PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
Es la determinación de la cantidad de artículos a fabricar durante un período
presupuestado bajo condiciones establecidas.

Es la transformación del volumen de ventas en unidades de fabricación.

Consideraciones del presupuesto de producción:

 Capacidad instalada.
 Capacidad financiera.
 Facilidad para conseguir los insumos, los equipos, y la mano de obra requerida.
 Políticas de inventarios de la empresa.

MANUFACTURA: Producto elaborado con las manos o con ayuda de máquinas, a partir
de una materia prima
OBJETIVO PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
Estabilizar la elaboración de productos, de manera de evitar los altibajos, como
consecuencia está la estabilidad laboral y correcta utilización de la capacidad
instalada de la planta.

El presupuesto de producción no es un parámetro inflexible, sino una guía que adapta

a las influencias externas que puedan existir.

Sin importar el método que se utilice, la esencia consiste en establecer las políticas
de inventarios, desarrollando procesos de control, además de diseñar un sistema de
información que alerte a la administración.
 PARA QUÉ SIRVE EL PRESUPUESTO DE
PRODUCCIÓN?
Permite registrar y proponer los gastos de suministros de fabricación. El tener un
presupuesto de producción organizado permite:
 El suministro de materia prima a la línea de producción.
 Productos a fabricar.
 Períodos primarios y secundarios de fabricación.
 Actividades de cada área con responsabilidad en el proceso de manufactura.
FINALIDAD DEL PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN?
 Asegurar la producción de artículos terminados, para satisfacer la demanda de los
esperada.
 Regular el volumen de los inventarios. Sin excesos ni defectos.
 Estabilizar el ritmo de la producción.
 Evidenciar la insuficiencia en la capacidad instalada de la planta, y corregirla con
nuevos activos.
 Predeterminar los costos y requerimientos de materiales, mano de obra y gastos de
fabricación.
 Programar los requerimientos del personal, para evitar la inestabilidad, reducir
gastos de entrenamiento y definir la política de desarrollo de personal.
 Pla
ven n de
tác Plan tas
tico
est
rat Plan
égi
co

Pol
inv íticas
e nt
ari de
o

Ca p
pro acid
d u c ad d
ció e
n

Tie
pro mpo
duc de
ció
n
PASOS PARA ELABORAR EL PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
 PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
Teniendo elaborado el presupuesto de ventas, se determina la cantidad de
unidades a producir, para satisfacer los requerimientos del presupuesto de ventas.

FORMULA:
PP = PV + IF - II
Presupuesto Producción = Presupuesto de ventas + Inventario final – Inventario
Inicial
 Distribución por el tipo de producción

Mano de obra

GASTOS INDIRECTOS
MATERIAL DIRECTO

MANO DE OBRA
indirecta
Depreciaciones
Arrendamiento
Servicios públicos
Seguros
Mantenimientos
Reparación de
maquinarias, etc.
PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA

Se divide en 4:
 Consumo o uso de materia prima.
 Inventario final de materia prima.
 Compra de materia prima.
 Costeo de la materia prima a utilizar.
 CONTROL DEL PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
 El control de los materiales.
 Preparación de las rutas de producción.
 Programación de la producción.
 Despacho de producción.
 PRESUPUESTO DE MATERIALES

Se divide en 4:
Consumo
materiales
• +o- Consumo o uso de materia prima.
Inventario final de materia prima.
Inventario Compra de materia prima.
s
• =
Costeo de la materia prima a utilizar.

Materiales
a comprar
• x

Precio de
compra
• =

Valor de
las
compras
PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL DE MATERIALES

Existen 4 razones fundamentales:

1. Protección contra la incertidumbre: las existencias de materias primas se
conservan para absorver la incertidumbre acerca de los tiempos de
entrega de los proveedores.
2. Compra en condiciones económicas ventajosas: se pueden lograr
descuentos en los precios de compra y menores costos en la
transportación de la materia prima.
3. Cubrir cambios anticipados de la demanda o la oferta: se da cuando el
precio de compra se expone a fluctuaciones.
4. Inventarios en tránsito: son aquellos productos que están en camino de un
punto a otro en la línea de producción, a estos los afecta la distribución
en planta y el transporte dentro de la misma.
 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

Representa el factor humano en la producción, cuya intervención es

indispensable para la actividad manufacturera.

La mano de obra representa un costo significativo en los costos de producción,

más en aquellas empresas donde no está mecanizado o con procesos
tecnológicos.

El costo de mano de obra debe incluir:

• Salarios
• Prestaciones laborales
• Horas extras, Etc.
VARIABLES MANO DE OBRA DIRECTA:
1. Carga de Trabajo: Evitar cargos y/o empleados
innecesarios.

2. Características de los procesos: Procesos lentos,

ineficiencia en abastecimiento. Incumplimiento con
proveedores y clientes, reflejando mayor costo
relacionado con la remuneración de mano de obra.

3. Horas extras: Una mala planificación de producción o

ventas, refleja necesidad de laborar en tiempo extra.

4. Estabilidad personal: La rotación de personal acarrea

costos en el reclutamiento, selección y capacitación.
VARIABLES MANO DE OBRA:
5. Consistencia de la planificación de la producción: Determinar la
cantidad de horas hombre en el proceso de producción.

6. Determinación de estándares: Determinar los operarios por proceso

para llevar a cabo el proceso de producción. De lo contario cae en
ociosidad laboral o desmejoramiento de la calidad de producción.

7. Nivel de capacitación: Refleja un aumento en la motivación,

sentido de pertenencia y mejora las relaciones laborales.

8. Tarifa de mano de obra: Se obtiene mediante la relación existente

del salario nominal que devenga el trabajador y el número de horas
que comprende la jornada laboral.
PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

El control de los gastos es una acción necesaria para mantener

los niveles razonables de gastos, pero no deben enfocarse
hacía la disminución de los mismos sino una utilización óptima
de los recursos limitados de que dispone la empresa.

La disminución de costos sin considerar los efectos, podrían

perjudicar las utilidades.

El control de los costos debe estar en función de las metas y

objetivos propuestos en cuanto a las operaciones y utilidades
presupuestadas.
 DIFERENCIA ENTRE COSTOS Y GASTOS

El costo es todo aquel que se considera como un desembolso

capitalizable que rendirá un beneficio futuro.

El gasto es todo aquel desembolso no capitalizable que

rendirá un beneficio a futuro.

El costo está en función de la producción, y el gasto en

función del tiempo.
CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS
• Costos Variables: Son aquellos costos que están ligados
proporcionalmente al volumen o actividad.
• Costos Fijos: Son aquellos en los que el costo total se
mantiene constante, independiente a cambios o
fluctuaciones que se presenten en volumen.
• Costos mixtos: Son aquellos que no se pueden considerar
ni variables ni fijos, por que los elementos que lo
componen ambas. Varía con relación al volumen o
fluctuaciones de la actividad, pero no en forma directa.

En forma simple, los CIF son todos los diferentes a la materia

prima, mano de obra, gastos de administración, venta o
financieros.
POLÍTICAS DE INVENTARIO:
Es el nivel de existencias más adecuado para la empresa. Se consideran los siguientes
factores:
• Cantidad de producto terminado para satisfacer la demanda de venta.
• La naturaleza perecedera de un producto.
• Capacidad de almacenamiento.
• Capital de trabajo para financiar el inventario.
• Costos de mantener el inventario.
• La protección contra escases de materia prima y mano de obra.
• Protección contra aumento de precios.
• Riesgos incluidos en inventario.
• Baja de precios.
• Obsolescencia de las existencias.
• Pérdida por accidente y robos.
• Falta de demanda.