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LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
Docente
DARLIN ALFONSO TORRES GARCIA
Contador Publico
Maestría en Derecho Tributario
Especialista en Revisoría Fiscal y Auditoria
Buenaventura, 2020
ORIGEN DE LOS IMPUESTOS
Concepto de Tributos
Los tributos son prestaciones en dinero que el Estado en ejercicio de
su poder de imperio exige con el objeto de obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines.
TASAS:
Se refiere a un tributo con menor grado de
obligatoriedad, ya que depende del
sometimiento voluntario del particular al
decidirse a utilizar un servicio del Estado,
que se sabe implica una obligación de pagar
y la existencia de un ente público que dará
una contraprestación directa a quien paga.
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y SUS ELEMENTOS
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL
El artículo 1°. Del Estatuto Tributario establece:
«Origen de la obligación sustancial. La obligación tributaria
sustancial se origina al realizarse el presupuesto o los
presupuestos previstos en la ley como generadores del
impuesto y ella tiene por objeto el pago del tributo.»
Conforme con esta disposición surgen algunas características
de la obligación tributaria sustancial:
Se origina por la realización del hecho generador del impuesto.
Hecho Generador
Se trata de la manifestación externa del hecho
imponible. Supone que al realizarse un ingreso se
va a producir o se produjo una venta; que al
venderse, importarse o exportarse un bien se va a
producir un consumo; que al registrarse un acto
notarial se va a dar un cambio de activos.
La obligación tributaria nace de un hecho
económico al que la ley le atribuye una
consecuencia.
ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
SUSTANCIAL
Sujeto Activo
Es aquel a quien la ley faculta para administrar y
percibir los tributos, en su beneficio o en beneficios de
otros entes. A nivel nacional el sujeto pasivo es el
Estado representado por el Ministro de Hacienda y
más concretamente por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales (en relación con los impuestos
administrados por esta entidad conocida como DIAN).
A nivel departamental será el Departamento y a nivel
municipal el respectivo Municipio.
ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
SUSTANCIAL
Sujeto Pasivo
Se trata de las personas naturales o jurídicas
obligadas al pago de los tributos siempre que se
realice el hecho generador de esta obligación tributaria
sustancial (pagar el impuesto) y deben cumplir las
obligaciones formales o accesorias, entre otras:
declarar, informar sus operaciones, conservar
información y facturar.
Los sujetos pasivos cumplen sus obligaciones en
forma personal o por intermedio de sus representantes
legales.
ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
SUSTANCIAL
Base Gravable
Es la magnitud o la medición del hecho
gravado, a la cual se le aplica la tarifa para
determinar la cuantía de la obligación
tributaria.
Tarifa
Es el porcentaje o valor que aplicado a la base
gravable determina el monto del impuesto que
debe pagar el sujeto pasivo.
IMPUESTOS NACIONALES
Impuesto de Timbre
Monotributo