Diplomado

Flexibilización salarial y su marco legal

Conferencista:
Jaime Eduardo Flórez González
Agenda sesión 1
6:30 p.m. a 7:20 p.m. 7:20 p.m. a 7:30 p.m.

- Entorno laboral - Sesión de preguntas

- Mitos & realidades
- Generalidades U.G.P.P.
8:20 p.m. a 8:30 p.m.
7:30 p.m. a 8:20 p.m.
- Sesión de preguntas
- Entorno normativo
 FLEXIBILIZACION
SALARIAL

Como pagarle más a la gente, con menor costo para

la organización
 Entorno laboral
Principales hallazgos en el ámbito de la
compensación
Nueva visión de la
0
competitividad.
1
Reducción de la participación del salario frente a otros elementos de
02 la compensación.

Fortalecimiento de los esquemas de pago variable en segmentos

0 típicamente no convencionales de la población.
3
Proliferación de los planes de beneficios extralegales (monetario y
04 no monetario) en lo individual y lo colectivo.

Pérdida de poder adquisitivo de la gente e interés de las empresas en

05
la
eficiencia retributiva.

06 Sensibilidad de los empresarios en desestimular la informalidad

laboral.
Fuente: Observatorio Human
0 Transición paulatina hacia un “pago por Capital
7 demanda”.
Pagos no salariales
La flexibilización en el entorno
actual

Fij Acuerdos de
exclusión
o salarial.
Bono por mera
liberalidad con
Variable
base en resultados
corporativos.
Políticas de
Beneficios empresa,
extralegale convenciones y
s pactos
colectivos.
Herramientas de Asignaciones para el
trabajo desempeño de
labores inherentes
al cargo.
REALIDADE
&
S
 “Los pagos no
salariales perdieron
vigencia”.
MIT
O
“Tener implementados
esquemas de
flexibilización lo hace
más vulnerable a una
visita de la UGPP”.

MIT
O
 “La UGPP
cuestiona la
flexibilización
salarial per se”.
MIT
O
“La flexibilización en
cualquiera de sus
modalidades genera
contingencias frente
a la UGPP”.

MIT
O
 “Ser cuestionado
frente a cualquier
elemento de la
compensación o
herramientas de
trabajo supone una
sanción”.

MIT
O
GENERALIDADES
UGPP
Unidad de Gestión Pensional y Parafiscales – UGPP
• Creada desde el Plan Nacional de Desarrollo 2006 – 2010
(Ley 1151 de 2007).

• Principales funciones (D.169/08):

− Reconocimiento de los derechos pensionales y prestaciones económicas a
cargo de las administradoras exclusivas de servidores públicos del Régimen de
Prima Media con Prestación Definida del orden nacional, de las entidades
públicas del orden nacional que se encuentren en proceso de liquidación.
− Tareas de seguimiento, colaboración y determinación de la adecuada,
completa y oportuna liquidación y pago de las contribuciones parafiscales de
la Protección Social.

• Facultad de fiscalización – (Ley 1607/12)

− Acciones sancionatorias y de determinación de las contribuciones parafiscales
de la protección social.
− Inicia con la notificación del Requerimiento de Información o del pliego de
cargos.
− Dentro 5 años siguientes contados a partir de la fecha en que el aportante
debió declarar y no declaró, declaró por valores inferiores a los legalmente
establecidos o se configuró el hecho sancionable; esto es, 5 años hacia atrás.
 Protocolo de actuación UGPP

Requerimiento de Información Requerimiento para

Información contable (balance y auxiliares),
Declarar y/o Corregir
nómina, soporte documental Primera determinación de la ‘deuda’.

• Tiempo de respuesta: 2 meses y 15 días.

RI • Tiempo de respuesta: 3 meses.

RDC

LO Resolución que Resuelve el

Liquidación Oficial RRR Recurso de Reconsideración
Segunda determinación de ‘deuda’. Última determinación por parte de la UGPP.

• Tiempo de respuesta: 2 meses (Recurso de • Demanda ante la jurisdicción contencioso

reconsideración). administrativa: 4 meses.
Conceptos incluidos por la UGPP en los actos administrativos

Inexactitud
• Validado contra las planillas PILA, la Unidad detecta que el aporte efectuado es menor al calculado
y determinado por la UGPP.

Mora • Verificadas las planillas PILA, la Unidad detecta que no se efectuó el pago de aportes a las
entidades del Sistema de Protección Social.

Omisión • No afiliación del trabajador a las entidades que conforman el Sistema de Protección Social.

Diferencias • Verificadas las cuentas contables asociadas a los pagos de la nómina, y comparados los saldos
contra el balance de prueba, existen diferencias entre los valores pagados por nómina y los
contables registrados contablemente.
Protocolo y sanciones
RI
La información acorde con
las especificidades y
formatos de la Unidad
Por el envío parcial o
extemporáneo de la
información, la UGPP impone
sanción por cada día de retraso
desde 30 UVT hasta 15.000 UVT.
RDC LO RRR
Cuestionamiento de las 4 Cuestionamiento de las 4 Última determinación de la
posibles conductas posibles conductas “deuda”
Sanciones por conductas de Sanciones por conductas de Sanciones por conductas de
omisión, mora 5% por cada omisión, mora 10% por cada omisión, mora 10% por cada
mes e inexactitud 35%. mes e inexactitud 60%. mes e inexactitud 60%.
Entorno
NORMATIVO
Pagos que constituyen o no salario

Artículo 127 CST – Elementos integrantes del salario: Constituye salario no sólo la remuneración
ordinaria, fija o variable, sino todo lo que recibe el trabajador en dinero o en especie como contraprestación
directa del servicio, sea cualquiera la forma o denominación que se adopte, como primas, sobresueldos,
bonificaciones habituales, valor del trabajo suplementario o de las horas extras, valor del trabajo en días de
descanso obligatorio, porcentajes sobre ventas y comisiones.

Artículo 128 CST – Pagos que no constituyen salario: No constituyen salario las sumas que
ocasionalmente y por mera liberalidad recibe el trabajador del empleador, como primas, bonificaciones o
gratificaciones ocasionales, participación de utilidades, excedentes de las empresas de economía solidaria y
lo que recibe en dinero o en especie no para su beneficio, ni para enriquecer su patrimonio, sino para
desempeñar a cabalidad sus funciones, como gastos de representación, medios de transporte, elementos de
trabajo y otros semejantes. Tampoco las prestaciones sociales de que tratan los títulos VIII y IX, ni los
beneficios o auxilios habituales u ocasionales acordados convencional o contractualmente u otorgados en
forma extralegal por el empleador, cuando las partes hayan dispuesto expresamente que no constituyen
salario en dinero o en especie, tales como la alimentación, habitación o vestuario, las primas extralegales, de
vacaciones, de servicios o de navidad.
Aspectos Laborales INGRESOS LABORALES

Constitutivos de NO
SALARIO Constitutivos de
SALARIO

PAGOS CONSTITUTIVOS DE SALARIO INGRESO TRIBUTARIO

Art. 127 C.S.T.: “…La remuneración ordinaria, fija o variable, sino todo lo que recibe el
trabajador en dinero ó en especie como contraprestación de sus servicios…”

El salario de los colaboradores se tendrá en cuenta para LIQUIDAR:

APORTES DE SEGURIDAD SOCIAL

APORTES PARAFISCALES
PRESTACIONES SOCIALES { •
•
•
Bonificaciones habituales
Horas extras, dominicales
Comisiones
sobre ventas
y/o porcentajes
Aspectos Laborales INGRESOS LABORALES

Constitutivos de NO
SALARIO Constitutivos de
SALARIO

APORTE APORTE
CONCEPTO
COLABORADOR EMPRESA

SENA
(Servicio Nacional de Aprendizaje) 0% 2%*

ICBF
(Instituto Colombiano de Bienestar
Familiar)
0% 3%*
Base para aportes

Salario ordinario 100%

CCF
Salario integral (Caja de Compensación Familiar) 0% 4%
70%
Tope mínimo
Salario mínimo legal * No aplican para devengos ≤10 smlmv – Art. 7 Decreto 1828 de 2013
781.242
Tope máximo
25 Salarios mínimos
No hay topes
Aspectos Laborales INGRESOS LABORALES

Constitutivos de NO
SALARIO Constitutivos de
SALARIO

CONCEPTO APORTE COLABORADOR APORTE EMPRESA

P.O.
(Pensión Obligatoria) 4% 12%

P.O.S.
(Plan Obligatorio de Salud) 4% 8,5% ***

F.S.P.
(Fondo de Solidaridad Pensional)* 1%* 0%
Base para aportes

Salario ordinario
F.S.
100% (0,2% - 1% )** 0%
(Fondo de Subsistencia) **
Salario integral 70% A.R.L.
Tope mínimo (Aseguradora Riesgos Laborales) 0% (0,522% - 6,96%)
Salario mínimo legal

781.242 * Aplica para salarios ≥ 4 smlmv

Tope máximo ** Aplica para salarios ≥ 16 smlmv
25 Salarios mínimos *** No aplica para devengos < 10 smlmv – Ley 1819 de 2016
19.531.050
Aspectos Laborales INGRESOS LABORALES

Constitutivos de NO
SALARIO Constitutivos de
SALARIO

INGRESO TRIBUTARIO

PRESTACIONES SOCIALES

CONCEPTO APORTE COLABORADOR APORTE EMPRESA

PRIMA LEGAL DE SERVICIOS 0% 8,33%

CESANTÍAS 0% 8,33%
INTERESES DE CESANTÍAS 0% 1%
Pagos que no constituyen salario

Artículo 128 CST – Pagos que no constituyen salario:

1. No constituyen salario las sumas que ocasionalmente y por mera liberalidad recibe el trabajador del
empleador, como primas, bonificaciones o gratificaciones ocasionales, participación de utilidades,
excedentes de las empresas de economía solidaria
2. y lo que recibe en dinero o en especie no para su beneficio, ni para enriquecer su patrimonio, sino para
desempeñar a cabalidad sus funciones, como gastos de representación, medios de transporte,
elementos de trabajo y otros semejantes.
3. Tampoco las prestaciones sociales de que tratan los títulos VIII y IX,
4. ni los beneficios o auxilios habituales u ocasionales acordados convencional o contractualmente u
otorgados en forma extralegal por el empleador, cuando las partes hayan dispuesto expresamente que
no constituyen salario en dinero o en especie, tales como la alimentación, habitación o vestuario, las
primas extralegales, de vacaciones, de servicios o de navidad.
Pagos que no constituyen salario
Ocasional.
1. adj. Dicho de una cosa: Que ocasiona.
2. adj. Que sobreviene por una ocasión o accidentalmente.

Habitual.
(Del lat. habĭtus).
1. adj. Que se hace, padece o posee con continuación o por hábito.

Expreso, sa.
(Del lat. expressus, part. de exprimĕre).
1. adj. Claro, patente, especificado.
2. m. tren expreso.
3. m. Correo extraordinario despachado con una noticia o aviso determinado.
4. adv. m. ex profeso.
Real Academia Española. © Todos los derechos reservados.
Cálculo del IBC – Entorno normativo

Artículo 17, Ley 344 de 1996.- ”Por efecto de lo dispuesto en el artículo 128 del Código Sustantivo del
Trabajo, modificado por el artículo 15 de la Ley 50 de 1990, se entiende que los acuerdos entre empleadores
y trabajadores sobre los pagos que no constituyen salario y los pagos por auxilio de transporte no hacen
parte de la base para liquidar los aportes con destino al Servicio Nacional de Aprendizaje, SENA, Instituto
Colombiano de Bienestar Familiar, ICBF, Escuela Superior de Administración Pública, ESAP, Régimen del
Subsidio Familiar y contribuciones a la seguridad social establecidas por la Ley 100 de 1993. (…)”

• Los pagos no salariales no forman parte del IBC para aportes a parafiscales, inclusive si estos se exceden del
límite 40% del total de ingresos, tratado en el artículo 30 de la Ley 1393.
Gastos operacionales

Artículo 107 E.T. Expensas necesarias - Deducibilidad 

• Expensas realizadas durante el año o período gravable en el desarrollo de cualquier actividad productora
de renta.
• Requisitos:

− Que tengan relación de causalidad con las actividades productoras de renta.

− Que las expensas sean necesarias para la actividad.
− Que sean proporcionadas de acuerdo con cada actividad.

• La necesidad y proporcionalidad de las expensas debe determinarse con criterio comercial.

Cálculo del IBC – Entorno normativo

Artículo 49, Ley 789 de 2002. Base para el cálculo de los aportes parafiscales.
“Interprétase con autoridad el artículo 18 de la Ley 50 de 1990 y se entiende que la base para efectuar los
aportes parafiscales es el setenta por ciento (70%).
Lo anterior por cuanto la expresión de la norma "disminuido en un 30" ha dado lugar a numerosos procesos,
pues no se sabe si debe ser multiplicado por 0.7 o dividido por 1.3.”

• Queda así expresamente determinado que el IBC de empleados con salario integral corresponderá al 70% de
dicho salario, y no a efectuar la operación de dividirlo por 1,3.
Cálculo del IBC – Entorno normativo
Artículo 30, Ley 1393 de 2010: ”Sin perjuicio de lo previsto para otros fines, para los efectos relacionados
con los artículos 18 y 204 de la Ley 100 de 1993, los pagos laborales no constitutivos de salario de los
trabajadores particulares no podrán ser superiores al 40% del total de la remuneración.”

• Sin perjuicio de lo previsto para otros fines:

− No aplica para SENA, ICBF y CCF. (Artículo 17, Ley 344 de 1996)

• Para los efectos relacionados con los artículos 18 y 204 de la Ley 100 de 1993:
− Base de cotización de los trabajadores, monto y distribución de las cotizaciones.

• Los pagos laborales no constitutivos de salario de los trabajadores particulares :

− Artículo 128 CST.

• No podrán ser superiores al 40% del total de la remuneración

− Los pagos no salariales que superen este límite serán parte del IBC.
Agenda sesión 2
6:30 p.m. a 7:20 p.m. 7:20 p.m. a 7:30 p.m.

- Entorno normativo II - Sesión de preguntas

- Entorno tributario

7:30 p.m. a 8:20 p.m. 8:20 p.m. a 8:30 p.m.

- Flexibilización salarial - Sesión de preguntas

Aspectos
TRIBUTARIOS
Aspectos Tributarios INGRESOS LABORALES

Constitutivos de NO
SALARIO Constitutivos de
SALARIO

INGRESO TRIBUTARIO

PAGOS CONSTITUTIVOS DE INGRESO TRIBUTARIO

{ 


Directa ó indirectamente
Fijo o variable
En dinero o en especie } SE SUMA PARA EL CÁLCULO DE LA BASE
GRAVABLE SOBRE LA CUAL
ESTABLECE LA RETENCIÓN EN LA
FUENTE.

Base
SE

Ingresos Alivios
Retención en
Laborales Tributarios
la Fuente
 2016
Última Reforma Tributaria INGRESOS GRAVADOS
Impacto en asalariados • Pensión Obligatoria

INCRNGO
• Salud Obligatoria
2012 • Fondo de solidaridad Pen.
INGRESOS GRAVADOS • Fondo de subsistencia
= Subtotal 1

Renta Exenta 1
Máximo 30% y
• Pensión Obligatoria

3800 UVT
anuales
• Fondo de solidaridad Pen. • Dependientes

Renta Exenta 2 Renta Exenta 1 Deducibles

• Fondo de subsistencia • Medicina Prepagada
• Aportes Voluntarios • Int. de Crédito de vivienda
• Cuentas AFC
= Subtotal 1

25% máximo Máximo 30% y

= Subtotal 2

3800 UVT
• Dependientes

Deducibles

anuales
•
•
Medicina Prepagada
Int. de Crédito de vivienda
•
•
Aportes Voluntarios
Cuentas AFC 40
• Salud obligatoria
= Subtotal 3
%
= Subtotal 2
Renta Exenta 2
25% máximo

Base de Retefuente
Base de Retefuente Método 1: Tabla
Método 1: Tabla Método 2: % fijo
Método 2: % fijo
Retención en la Fuente
Retención en la Fuente
Flexibilización
SALARIAL
Factores en la motivación de la flexibilización salarial

• Búsqueda de decisiones sostenibles en cuanto a la política retributiva 2018.

• Optimización de costos laborales para la organización.
• Construcción de estrategias colaterales para atraer y fidelizar talento.
• Necesidad de afianzar competitividad en los niveles de pago y potenciar incrementos.
• Certeza de la conexidad del actual modelo con el marco regulatorio y orientación normativa.
• Mejora del poder adquisitivo de la gente.
• Aprovechamiento de los incentivos legales y evolución positiva del entorno regulatorio y
jurisprudencial, base de la fiscalización (UGPP, DIAN).
• Expectativa de mejor aprovechamiento del esquema en cuanto a elegibilidad, portafolio e impacto de
ahorros tanto para la compañía como para las personas elegibles (Relación Gana - Gana).
 Impulso de los esquemas de flexibilización

Bono anual

Alguna solución
Tienen pagos no salariales.
Primas y auxilios
8 de 10 extralegales

Lo aplican en la
5 de 10 paga fija.
Cuentan con algún esquema
de flexibilización. 8 de 10 Lo aplican en la
paga variable.
6 de 10 Lo hacen sobre los
9 de 10 beneficios.

Fuente: Encuesta Salarial y de Tendencias en Gestión Humana, Total Rewards 2018

Conceptualización
Reconversión de una porción del ingreso fijo en una “plantilla de soluciones” no constitutiva de
salario ni de ingreso fiscal, que busca optimizar el costo laboral, potenciar los incrementos y
mejorar el poder adquisitivo de la gente.
Remuneración Fija RFI® - Remuneración Flexible Integral

35%

“En 9 de cada 10 casos, la flexibilización
se implementa sobre el actual ingreso
base”.
Transición
 Recomponiendo la base fija.
 Aplicando incrementos futuros.
 Mezcla de los dos anteriores.
Razones para implementar un esquema de flexibilización salarial

Resulta viable dentro del
marco regulatorio en
materias laboral, tributaria,
de seguridad social y
contable.
Optimiza la estructura
de costos laborales y
potencia los
incrementos 2018.
Mejora la competitividad en
los niveles de pago frente al
mercado de referencia y por
ende, afianza la estrategia de
atracción y fidelización de
talento.

Mejora el ingreso neto real de Es aceptado por los entes

los empleados (impacto
positivo en renta).
fiscalizadores (Dian, UGPP) si se
implementa bajo los
parámetros de regulación,
racionalidad y topes definidos
por la normativa.
Efectos colaterales y seguridad jurídica
Administración del esquema a través de
herramientas suministradas (simulador y
administrador) en interface con la plataforma
de nómina.
06
01
Segmentación por perfil impositivo de
05 Potencializa el flujo de caja del
los empleados: declarantes y no sujetos empleado.
a retefuente.

Alternativas del portafolio reguladas por

ley, decretos o doctrina Dian, no generan 02 Satisface las necesidades individuales
04
contingencias ni futuros requerimientos. según momento de vida.

03

No afecta las condiciones colaterales como la

pensión, bonificaciones, vacaciones, impacto
prestacional legal y extralegal (en salarios no
integrales), indemnización, entre otros.
Alternativas de portafolio

Fondos de crédito Aportes voluntarios a pensión

Renting de vehículo Bonos de alimentación

Pagos a terceros de educación

Plan de educación y salud

Medios de transporte Auxilios monetarios

Seguros vida, salud, educación Las opciones del portafolio se encuentran

y vehículo reglamentadas por ley, decretos reglamentarios
y doctrina de la DIAN.
Alternativas de portafolio más utilizadas
Porcentaje de utilización en las empresas

Club 2%
Seguros 12%
Crédito 14%
Renting vehículo 16%
Pagos indirectos 21%
Aportes a pensión 22%
Educación 41%
Bonos de gasolina 58%
Bonos de alimentación 72%
Auxilios monetarios 81%
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90%

Fuente: Encuesta Salarial y de Tendencias en Gestión Humana, Total Rewards 2018

MANEJO OPERATIVO INGRESOS LABORALES

Constitutivos de NO
SALARIO Constitutivos de
SALARIO

COHERENCIA INGRESO TRIBUTARIO

ÁMBITO LABORAL ÁMBITO FISCAL ÁMBITO CONTABLE

 Otrosí  Retención en la fuente  Contabilización

 Constancia Laboral  Aportes seguridad social  Medios magnéticos
 Volante de Pago  Certificado de I y R
 Liquidaciones  Declaración de renta
 Ley 1393 – 2010
 Ley 1607 – 2012
 Ley 1819 - 2016
consultoria@unipymes.com consultoria@latinpymes.com