar ejemplos.
 IMPUESTOS
Los impuestos son una clase de tributos,
(obligación onerosa de personas
naturales y jurídicas con el Estado).
Sin ninguna contraprestación directa por
su pago.
Impuesto de Renta y
Complementarios.
El impuesto de renta en Colombia, representa uno de
los principales cimientos de la plataforma fiscal,
dado que grava las utilidades (ganancias) de las
empresas y personas naturales, siempre que éstas
tengan la obligación de pagar tal tributo.

Para determinar el impuesto a pagar por los

contribuyentes del impuesto sobre la Renta, es
necesario conocer una serie de conceptos que
conforman el esquema de cálculo de la base gravable
del tributo.
 
Imagen 1 Los impuestos, entre ellos el impuesto de renta,
tienen una serie de componentes llamados elementos
de los impuestos.
Elementos de los impuestos.
¿QUIÉN COBRA LOS IMPUESTOS? Es responsable del
impuesto ante la administración tributaria el agente
retenedor en caso de las compras (por la retención y
en la ventas el Generador del Impuesto).
 
SUJETO ACTIVO. Es el beneficiario del impuesto, es
decir únicamente El Estado, a través de diversas
entidades, La DIAN, y las secretarias de hacienda de
acuerdo a su jurisdicción.

SUJETO PASIVO. Es quien soporta la obligación

Imagen 2.
tributaria en términos reales, es decir quién tiene la
obligación de pagar el impuesto.
Elementos de los impuestos
HECHO GENERADOR. Lo constituye toda situación o
condición que da origen a la obligación tributaria.
 ¿CUÁNDO SE CAUSA UN IMPUESTO?

¿A QUE VALOR SE LE APLICA EL IMPUESTO?

 
BASE GRAVABLE. Es un valor monetario al cual se le
aplica la tarifa establecida por la ley, para determinar el
valor del tributo. 
Elementos de los impuestos
¿CUÁL ES EL PORCENTEJE DEL
IMPUESTO?
 
 TARIFA. Es una proporción
normalmente dada en
porcentajes, que debe ser
aplicada a la base gravable, para
determinar el valor del
Imagen 3.
impuesto.
Impuesto sobre la Renta
y Complementarios.
El impuesto de renta, es un impuesto directo, que recae sobre
los contribuyentes individualmente considerados y grava a
quienes en la ley están previstos como sujetos pasivos que
hayan percibido ingresos, hecho generador de la obligación
sustancial del impuesto, susceptible de producir un
incremento neto en el patrimonio.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA. 

Es un tributo directo de carácter nacional que grava ingresos
ordinarios y extraordinarios, realizados en el año o periodo
gravable, susceptibles de producir un incremento neto del
patrimonio y que no hayan sido expresamente exceptuados.
Impuesto sobre la Renta
y Complementarios.
IMPUESTO DE GANANCIAS
OCASIONALES.
Las ganancias ocasionales
corresponden a aquellos ingresos
generados por actividades
extraordinarias u ocasionales.
Se obtienen por la ocurrencia de
hechos que no hacen parte de la
Imagen 4. actividad ordinaria o regular del
contribuyente.
Elementos del impuesto de
Renta.
SUJETO ACTIVO.
 
El Estado a través de la DIAN.
 
 SUJETO PASIVO
Personas Naturales y sucesiones ilíquidas.
Sociedades nacionales y extranjeras.
Entidades que pertenecen al Régimen Tributario
Especial
Imagen 5.
Elementos del impuesto de
Renta.
SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO.
 Grupos de aplicación del impuesto.
Elementos del
impuesto de Renta.
HECHO GENERADOR. 
El percibir ingresos que constituyan Renta
Gravable, dentro de un periodo fiscal.

BASE GRAVABLE.
 Renta líquida gravable.
 
TARIFA.
Personas naturales, está en función del valor de la
base gravable.
Personas jurídicas (sociedades nacionales y
Imagen 6. extranjeras)
Impuesto a las ventas IVA.
 El IVA es un impuesto del impuesto del
Orden nacional, es decir, las tarifas
aplican de forma uniforme a lo largo de
todo el país.

Grava la venta, importación de bienes y la

prestación de servicios en el territorio
nacional.
La tarifa general es del 19% y la tarifa
especial del 5%.
Ley 2010 de 2019
Imagen 8.
Impuesto al Valor agregado
“IVA” EJEMPLO:
1. El fabricante vende un producto gravado con IVA del 19% en $10.000.000
Valor del producto $ 10.000.000
Impuesto sobre las ventas (19%) $ 1.900.000
Total $ 11.900.000

2. El distribuidor, lo compra en $ 10.000.000

Margen de utilidad (20%) $ 2.000.000
Valor final $ 12.000.000
Más IVA del 19% $ 2.280.000
Valor total de la transacción $ 14.280.000

3. El Comerciante 1., lo compra en $ 12.000.000

Utilidad del comerciante (25%) $ 3.000.000lllllllllllll
Precio de venta del comerciante $ 15.000.000
Más IVA del 19% $ 2.850.000
Valor total de la transacción $ 17.850.000
Impuesto a las ventas IVA.
¿QUIÉNES DEBEN PAGAR EL IVA?
 Sujetos Pasivos.
Personas naturales y jurídicas, que
soportan el pago, es decir, sobre las que
recae la obligación de pagar el valor del
tributo.
Se debe tener claro, que en el caso del
iva, existe otra connotación importante, y
es el responsable del impuesto, que es
aquella persona designada por el Estado
Imagen 9. para realizar el cobro del impuesto en las
operaciones que den lugar a éste.
 Impuesto a las ventas IVA.
¿CUANDO SE DEBE PAGAR EL IVA?
 Hecho generador.
El IVA se pagara en la compra de bienes y
servicios gravados. (Bienes y servicios señalados
en el Estatuto Tributario)

¿SOBRE QUE VALOR SE APLICA EL IMPUESTO?

 Base gravable.
La base gravable del IVA, es el valor del bien o
servicio cobrado por el vendedor. (Precio de
venta)
Imagen 10
Impuesto a las ventas IVA.
¿CUÁL ES EL PORCENTAJE DEL
IMPUESTO?
Tarifa.

La tarifa general es del 19% y la

tarifas especial del 5%.
Imagen 11.
Impuesto a las ventas IVA.
 CATEGORIAS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS IVA.

IVA Generado: Es el impuesto cobrado por el

vendedor en el momento de realizar una venta de
un bien o servicio gravado. Dado que el vendedor
causa o recibe el valor del impuesto generado, para
él constituye un pasivo, dado que las cuantías
recibida por concepto de iva no son de su
propiedad y deberá responder ante el Estado por
tales valores.
Impuesto a las ventas IVA.
CATEGORIAS DEL IMPUESTO A LAS
VENTAS IVA.

IVA Descontable: Es el impuesto pagado

o causado por el comprador en el
momento de realizar una compra de un
bien o servicio gravado. Dado que el
comprador paga o causa el valor del
impuesto, para él constituye un Activo (o
reducción de un pasivo), dado que las
cuantías pagadas o causadas por
concepto de IVA serán descontables de
sus deudas al Estado por concepto de Imagen 12.
IVA.
Impuesto Nacional al
Consumo.
Es un impuesto que se genera en la
venta o prestación de servicios
gravados al consumidor final o la
importación por parte de
consumidor final.
El Impuesto Nacional al Consumo, No
es descontable del IVA, no obstante,
Imagen 13.
si constituye una deducción para el
Impuesto de Renta y
Complementarios.
Impuesto Nacional al
Consumo.
¿QUIÉNES DEBEN PAGAR EL IMPUESTO NACIONAL AL
CONSUMO?
 Sujetos Pasivos.
Lo constituyen los consumidores finales del bien o servicio
gravado. Sin embargo, de forma similar al IVA, existen
responsables ante el Estado de su recaudo.

¿CUANDO SE DEBE PAGAR IMPUESTO NACIONAL AL

CONSUMO?
 Hecho generador.
Compra de bienes o servicios gravados.
Impuesto Nacional al
Consumo.
¿SOBRE QUE VALOR SE APLICA EL IMPUESTO?
 Base gravable.
Valor del bien o servicio sin incluir el IVA.

¿CUÁL ES EL PORCENTAJE DEL IMPUESTO?

Tarifa.
• 4% para telefonía móvil.
• 8% Servicio de bares, restaurantes, tabernas, discotecas y
algunos vehículos
• 16% Algunos vehículos
Retención en la fuente
Es una forma de recaudo anticipado
de los impuestos de :
Retención por Renta
Impuesto sobre las IVA
Impuesto de industria y comercio ICA
Autoretención por CREE
Retención en la fuente.
Como mecanismo para asegurar el
pago de algunos impuestos, y
garantizar la solvencia del erario
público, el Estado ha establecido el
sistema de retención en la fuente, el
cual consiste esencialmente, en
recaudar de forma anticipada,
determinados tributos, para lo cual ha
Imagen 14. delegado la responsabilidad de dicho
recaudo a personas y empresas, que
cumplan con ciertas condiciones.
Retención en la fuente.
La retención en la fuente aplica para los siguientes
impuestos: .

Nacionales:
Impuesto sobre la Renta
Impuesto a las ventas IVA
Auto-retención por CREE
Municipal o Distrital:
Impuesto de industria y comercio
Retención en la fuente.
RETENCIÓN EN LA FUENTE A TITULO DE
IMPUESTO DE RENTA. “Retefuente”
¿Qué es la retefuente?
La expresión, hace referencia al recaudo
anticipado del IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y
COMPLEMENTARIOS (Libro II Estatuto
tributario. E.T [1]1).
El término utilizado, para referirse a dicho
concepto es “retefuente”.
Retención en la fuente.
¿Quiénes deben practicar la retención en la
fuente?
La responsabilidad de practicar la retención, en las
operaciones que den lugar, es del agente retenedor
(adquiriente del bien o servicio), teniendo en cuenta el
REGIMEN al que las partes de la transacción pertenezcan,
salvo en los casos en que el vendedor o prestador del
servicio, este facultado por el Estado para practicarse a sí
mismo la retención en la fuente, (agentes auto-
retenedores.)
ET. ART 368 y siguientes.
Retención en la fuente.
RÉGIMEN TRIBUTARIO.

El Régimen tributario, es una clasificación que

realiza el Estado, respecto a los contribuyentes y
responsables del impuesto a las Ventas IVA, no
obstante, ésta clasificación es fundamental para
realizar de forma correcta el tratamiento de
retención en la fuente. Los dos régimenes
existentes son Régimen Simple y Régimen
Ordinario.
Existe otra categoría (no es otro régimen), que son
los grandes contribuyentes.
 
Retención en la fuente.
¿Cómo se sabe a quién practicar la
retención?
 El esquema de práctica de retención
en la fuente obedece e a un orden
jerárquico, en el cual, los grandes
contribuyentes, se ubican en la cima,
seguidos por el régimen común, y
finalmente el Régimen simplificado.
Ahora régimen simple y régimen
Imagen 15 ordinario.
 Retefuente Régimen
Simple y ordinario:
¿Cómo se sabe a quién practicar la retención?
 El esquema de práctica de retención en la fuente
obedece e a un orden jerárquico, en el cual, los grandes
contribuyentes, se ubican en la cima, seguidos por el
régimen común, y finalmente el Régimen simplificado.
Ahora régimen simple y régimen ordinario.
Retención en la fuente.
El siguiente gráfico, Esquema jerárquico de retención en la
fuente muestra quien puede retenerle a quien, en las
operaciones de compra y venta, teniendo en cuenta que quien
practica la retención, es el comprador, y quien es objeto de ella,
es el vendedor.

GC= GRAN CONTRIBUYENTE, RC= REGIMEN COMUN, RS= REGIMEN

SIMPLIFICADO.
Retención en la fuente.
Así, un gran contribuyente, puede practicar retenciones
(Retefuente, reteiva y reteica) tanto al régimen común, como
al simplificado, y cuando realiza compras a otro gran
contribuyente, solo puede practicarle retención a título de
RENTA.
 Para el caso del Régimen común, puede practicarle
retenciones al Régimen simplificado (Retefuente, reteiva y
reteica , pero no a los grandes contribuyentes. Cuando realiza
compras a otro Régimen común, solamente puede practicarle
retención a título de RENTA.
 El régimen simplificado, NO ES AGENTE RETENEDOR, por lo
tanto, no practica retención en la fuente.
Retención en la fuente.
¿Para qué tipo de retenciones, aplica el
esquema jerárquico?
 El esquema jerárquico de retenciones,
aplica para todas sus categorías; a título de
RENTA, IVA E ICA. Para el caso del CREE,
todos los contribuyentes de dicho impuesto,
son auto-retenedores. (Decreto 1828 de
agosto de 2012)
Retención en la fuente.
¿En qué momento se debe
practicar la retención?
 La retención en la fuente se aplicará
en el momento del pago o abono en
cuenta de una COMPRA.
El hecho generador de la retefuente,
son las compras de bienes o servicios
Imagen 16 que cumplan con las siguientes
condiciones:
 Retención en la fuente.

• Que el valor bruto de la compra, (sin

incluir el IVA), sea mayor o igual a 27
UVT, (valor UVT 2020 $35.607), es
decir, $961.389.
• Que el valor bruto de los servicios
sea mayor o igual 4 UVT, es decir
$142.428.
• Que la actividad económica no esté,
excluida.
Imagen 17.
Retención en la fuente.
¿A qué valor se le calcula la retención?
 
El cálculo del valor a retener, se realiza
tomando como base el valor bruto de la
transacción (antes de IVA,) y aplicándole la
tarifa correspondiente al bien o servicio
transado. Los bienes, servicios y tarifas, se
encuentran relacionados en la tabla de
retención en la fuente para cada año fiscal.
Tomado de http//www.contribuyente.org
Retención en la fuente.
¿Qué pasa con la retención que le practican al vendedor, se
pierde ese dinero?
 La retención en la fuente , constituye para el
vendedor, una reducción en el valor cobrado por la
venta, sin embargo, no significa que dicho valor se
pierda, luego, al realizar la liquidación del impuesto
objeto de retención, el vendedor, puede descontar
del impuesto a cargo el valor de las retenciones que
le hayan practicado en el periodo gravable, y por
consiguiente el valor a pagar por el impuesto, será
menor.
Retención en la fuente.
8 ¿Cómo es el manejo contable de la retención en
la fuente?
 
Los vendedores de bienes y servicios, registran el
valor de las retenciones como un activo, debitando
la cuenta 1355 anticipos de impuestos y
contribuciones.
Para los agentes retenedores (compradores), la
retención en la fuente, constituye un PASIVO, luego,
el hecho de retener, significa pagar un tanto menos
al vendedor, pero dicho valor, debe ser declarado y
Imagen 18.
pagado a la entidad estatal correspondiente. Las
cuentas usadas para registrar los pasivos por
retenciones son la 2365, 2367 y 2368
Referencias.
GRACIAS