AUDITORIA FINANCIERA I

UNIDAD III

ETAPA DE PLANIFICACION
LAS FASES DE LA
AUDITORIA
PROCESO DE LA AUDITORIA
ETAPAS

ETAPA DE LA PLANIFICACION
 EL PROCESO DE LA AUDITORÍA

El Proceso de la Auditoría se divide en tres fases o etapas:

PLANEACIÓN

EJECUCIÓN

ELABORACIÓN DE INFORMES

Estas fases deben llevarse a cabo en la secuencia indicada, es decir,

que el resultado de cada una es prerrequisito de la siguiente.
 PROCESOS DE LA AUDITORÍA

Comprensión y conocimiento de la entidad auditada

Planeación y conducción del diagnóstico

Identificación de asuntos de potencial importancia PLANEACIÓN

Preparación del informe de diagnóstico y bosquejo del plan de

auditoría

Preparación detallada del plan de auditoría y de los programas

de auditoría

Realización de pruebas y obtención de evidencias de auditoría

EJECUCIÓN
Documentación de excepciones

Preparación de informes
INFORMES
Presentación de informes
PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA

Para la Auditoría, la planeación se divide en tres

etapas:

• Análisis General.
• Diagnóstico.
• Preparación del Plan y los
Programas de Auditoría.
ANÁLISIS GENERAL

El conocimiento y comprensión de la entidad auditada, se

deberá hacer con énfasis en la identificación de
responsabilidades.

Fuentes de Información para el Análisis General.

• Legislaciones pertinentes.
• Las normas financieras, legislativas o administrativas.
• Todas las guías y pautas internas y externas.
• Los progresos logrados por la administración o gerencia.
• El presupuesto.
• Los informes anuales.
• Los informes de auditorías de ejercicios anteriores.
• Las entrevistas realizadas a los funcionarios.
 PREPARACIÓN DEL PLAN Y PROGRAMAS DE AUDITORÍA

• Un programa de auditoría detalla siempre los pasos que han de seguirse,

durante el trabajo de campo, para determinar si los criterios están
cumpliéndose o no.
• Es necesario tener mucho cuidado al preparar y utilizar los programas de
auditoría, para lograr cumplir los objetivos y recopilar evidencia adecuada.
Al preparar y utilizar los programas de auditoría, el director de auditoría y los
líderes del proyecto, deben siempre relacionar los costos de la recopilación
de evidencia con los beneficios obtenidos al ayudar a alcanzar los objetivos
del examen.
A. Planeamiento
Significa desarrollar una estrategia general y
establece un enfoque apropiado respecto a la
naturaleza, oportunidad y alcance de la
Auditoría. El auditor formula el plan para llevar a
cabo el trabajo de Auditoría.
Se plantea el memorandum de planeamiento,
los programas de Auditoría, se diseñan los
procedimientos los cuales se formulan para los
aspectos que son competencia de la comisión
de Auditoría.
ETAPAS A SEGUIR EN LA FASE DE
PLANEAMIENTO
REVISIÓN GENERAL
1° Comprensión de las operaciones de la entidad
Es decir comprender su naturaleza, actividades,
operaciones. Identificando:
• Misión – Visión
• Fines
• Objetivos
• Metas
• Competencias
• Recursos asignados
• Establecimiento de controles claves
2° Análisis preliminar de la entidad
• Recopilación de información existente en
el archivo permanente.
• Lectura y comprensión de informes de
Auditoría interna y externa.
• Analizar las renuncias existentes.
• Revisión de las documentación obtenida e
identificar los siguientes aspectos:
- Naturaleza de la entidad.
- Principales actividades, funciones y
procesos.
- Conocimiento e identificación de fuentes
de información.
- Conocimiento de la problemática
existente.
- Identificar la secuencia de operaciones y
transacciones financieras.
3° En función a los aspectos identificados en los
puntos anteriores se definen los objetivos
preliminares de la Auditoría, procediéndose a
la elaboración preliminar del Plan y los
Programas de Auditoría así como los
cuestionarios de control interno.
FORMULACIÓN DEL PLAN DE REVISIÓN
ESTRATEGIA
1° Se reafirma el conocimiento adquirido
durante la revisión general mediante
• La realización de visitas interinas a las
instalaciones de la entidad.
• Recopilar información más precisa para armar
el archivo corriente.
• Entrevistas a funcionarios, personal operativo
y otros relacionados con las áreas a
examinar.
• Exposiciones por parte de funcionarios.
• Observar físicamente las actividades y
operaciones en áreas previamente señalados.
• Comprensión de la estructura de control
interno.
• Emisión de informe preliminar del resultado
ELABORACIÓN DEL PLAN DE AUDITORÍA

• Concluidas las etapas previas. Se formula el

plan y el programa de Auditoría.
ESTRUCTURA DEL PLAN
• Origen de la Auditoría.
• Objetivos de la Auditoría.
• Alcance de la Auditoría.
• Descripción de las actividades de la
entidad.
• Normas Legales que serán utilizados.
• Informes a emitir y fechas de entrega
• Identificación de aéreas críticas y tipos de
pruebas a aplicar.
• Detalle del personal de Auditoría que
integran el equipo.
• Desarrollo de los puntos de atención, sobre
puntos específicos importantes.
• Detalle del presupuesto de tiempo y
cronograma de actividades.
• Funcionarios y/o directivos de la empresa
• Programa de auditoria
 ESTUDIO PRELIMINAR
• Comprensión de los objetivos, metas, planes y
CONOCIMIENTO DE programas de la empresa.
LOS PROCESOS DE • Comprensión de la organización (factores
LA EMPRESA internos)
• Comprensión de las relaciones con el entorno
(factores externos).

• Definición y comprensión sistémica de los

procesos que la llevan a cumplir su misión.
CONOCIMIENTO • Determinación de los insumos y productos
GENERAL DE LA necesarios y vitales para la organización.
EMPRESA • Identificación de clientes y proveedores.
• Vinculación con las metas y objetivos.

• Definición de objetivo de la actuación.

• Definición del alcance de trabajo.
PLAN Y PROGRAMA • Definición del equipo de trabajo y tiempo de la
DE TRABAJO actuación.
• Optimización de recursos.
DETERMINACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS
IDENTIFICACIÓN • Evaluación de las áreas que tienen
DE ÁREAS DE SER vinculación con el objetivo y meta de la
EVALUADAS organización.

• Jerarquerización teórica de las áreas y sub

VALORACIÓN áreas de acuerdo a la incidencia de sus
TEÓRICA actividades con el logro de la misión de la
organización.

ELABORACIÓN Y • Determinación de atributos vinculados y

APLICACIÓN DE primordiales para el logro de los objetivos y
CUESTIONARIOS metas de la organización.

• Puntaje obtenido luego de la evaluación del

VALORACIÓN control interno a las Áreas y sub áreas con
incidencia de sus actividades con el logro de
REAL los objetivos y metas de la organización
 Memorandum de Programas de Auditoría Procedimientos y
Planeamiento Técnicas
Estructura Es la línea de conducta a seguir, las Son operaciones especificas que
• Origen de la Auditoría. etapas a franquear, los medios a se aplican en una auditoria e
• Objetivos del examen. emplear. Es una especie de cuadro incluyen técnicas y practicas
• Alcance del examen. anticipado en el cual los consideradas necesarias de
• Descripción de las acontencimientos proximos se han acuerdo con las circunstancias.
actividades de la previsto con cierta precisión. Tienen como fin obtener
empresa. Procedimientos evidencia suficiente y
• Descripción de las Solicite a la Gerencia de obras competente, para sustentar
normas aplicables. estudios y proyectos, la relación de razonablemente sus
• Informes a emitir y obras ejecutadas o en ejecución observaciones.
fechas de entrega. iniciadas en el periodo materia de Procedimientos y técnicas.
• Identificación de aéreas evaluación, indicando: nombre de la Inspección
críticas y tipos de pruebas a obra, modalidad de ejecución, Observación
aplicar presupuesto, bases, monto Indagacion
• Detalle del personal de contratado, % de avance, costo de la Confirmación
Auditoría que integran el obra, número de resolución de Procedimientos
equipo. aprobación, fecha de inicio, fecha •De revisión analítica.
• Desarrollo de los puntos de
de término, fuente de •Diseño de pruebas de
atención, sobre puntos
financiamiento, etc. Y contraste materialidad.
específicos importantes
• dicha información, con el •Reunión de información que
Detalle del presupuesto
de tiempo y cronograma presupuesto aprobado, con los permita llevar a cabo una
de actividades. desembolsos financieros con los evaluación apropiada del riesgo
respectivos registros y control de de Auditoría.
 PROGRAMAS DE
AUDITORÍA

El programa de Auditoría, es el procedimiento a

seguir, en el examen a realizarse, el mismo que
es planeado y elaborado con anticipación y
debe ser de contenido flexible, sencillo y
conciso, de tal manera que los procedimientos
empleados en cada auditoría estén de acuerdo
con las circunstancias del examen.
Significa, las tareas preliminares trazadas por el
equipo de Auditoría y que se caracteriza por la
previsión de los trabajos que deben ser
efectuados.

Significa la tarea preliminar trazada por el

auditor y que se caracteriza por la previsión de
los trabajos que deben ser efectuados.
Que es lo que se debe tomar en cuenta en la
preparación de los programas?

En la preparación del programa de Auditoría se

debe tomar en cuenta:

•Las Normas de Auditoría.

•Las Técnicas de Auditoría.

•Las experiencias anteriores.

•Los levantamientos iniciales.

•Las experiencias de terceros.

OBJETIVOS DE LOS PROGRAMAS

Los objetivos generales de los programas

relacionados con las afirmaciones de los
estados financieros son los siguientes:
Afirmación de la administración sobre:

• Existencia u ocurrencia. Efectuar

procedimientos para verificar la existencia de
las cuentas reflejadas en el estado de
situación financiero, estado de rendimiento
económico, estado de flujos de fondos y
estado de ejecución presupuestaria y las
operaciones que acontecieron durante el
periodo contable.
• Integridad. Efectuar procedimientos para
determinar si todas las operaciones y cuentas
que deben presentarse en los estados
financieros están incluidas.

• Valuación o asignación. Efectuar

procedimientos para comprobar la pertenencia
de los activos y si en efecto pueden
constituirse en derechos de la entidad (o
proyecto) y los pasivos son obligaciones o
compromisos de lo mismo a la fecha de cierre
del ejercicio.
• Exposición, Presentación y
Manifestaciones. Efectuar procedimientos
para verificar que si todos los componentes de
los Estados Financieros de la entidad están
combinados, separados, descritos y
divulgados de forma adecuada.
CONTENIDO DEL PROGRAMA

1. Encabezado

2. Identificación
• Nombre de la entidad auditada.
• Período de la auditoría.
• Nombre de la cedula
3. Referencia. Se utiliza para identificar el
programa. Se ubica en la parte superior
derecho del programa.
4. Clase de Auditoría.
5. Ciclo o componente.
6. Periodo a examinar.