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Costeo Basado en Actividades

Ejemplo de Aplicación
Estructura básica de un Modelo de Costeo Basado en
Actividades (ABC Costing) y ejemplo de aplicación

Metodología Básica:
• Cruz de CAM-I
• Recursos
• Actividades

Ejemplo de Aplicación:
• Origen Presupuestal , PEMEX, Programas Presupuestarios y Organismos Subsidiarios
• PEMEX Gas y Petroquímica Básica, Subdirección de Ductos ,
• Gerencia de Mantenimiento, Programa de Mantenimiento, Reasignación de Recursos, según
Cliente, Canal
METODOLOGIA BASICA (CRUZ DE CAM-I)
RECURSOS
RECURSOS Recursos
••Partidas
Partidas Presupuestales
Presupuestales
••Trinomio
Trinomio Presupuestal
Presupuestal Un recurso es un elemento económico
que se aplica o utiliza en el desempeño de las
actividades o directamente a los objetos de
costo ej. Renta, Salarios, Equipo, Personal, etc.

Indicador de Recurso (Driver)

Modelo de Un indicador, también conocido como driver,


generador o métrica de desempeño, es una
Costeo Basado ACTIVIDADES
ACTIVIDADES
medida cuantitativa de frecuencia e
en Actividades intensidad que demanda los medios a través de
los cuales son utilizados para asignar
costos de recursos a las actividades y objetos de
costos
Conduce el costo del recurso hacia las
Actividades dentro de los Centros de Costo, ej.
FTE’s, Metros cuadrados, etc.

OBJETOS
OBJETOS DE
DE COSTO
COSTO Es así que de acuerdo a los estándares que se
manejan dentro de la Gerencia de Logística se
establece el nombre de driver a este indicado.
RECURSOS
RECURSOS Recursos
••Partidas
Partidas Presupuestales
Presupuestales
••Trinomio
Trinomio Presupuestal
Presupuestal Un recurso es un elemento económico
que se aplica o utiliza en el desempeño de las
actividades o directamente a los objetos de
costo ej. Renta, Salarios, Equipo, Personal, etc.

Indicador de Recurso (Driver)

Modelo de Un indicador, también conocido como driver,


generador o métrica de desempeño, es una
Costeo Basado ACTIVIDADES
ACTIVIDADES
medida cuantitativa de frecuencia e
en Actividades intensidad que demanda los medios a través de
los cuales son utilizados para asignar
costos de recursos a las actividades y objetos de
costos
Conduce el costo del recurso hacia las
Actividades dentro de los Centros de Costo, ej.
FTE’s, Metros cuadrados, etc.

OBJETOS
OBJETOS DE
DE COSTO
COSTO Es así que de acuerdo a los estándares que se
manejan dentro de la Gerencia de Logística se
establece el nombre de driver a este indicado.
RECURSOS
RECURSOS Recursos
••Partidas
Partidas Presupuestales
Presupuestales
••Trinomio
Trinomio Presupuestal
Presupuestal Un recurso es un elemento económico
que se aplica o utiliza en el desempeño de las
actividades o directamente a los objetos de
costo ej. Renta, Salarios, Equipo, Personal, etc.

Indicador de Recurso (Driver)

Modelo de Un indicador, también conocido como driver,


generador o métrica de desempeño, es una
Costeo Basado ACTIVIDADES
ACTIVIDADES
medida cuantitativa de frecuencia e
en Actividades intensidad que demanda los medios a través de
los cuales son utilizados para asignar
costos de recursos a las actividades y objetos de
costos
Conduce el costo del recurso hacia las
Actividades dentro de los Centros de Costo, ej.
FTE’s, Metros cuadrados, etc.

OBJETOS
OBJETOS DE
DE COSTO
COSTO Es así que de acuerdo a los estándares que se
manejan dentro de la Gerencia de Logística se
establece el nombre de driver a este indicado.
ORIGEN PRESUPUESTAL

Mediante la aprobación del Presupuesto de


Egresos de la Federación se determina el mosto
S.H.C.P. asignado a cada Secretaría u Organismo
Descentralizado, mismo que a su vez se integra
por diversos Programas Presupuestarios
aplicables a los distintos Organismos
C.F.E. Subsidiarios

CONGRESO
DE LA I.M.S.S. Programa
NACION Presupuestario:
• Producción, Distribución, Pemex
Comercialización de Petroquímica
Petróleo, Gas, Petrolíferos
PEMEX • Proyectos de
Infraestructura Económica Pemex Gas y
• Actividades de Operación Petroquímica Básica
• Servicios Médicos

Otros … Pemex Refinación


ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
Subdirección de
Producción

Órgano Interno Control de Gestión Subdirección de


de Control y Desempeño Ductos

Pemex Gas y Subdirección de Gas


Petroquímica Natural
Básica

Subdirección de Gas
ASIPA L.P. y P.Q.B.

Subdirección de
Planeación

Subdirección de
Administración y Finanzas
SUBDIRECCION DE DUCTOS
Los contabilidad es reinterpretada a través de los drivers transformándose
en actividades con un costo

Gerencia de Operaciones. Recursos/Partidas


Presupuestales/ Ingeniería
Trinomio Presupuestal:

Driver de Recursos
Gerencia de Comercial de • Sueldos, Salarios,
Transporte Prestaciones Normales Planeación
y Extraordinarios
• Viáticos y gastos de
Subdirección Gerencia de Mantenimiento viaje Mejora
• Seguros y Fianzas Continua
de DUCTOS • Indemnizaciones al
personal
Gerencia de Planeación y Evaluación y
• Arrendamientos Varios
Evaluación Control
• Servicios Técnicos
pagados al IMP
Gerencia de Sistemas de • Impuestos sobre Ejecución y
Control y Monitoreo nominas de operación Supervisión
Automatizados

Ejemplos de Drivers de recursos son las horas hombre consumidas


por las actividades
El ABC identifica LO QUE SE HACE y cuanto le cuesta a la empresa HACER
LO QUE HACE

Actividades de Mantenimiento
Ejecución
y Evaluación Mejora
Planeación Ingeniería
Supervisió y Control Continua
Normalización del Mtto de la
n
Incorporación del Mtto en Proyectos
de Infraestructura Restauración de Áreas Ejecución y Supervisión de Obras y Análisis y Evaluación de la Desarrollo de
Servicios de Mtto. Información del Mtto.
Auditorías Técnicas y
Desarrollo de Ing. de Mtto. Advas.
Planeación del Retiro Restauración de Áreas

de Instalaciones Aplicación de Sistemas para el


Evaluación de Planes Programas y
registro de la información del
Determinación de la Integridad Resultados del Retiro de Instalaciones
proceso
Mecánica Evaluación de la
Planeación del Mtto. Satisfacción del Cliente
Prog. y. Ppto. del Mtto., Restauración del Proceso de Mtto.
de Áreas Ejecución y Supervisión de obras para Evaluación de Planes Programas y
restauración de Áreas Resultados del Mtto.
Documentación del
Proyecto del Mtto. Incorporación de las Mejores
Prácticas y Tecnologías
Determinación de
Planeación de Ejecución y Supervisión de obras para Evaluación de Planes Programas y Acciones de Mejora al
Restauración de las Procuración de Recursos de Mtto, de Retiro de Instalaciones Resultados del Restauración de Áreas Proceso
Restauración de Áreas
Áreas

Costo 61,000, 8 Costo 98,000, Costo 59,000, 9 Costo 75,000, Costo 45,000,
hrs 17 hrs hrs 18 hrs 10 hrs

Tomemos como ejemplo, dentro de la Gerencia de Mantenimiento, todas


las actividades de Planeación.
El procesado de los datos de los drivers, las actividades y los recursos, nos
permiten conocer los costos de los mantenimientos…. y mucho más… por cliente o
canal…

Driver de Productos o Canal y/o


Actividad Cliente
Actividad Servicios Activo

Mantto. Tipo A

Actividades de Complejo
Supervisión del Horas Hombre Mantto. Tipo B Región Norte
Petroquímico
Mantenimiento

Mantto. Tipo C Región Sur Refinería

Región Centro Pozo


DETALLES DE UNA ACTIVIDAD

CENTRO DE RECURSOS/PARTIDA DRIVER DE ACTIVIDADES DRIVER DE PRODUCTOS/ CLIENTES CANALES


COSTOS PRESUP/TRINOMOMIO RECURSOS (Mantenimiento) ACTIVIDADES SERVICIOS
PRESUP.
GERENCIA DE 1001.-Mano de Obra Planeación del Mantenimie REGION C.P.
OPERACIÓN Mtto. nto “A” NORTE PAJARITOS
No. de Horas /

Mantenimientos
GERENCIA 1001.- Contratos Ingeniería del Mantenimie REGION POZO
COMERCIAL Y Mtto nto “B” SUR AKAL 4
TRANS. Hombre

No. de
GERENCIA DE 1003.-Insumos Supervisión y Mantenimie REGION C.P.
MANTENIMIENTO Ejecución del nto “C” CENTRO COSOLEAC
Mtto AQUE
GERENCIA DE 1004.- Evaluación y
PLANEACIÓN Y EV. Control del Mtto.
DETALLES DE UNA ACTIVIDAD

CENTRO DE RECURSOS/PARTIDA DRIVER DE ACTIVIDADES DRIVER DE PRODUCTOS/ CLIENTES CANALES


COSTOS PRESUP/TRINOMOMIO RECURSOS (Mantenimiento) ACTIVIDADES SERVICIOS
PRESUP.
GERENCIA DE 1001.-Mano de Obra Planeación del Mantenimie REGION C.P.
OPERACIÓN Mtto. nto “A” NORTE PAJARITOS
No. de Horas /

Mantenimientos
GERENCIA 1001.- Contratos Ingeniería del Mantenimie REGION POZO
COMERCIAL Y Mtto nto “B” SUR AKAL 4
TRANS. Hombre

No. de
GERENCIA DE 1003.-Insumos Supervisión y Mantenimie REGION C.P.
MANTENIMIENTO Ejecución del nto “C” CENTRO COSOLEAC
Mtto AQUE
GERENCIA DE 1004.- Evaluación y
PLANEACIÓN Y EV. Control del Mtto.
DETALLES DE UNA ACTIVIDAD

CENTRO DE RECURSOS/PARTIDA DRIVER DE ACTIVIDADES DRIVER DE PRODUCTOS/ CLIENTES CANALES


COSTOS PRESUP/TRINOMOMIO RECURSOS (Mantenimiento) ACTIVIDADES SERVICIOS
PRESUP.
GERENCIA DE 1001.-Mano de Obra Planeación del Mantenimie REGION C.P.
OPERACIÓN Mtto. nto “A” NORTE PAJARITOS
No. de Horas /

Mantenimientos
GERENCIA 1001.- Contratos Ingeniería del Mantenimie REGION POZO
COMERCIAL Y Mtto nto “B” SUR AKAL 4
TRANS. Hombre

No. de
GERENCIA DE 1003.-Insumos Supervisión y Mantenimie REGION C.P.
MANTENIMIENTO Ejecución del nto “C” CENTRO COSOLEAC
Mtto AQUE
GERENCIA DE 1004.- Evaluación y
PLANEACIÓN Y EV. Control del Mtto.
DETALLES DE UNA ACTIVIDAD

CENTRO DE RECURSOS/PARTIDA DRIVER DE ACTIVIDADES DRIVER DE PRODUCTOS/ CLIENTES CANALES


COSTOS PRESUP/TRINOMOMIO RECURSOS (Mantenimiento) ACTIVIDADES SERVICIOS
PRESUP.
GERENCIA DE 1001.-Mano de Obra Planeación del Mantenimie REGION C.P.
OPERACIÓN Mtto. nto “A” NORTE PAJARITOS

Mantenimientos
No. de Horas /
GERENCIA 1001.- Contratos Ingeniería del Mantenimie REGION POZO
COMERCIAL Y Mtto nto “B” SUR AKAL 4
TRANS.
Hombre

No. de
GERENCIA DE 1003.-Insumos Supervisión y Mantenimie REGION C.P.
MANTENIMIENTO Ejecución del nto “C” CENTRO COSOLEAC
Mtto AQUE
GERENCIA DE 1004.- Evaluación y
PLANEACIÓN Y EV. Control del Mtto.
DETALLES DE UNA ACTIVIDAD

CENTRO DE RECURSOS/PARTIDA DRIVER DE ACTIVIDADES DRIVER DE PRODUCTOS/ CLIENTES CANALES


COSTOS PRESUP/TRINOMOMIO RECURSOS (Mantenimiento) ACTIVIDADES SERVICIOS
PRESUP.
GERENCIA DE 1001.-Mano de Obra Planeación del Mantenimie REGION C.P.
OPERACIÓN Mtto. nto “A” NORTE PAJARITOS

Mantenimientos
No. de Horas /
GERENCIA 1001.- Contratos Ingeniería del Mantenimie REGION POZO
COMERCIAL Y Mtto nto “B” SUR AKAL 4
TRANS.
Hombre

No. de
GERENCIA DE 1003.-Insumos Supervisión y Mantenimie REGION C.P.
MANTENIMIENTO Ejecución del nto “C” CENTRO COSOLEAC
Mtto AQUE
GERENCIA DE 1004.- Evaluación y
PLANEACIÓN Y EV. Control del Mtto.
DETALLES DE UNA ACTIVIDAD

CENTRO DE RECURSOS/PARTIDA DRIVER DE ACTIVIDADES DRIVER DE PRODUCTOS/ CLIENTES CANALES


COSTOS PRESUP/TRINOMOMIO RECURSOS (Mantenimiento) ACTIVIDADES SERVICIOS
PRESUP.
GERENCIA DE 1001.-Mano de Obra Planeación del Mantenimie REGION C.P.
OPERACIÓN Mtto. nto “A” NORTE PAJARITOS

Mantenimientos
No. de Horas /
GERENCIA 1001.- Contratos Ingeniería del Mantenimie REGION POZO
COMERCIAL Y Mtto nto “B” SUR AKAL 4
TRANS.
Hombre

No. de
GERENCIA DE 1003.-Insumos Supervisión y Mantenimie REGION C.P.
MANTENIMIENTO Ejecución del nto “C” CENTRO COSOLEAC
Mtto AQUE
GERENCIA DE 1004.- Evaluación y
PLANEACIÓN Y EV. Control del Mtto.
DETALLES DE UNA ACTIVIDAD

CENTRO DE RECURSOS/PARTIDA DRIVER DE ACTIVIDADES DRIVER DE PRODUCTOS/ CLIENTES CANALES


COSTOS PRESUP/TRINOMOMIO RECURSOS (Mantenimiento) ACTIVIDADES SERVICIOS
PRESUP.
GERENCIA DE 1001.-Mano de Obra Planeación del Mantenimie REGION C.P.
OPERACIÓN Mtto. nto “A” NORTE PAJARITOS

Mantenimientos
No. de Horas /
GERENCIA 1001.- Contratos Ingeniería del Mantenimie REGION POZO
COMERCIAL Y Mtto nto “B” SUR AKAL 4
TRANS.
Hombre

No. de
GERENCIA DE 1003.-Insumos Supervisión y Mantenimie REGION C.P.
MANTENIMIENTO Ejecución del nto “C” CENTRO COSOLEAC
Mtto AQUE
GERENCIA DE 1004.- Evaluación y
PLANEACIÓN Y EV. Control del Mtto.
DETALLES DE UNA ACTIVIDAD

CENTRO DE RECURSOS/PARTIDA DRIVER DE ACTIVIDADES DRIVER DE PRODUCTOS/ CLIENTES CANALES


COSTOS PRESUP/TRINOMOMIO RECURSOS (Mantenimiento) ACTIVIDADES SERVICIOS
PRESUP.
GERENCIA DE 1001.-Mano de Obra Planeación del Mantenimie REGION C.P.
OPERACIÓN Mtto. nto “A” NORTE PAJARITOS

Mantenimientos
No. de Horas /
GERENCIA 1001.- Contratos Ingeniería del Mantenimie REGION POZO
COMERCIAL Y Mtto nto “B” SUR AKAL 4
TRANS.
Hombre

No. de
GERENCIA DE 1003.-Insumos Supervisión y Mantenimie REGION C.P.
MANTENIMIENTO Ejecución del nto “C” CENTRO COSOLEAC
Mtto AQUE
GERENCIA DE 1004.- Evaluación y
PLANEACIÓN Y EV. Control del Mtto.
DETALLES DE UNA ACTIVIDAD

CENTRO DE RECURSOS/PARTIDA DRIVER DE ACTIVIDADES DRIVER DE PRODUCTOS/ CLIENTES CANALES


COSTOS PRESUP/TRINOMOMIO RECURSOS (Mantenimiento) ACTIVIDADES SERVICIOS
PRESUP.
GERENCIA DE 1001.-Mano de Obra Planeación del Mantenimie REGION C.P.
OPERACIÓN Mtto. nto “A” NORTE PAJARITOS

Mantenimientos
No. de Horas /
GERENCIA 1001.- Contratos Ingeniería del Mantenimie REGION POZO
COMERCIAL Y Mtto nto “B” SUR AKAL 4
TRANS.
Hombre

No. de
GERENCIA DE 1003.-Insumos Supervisión y Mantenimie REGION C.P.
MANTENIMIENTO Ejecución del nto “C” CENTRO COSOLEAC
Mtto AQUE
GERENCIA DE 1004.- Evaluación y
PLANEACIÓN Y EV. Control del Mtto.