III SEMESTRE

Contabilidad Financiera
EL EXCEL Y LA CONTABILIDAD

E
X
C
E C
L O
N
Y T
A
L B
A I
L
I
D
A
D
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ESTADOS FINANCIEROS Contabilidad Financiera

E
X
C
E C
L O
N
Y T
A
B
LOS ESTADOS FINANCIEROS, TAMBIÉN DENOMINADOS ESTADOS CONTABLES,
L
A I INFORMES FINANCIEROS O CUENTAS ANUALES, SON INFORMES QUE UTILIZAN
L LAS INSTITUCIONES PARA DAR A CONOCER LA SITUACIÓN ECONÓMICA Y
I
D
FINANCIERA Y LOS CAMBIOS QUE EXPERIMENTA LA MISMA A UNA FECHA O
A PERIODO DETERMINADO.
D
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COMPONENTES
Los Estados financieros obligatorios dependen de cada país, siendo los
componentes más habituales los siguientes:
E
X • ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL (TAMBIÉN DENOMINADO ESTADO DE
C
E C SITUACIÓN FINANCIERA, BALANCE GENERAL O BALANCE DE SITUACIÓN)
L O • ESTADO DE RESULTADOS (TAMBIÉN DENOMINADO ESTADO DE PÉRDIDAS Y
N
T
GANANCIAS O CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS)
Y • ESTADO DE EVOLUCIÓN DE PATRIMONIO NETO (TAMBIÉN DENOMINADO
A
L B ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO)
A I • ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
L
I • MEMORIA (TAMBIÉN DENOMINADO NOTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS)
D • INFORME DE INFORMACIÓN NO FINANCIERA (DE OBLIGADO CUMPLIMIENTO
A
D
EN 2018).
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CARACTERÍSTICAS

E LA INFORMACIÓN FINANCIERA DEBE REUNIR

X
C
C
DETERMINADAS CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS
E
L O
N
CON EL FIN DE PROPORCIONAR EL CUMPLIMIENTO DE
Y T SUS OBJETIVOS Y, EN CONSECUENCIA GARANTIZAR LA
A
L B EFICACIA EN SU UTILIZACIÓN POR PARTE DE SUS
I
A
L DIFERENTES DESTINATARIOS (USUARIOS).
I
D
A
D
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CARACTERÍSTICAS
LAS CARACTERÍSTICAS QUE DEBEN REUNIR LOS ESTADOS FINANCIEROS SON:
1. Comprensibilidad: la información debe ser de fácil comprensión para todos los usuarios, no
E obstante también se deben agregar notas que permitan el entendimiento de temas complejos,
X para la toma de decisiones.
C
E C 2. Relevancia / sistematización: la información será de importancia relativa, cuando al
L O
presentarse dicha información y omitirse por error, puede perjudicar e influir en las decisiones
N
T tomadas.
Y
A 3. Confiabilidad: la información debe estar libre de errores materiales, debe ser neutral y
L B
prudente, para que pueda ser útil y transmita la confianza necesaria a los usuarios.
A I
L 4. Comparabilidad: esta información se debe presentar siguiendo las normas y políticas contables,
I de manera que permita la fácil comparación con periodos anteriores para conocer la tendencia, y
D también permitirá la comparación con otras empresas.
A
D 5. Pertenencia: Debe satisfacer las necesidades de los usuarios.
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E
X
C
E C
O
https://www.contabilidae.com/estados-financ
L
N ieros/#
Y T
A
B
Cuales_son_los_estados_financieros_ejemplo
L
A I s_de_cada_uno
L
I
D
A
D
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LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS SE CLASIFICAN EN EL

ARTÍCULO 22 DEL DECRETO 2649 DE 1993 DE LA SIGUIENTE
MANERA:

E
X
1. El balance general.
C
C
2. El estado de resultados. (PyG)
E
L O 3. El estado de cambios en el patrimonio.
N
T
4. El estado de cambios en la situación financiera, y.
Y
A 5. El estado de flujos de efectivo.
L B
A I ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:
L
I LOS ACTIVOS, LOS PASIVOS, EL PATRIMONIO, LOS
D INGRESOS, LOS COSTOS, LOS GASTOS, LA CORRECCIÓN
A MONETARIA Y LAS CUENTAS DE ORDEN.
D
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1. EL BALANCE GENERAL.
1. ACTIVO
E
Es todo objeto físico propiedad de la empresa,
X o derecho a favor de la empresa, al que puede
C reconocérsele un valor monetario. El activo se
E C
subdivide en: corriente, fijo y no corriente,
L O este último a su vez contiene el
N activo diferido y otros activos.
Y T
A Pasivo es toda 3. PATRIMONIO
L B obligación o Representa los derechos del
A I deuda de propietario o accionistas
L 2. PASIVO la empresa a sobre los activos de la
I favor de terceros. empresa. Su importe es
D Se subdivide igual a la diferencia entre el
A en: Corriente y a total del activo y el total del
D largo plazo. pasivo.
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1. EL BALANCE GENERAL.

1. ACTIVO

E 1.1. ACTIVO CORRIENTE

X
C
Comprende el efectivo y sus equivalentes a libre disposición de la empresa
E C
O
L • RUBROS DE MAYOR GRADO DE LIQUIDEZ RUBROS DE BAJO GRADO DE LIQUIDEZ
N
Y T
» Efectivo en caja y bancos » Inventario
A
» Inversiones temporales o valores negociables » Productos terminados
L B
» Rubros de mediano grado de liquidez » Productos en proceso
A I
» Cuentas y documentos por cobrar de clientes » Materias primas, materiales y suministros
L
» Otras cuentas y documentos por cobrar » Gastos pagados por adelantado
I
» IVA en compras
D
» Retención en la fuente de impuesto a la renta
A
D
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1. EL BALANCE GENERAL.
1.2. ACTIVO FIJO

Bienes que no han sido adquiridos para ser procesados y/o vendidos, sino para ser
E empleados como bienes instrumentales en las operaciones propias del negocio
X
C
C
E
O
» Terrenos
L
N » Edificios y locales comerciales
Y T » Maquinaria y equipos
A
B
» Vehículos
L
A I » Muebles de oficina
L » Equipo de computación
I
D
» Equipo de oficina
A
D
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1. EL BALANCE GENERAL.
1.3. OTROS ACTIVOS

Partidas del activo no propiamente clasificables en ninguno

E
X
de los dos grupos anteriores, ni como CARGOS DIFERIDOS
C
E C
L O
N
» Depósitos a plazo fijo (mayor de un año)
Y T » Inversiones permanentes en valores, acciones y bonos
A » Cuentas y documentos por cobrar (después de un año)
L B
I
» Activos intangibles (derecho de llave, plusvalía y otros, no
A
L sometidos a diferimiento).
I
D
A
D
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1. EL BALANCE GENERAL.
1.4. ACTIVOS DIFERIDOS

Gastos efectuados cuyos beneficios se extienden a futuros períodos

E y que deben necesariamente ser amortizados de acuerdo con la vida
X
C conocida o desconocida de ellos
E C
L O » Gastos de organización y de constitución de la empresa
N
T » Costos de emisión de acciones 
Y
A » Honorarios y costos de estudios legales y de ingeniería, y otros
L B » Intereses pre operacionales (durante la ejecución del proyecto) 
A I
L » Capacitación. 
I » Activos intangibles (patentes, marcas, franquicias y otros, sometidos a
D diferimiento).
A
D
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1. EL BALANCE GENERAL.

2. PASIVOS

E 2.1. PASIVO CORRIENTE

X
C
E C Integran dentro de este grupo las deudas vencidas, así como las que
L O
N vencerán dentro del ciclo normal de operaciones del negocio, a cuyo
Y T pago se aplicará el efectivo proveniente de la realización del activo
A corriente y/o los ingresos operacionales de la empresa. Son partidas
L B
I que generalmente se clasifican según el grado de exigibilidad de los
A
L acreedores y corresponden las siguientes:
I
D
A
D
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1. EL BALANCE GENERAL.
2. PASIVOS

2.1. PASIVO CORRIENTE

E
X
C
C
E RUBROS DE MAYOR GRADO DE EXIGIBILIDAD
L O
N
Y T
A » Préstamos de bancos y financieras a corto plazo
L B
A I » Porción corriente de la deuda a largo plazo
L
I
D
A
D
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1. EL BALANCE GENERAL.
2. PASIVOS

2.1. PASIVO CORRIENTE

E
X
C RUBROS DE MEDIANO GRADO DE EXIGIBILIDAD
E C
L O » Cuentas y documentos por pagar a proveedores nacionales y del exterior
N
Y T » Otras cuentas y documentos por pagar
A
B » IVAen ventas
L
A I » Retención en la fuente por pagar
L
I
D
A
D
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1. EL BALANCE GENERAL.
2. PASIVOS

2.1. PASIVO CORRIENTE

E
X
C RUBROS DE BAJO GRADO DE EXIGIBILIDAD
E C
L O
N
Y T »  Gastos acumulados por pagar.
A
B » Sueldos y beneficios sociales por pagar
L
A I » Intereses por pagar
L
I » Impuestos por pagar
D
A » Dividendos declarados por pagar
D
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1. EL BALANCE GENERAL.
2. PASIVOS

2.2. PASIVO A LARGO PLAZO

E
X Son obligaciones con vencimiento a partir de un año de la fecha
C
C del balance general. Surgen por lo general como consecuencia del
E
O financiamiento de inversiones en activos fijos para proyectos de
L
N expansión o renovación, entre otros motivos. Las principales
Y T partidas son:
A
L B
I » Préstamos de bancos y financieras
A
L » Obligaciones emitidas por pagar
I » Préstamos de accionistas
D » Provisión para la jubilación patronal
A
D
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1. EL BALANCE GENERAL.
3. PATRIMONIO

E Este grupo deberá mostrar el valor nominal de las acciones emitidas y en

X circulación clasificado por clases de acciones, y la diferencia entre dicho valor
C
E C nominal y el importe realmente pagado por los accionistas al adquirir las
L O mencionadas acciones; dentro del grupo se incluyen también las reservas
N
T legales y estatutarias y aquellas que ordene la junta general de accionistas
Y
A para diferentes propósitos. Se incluirán también las utilidades retenidas o
L B acumuladas y la utilidad del ejercicio último.
A I
L » Capital social pagado (Número de acciones emitidas y en circulación)
I » Reservas: legal y estatutaria
D » Utilidades retenidas
A » Utilidad neta del ejercicio (esta cuenta puede incluirse en la anterior).
D
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2. ESTADOS DE RESULTADOS (PyG)

En contabilidad, el estado de resultados, estado de rendimiento económico o estado de pérdidas
y ganancias, es un estado financiero que muestra ordenada y detalladamente la forma de cómo
E se obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo determinado.
X
C
E C
L O
N
Y T
A
L B
A I
L
I
D
A
D
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2. ESTADOS DE RESULTADOS (PyG)

Todas las empresas, sea cual sea su tamaño necesitan obtener

E
X
información sobre su desempeño para saber si han logrado
C resultados positivos, es decir, ganancias o si al contrario han
E C
L O sufrido pérdidas producto de su operación al finalizar un
N
T
periodo determinado.
Y
A
B
L
I
Y dado que el objetivo primordial de las organizaciones es
A
L maximizar las utilidades, es fundamental que te apoyes en
I
D herramientas que te permitan contar con información oportuna
A y confiable para la toma de decisiones.
D
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2. ESTADOS DE RESULTADOS (PyG)

RECOMENDACIONES
E
X • Es importante que el estado de resultados se realice de forma mensual,
C trimestral y anual para un mejor seguimiento.
E C
L O
N • Detalla de manera precisa cada rubro de gastos ya sean operativos,
Y T
A
administrativos, financieros etc.
L B
A I • Asegúrate de contar con información real y confiable, esto puedes de
L
I
lograrlo al contar con una herramienta tecnológica ERP que te ayude a
D integrar la información de todas las áreas operativas y financieras de tu
A empresa.
D
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2. ESTADOS DE RESULTADOS (PyG)

OBJETIVOS DE LOS ESTADOS RESULTADOS

E
X • El estado de pérdidas y ganancias tiene objetivos muy puntuales cuando
C presenta la situación financiera de la compañía, el principal es medir el
E C
L O desempeño operativo de la empresa en un periodo determinado al
N relacionar los ingresos generados con los gastos en que se incurre para
Y T
A lograr ese objetivo.
L B
A I • Esta información que se obtiene es de mucha utilidad, sobre todo al
L
I analizarlo en conjunto con otros estados financieros básicos como el
D balance general y el estado de flujo de efectivo, de esta manera al evaluar
A el estado de resultados podremos:
D
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2. ESTADOS DE RESULTADOS (PyG)

OBJETIVOS DE LOS ESTADOS RESULTADOS
1. Realizar una evaluación precisa de la rentabilidad de tu empresa, su capacidad
de generar utilidades, de igual manera es importante para conocer de qué
E
X manera puedes optimizar tus recursos para maximizar tus utilidades.
C 2. Medir el desempeño de la empresa es decir, cuánto estás invirtiendo por cada
E C
O peso que estás ganando.
L
N 3. Obtener un mejor conocimiento para determinar la repartición de los
Y T dividendos ya que éstos dependen de las utilidades generadas durante el
A
B periodo.
L
A I 4. Estimar los flujos de efectivo al poder realizar proyecciones de las ventas de
L manera más precisa al utilizar el estado de resultados como base.
I
D 5. Identificar en qué parte del proceso se están consumiendo más
A recursos económicos, esto lo puedes saber al analizar los márgenes en cada
D rubro. Esto te dará una perspectiva de la eficiencia de la empresa.  Mag. JCRS/2020
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2. ESTADOS DE RESULTADOS (PyG)

ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS RESULTADOS
E
X Existen algunos conceptos del estado de resultados que es conveniente
C
E C conocer para llegar a entenderlo y poder saber cómo se hace.
L O
N
Y T Con esta guía para realizar la presentación de resultados de la
A
L B empresa podremos saber la estructura del estado de resultados, dentro
A I de los cuales se destacan los principales componentes o cuentas que
L
I quedarán reflejadas:
D
A
D
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2. ESTADOS DE RESULTADOS (PyG)

ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS RESULTADOS
E 1. Ventas: primer dato de cualquier estado de resultados. Se refiere a
X
C los ingresos totales percibidos por las ventas realizadas en ese
E C
L O período concreto.
N 2. Coste de ventas: ¿cuánto le costó a la empresa el artículo que
Y T
A vende?
B
L
I
3. Utilidad bruta: diferencia entre ventas y coste de ventas, indicando
A
L qué gana la empresa, en bruto, con el producto vendido.
I
D 4. Gastos de operación: gastos involucrados directamente en el
A funcionamiento de la empresa (luz, agua, salarios, etc.).
D
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2. ESTADOS DE RESULTADOS (PyG)

ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS RESULTADOS
E 5. Utilidad sobre flujo (EBITDA): ganancias de la empresa sin tener en
X
C
cuenta gastos financieros, impuestos y otros gastos contables.
E C
L O 6. Depreciaciones y amortizaciones: importes que disminuyen el valor
N contable de los bienes tangibles que se utilizan en la empresa para
Y T
A llevar a cabo sus operaciones. Por ejemplo: maquinaria, vehículos de
B
L
I
transporte, etc.
A
L
I
7. Utilidad operativa: diferencia entre el EBITDA y el montante de las
D depreciaciones y amortizaciones, indicando la ganancia o pérdida de
A
D la empresa en función de sus actividades productivas.
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2. ESTADOS DE RESULTADOS (PyG)

ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS RESULTADOS
E (EBITDA):
X
C
Su nombre proviene de las siglas en inglés de "Beneficios antes de
E C intereses, impuestos, depreciación y amortización“
L O
N
T
Y
A
El EBITDA es un indicador financiero cuyo acrónimo significa en inglés
L B Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation, and Amortization
I
A
L
(beneficio antes de intereses, impuestos, depreciaciones y
I amortizaciones), es decir, es el beneficio bruto de explotación
D
A calculado antes de deducir los gastos financieros.
D
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2. ESTADOS DE RESULTADOS (PyG)

ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS RESULTADOS
E
X 8. Gastos y productos financieros: gastos e ingresos no relacionados
C
E C directamente con la operación principal de la empresa. Se refiere,
O
L
N
normalmente, a importes referentes a bancos: pago de intereses,
Y T por ejemplo.
A
L B
A I 9. Utilidad antes de impuestos: pérdida o ganancia tras cubrir
L obligaciones operacionales y financieras.
I
D
A
D
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2. ESTADOS DE RESULTADOS (PyG)

ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS RESULTADOS
E
X
C 10. Impuestos: importe que paga la empresa al Estado según su
C
E
O
desempeño.
L
N
Y T 11. Utilidad neta: última cuenta del estado de resultados, que refleja
A
L B la ganancia o pérdida final tras gastos operativos, financieros e
A I impuestos.
L
I
D
A
D
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2. ESTADOS DE RESULTADOS (PyG)

ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS RESULTADOS
E
X
C
E C El ESTADO DE ESULTADOS se vuelve
L O

Y
N
T
IMPRESCINCIBLE para la realización del
A
L B
I
balance general
A
L
I
D
A
D
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2. ESTADOS DE RESULTADOS (PyG)

ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS RESULTADOS
E
X
C
E C
Esto se debe a que del estado de resultados se
O
L
N obtiene LA UTILIDAD o PÉRDIDA DEL EJERCICIO
T
Y
A que forma parte del balance general y
L B
A I
L
específicamente del capital contable
I
D
A
D
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