LIBRO DE INGRESOS Y

GASTOS
Daniela Daysi Coral Muñoz
 BASE LEGAL

R.S. Nº 234-2006-SUNAT

Art. 65º del T.U.O. de la L.I.R.

Art. 57º de la L.I.R.

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 MARCO CONCEPTUAL

• El libro de ingresos y gastos es aquel archivo o documento

donde se plasma la información vinculada a asuntos
tributarios de personas naturales.
• Puede ser llevado de manera manual, mediante libros
legalizados; así como de forma electrónica, mediante la
presentación del LIGE a través del portal de trámites y
consultas de SUNAT, usando el usuario y clave sol del
perceptor.

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 Art. 13º RS Nº 234-
2006-SUNAT
Art. 65º del TUO de LIR
Art. 57º de LIR
LIBRO DE INGRESOS Y
Formato 2.1

Rentas percibidas de
GASTOS

segunda categoría

Rentas percibidas de
cuarta categoría
Formato 2.2

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 FORMATO 2.1 “Libro de Ingresos y Gastos – Rentas de
Segunda Categoría”
El libro de ingresos y gastos deberá incluir mensualmente la siguiente
información:

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FORMATO 2.2 “Libro de Ingresos y Gastos – Rentas de
Cuarta Categoría”
El libro de ingresos y gastos deberá incluir mensualmente la siguiente
información:

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 CASO PRÁCTICO
La señorita Wendy Lizeth Leyton Molina con RUC 10443854040, administradora de profesión, durante el mes de
diciembre de 2019, obtuvo rentas de segunda y cuarta categoría por las siguientes operaciones:
• 03/12 Percibió S/8,000 por la venta de 800 acciones de la empresa Industrias Pesqueras S.A.
• 05/12 Recibió la suma de S/3,000 de la empresa JFK Radiadores S.A.C. por servicios como gestor de negocio,
emitiendo el Recibo por Honorarios Nº 001-0211 de fecha 02/11/2019, efectuándose las retenciones de
acuerdo a Ley.
• 07/12 Realizó la venta de un inmueble a Laura Montes Vera en S/180,000 el que fue adquirido en el mes de
marzo de 2016 y cuyo costo computable asciende a S/80,000 cumpliendo con realizar el pago definitivo de
Impuesto a la Renta.
• 12/12 La empresa Confecciones Punto Dorado S.A., le abonó la suma de S/3,500 por concepto de dietas,
efectuándole la correspondiente retención.
• 15/12 Percibió regalías por derecho de autor de la empresa Gaceta Cultural S.A.C. por el monto de S/5,000
mediante la factura Nº F001-0009.
• 21/12 Recibió de la empresa Pesquera 200 Millas S.R.L., la suma de S/16,000 menos las retenciones por
concepto de recibo por honorarios profesionales sustentado por el RH Nº 001-0212 emitido el 16/12/2019.
• 27/12 La empresa Manfred S.A.C. le abonó la suma de S/6,000 menos la retención correspondiente por
concepto de adelanto de dividendos.
• 28/12 Recibió del señor José Rosales Carranza. La suma de S/1,800 por servicios de asesoría prestados en el
mes de mayo del mismo año, mediante Recibo por Honorarios Nº 001-005 de fecha 01/02/2019.
• 31/12 Recibió de la Municipalidad de Surco la suma de S/4,000 como contraprestación a sus funciones
como regidor.

Tomando en cuenta la información detallada, llenar los formatos 2.1 y 2.2, según corresponda.
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 SOLUCIÓN
Llenado del formato 2.1
Teniendo en cuenta los datos del enunciado, el llenado es el detallado
en el cuadro Nº 1.
Como se puede apreciar, en el referido formato deberá anotarse la
información en forma mensual que correspondan a las distintos tipos
de rentas de segunda categoría percibidas por la contribuyente.
En ese sentido, el mencionado formato contiene una columna donde
deberá anotarse el inciso del artículo 24 de la Ley del Impuesto a la
Renta que corresponda al concepto percibido. Asimismo, se solicita la
información referida al comprobante de pago que sustenta el ingreso,
es decir, a la factura emitida, para los casos en que sea aplicable.
Finalmente, en lo referente deberá anotarse el monto de las
retenciones efectuadas por los agentes de retención, así como el
monto neto percibido por la transacción.
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CUADRO Nº1

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 SOLUCIÓN
Llenado del formato 2.2
Teniendo en cuenta los datos del enunciado, el llenado es el detallado
en el cuadro Nº 2.
Como en el formato anterior, en este deberá anotarse la información
referida a los montos percibidos en el mes y que correspondan a las
rentas de cuarta categoría obtenidas por el contribuyente; para lo cual
deberá anotarse en una columna el inciso del artículo 33 de la Ley del
Impuesto a la Renta que corresponda al monto percibido.
Asimismo, se solicita la información referida al recibo de honorarios
que sustenta el ingreso, para los casos que corresponda, detallándose
también el monto de las retenciones efectuadas y del monto neto
percibido.

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CUADRO Nº2

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12