INCENTIVOS

TRIBUTARIOS
DECRETO SUPREMO NO.- 4298
R.N.D. N.-102000000019
Lic.Aud. Omar Gaston Zarate Guerra
Santa Cruz Agosto 2.020
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El poder ejecutivo ha emitido el decreto supremo No. 4298 del 23/07/2.020 que tiene por
objeto:
 Establecer incentivos tributarios para la reactivación económica.
 Proporcionar la creación de nuevas empresas mediante un nuevo sistema tributario
de apoyo al emprendimiento.

En virtud de ello el poder ejecutivo ha establecido medidas de orden tributario en relación

con los siguientes impuestos:

a.- Impuesto al Valor Agregado.(I.V.A.)

b.- Régimen complementario al impuesto al valor agregado (RC-I.V.A.)

c.- Impuesto sobre las utilidades de las empresas. (I.U.E.)

d.- Adicionalmente a creado un monotributo denominado Sistema Integrado

Especial Transición para Emprendedores al Régimen General. (SIETE-R.G.)
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1.- INCENTIVO A LA PRODUCCIÓN NACIONAL (ART. 2)
Este incentivo es aplicable para los contribuyentes del Régimen Complementario al
Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA), tanto para los contribuyentes directos como para
los contribuyentes con relación de dependencia; los mismos que imputarán como pago a
cuenta del impuesto determinado, el crédito fiscal contenido en las facturas de compras
de productos hechos en Bolivia con una porción adicional del 20%, hasta 31 de diciembre
de 2020, vale decir que por estos conceptos, el Crédito Fiscal a favor será de 15.6%.
Dentro del Formulario 110, deberá consignarse la porción adicional del 20%, en los casos
de productos hechos en Bolivia y que correspondan a proveedores debidamente
registrados ante el Ministerio de Desarrollo Productivo y Economía Plural, conforme a lo
determinado por el Decreto Supremo en su Disposición Final Primera. En tal sentido, a
afectos de la aplicación de este beneficio, debemos esperar el listado de las empresas
por parte del Ministerio correspondiente.
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2.- TIPOS DE COMPRAS CON EFECTOS DEL IMPUESTO AL

VALOR AGREGADO (I.V.A) E IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE
LAS EMPRESAS (I.U.E.). (ART. 3)
Los contribuyentes por la situación de pandemia generada a
causa del COVID-19 podrán gozar de los siguientes beneficios:
I.V.A.: El Crédito Fiscal del I.V.A de las compras de alimentos,
adquisición de insumos de bioseguridad y medicamentos,
contrataciones de servicios de salud privados y transporte en
territorio nacional de sus dependientes.
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I.U.E.: Los gastos por los conceptos señalados a efecto del I.V.A.,
serán deducibles para la determinación del I.U.E., en la gestión
fiscal que corresponda, sin considerar el límite del 8,33%
establecido en el Artículo 11 del Decreto Supremo. Nº 24051.

A través de esta determinación, se otorga como beneficio el Crédito

Fiscal sobre la adquisición de bienes vinculados a la compra de
alimentos, insumos de bioseguridad y medicamentos, además por
la contratación de servicios de salud privados y transporte en
territorio nacional. Por otra parte, estos gastos también servirán
como deducibles a efecto del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas de la gestión 2.020.
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3.- DEPRECIACIÓN ACELERADA (ART. 4)

Para la determinación del I.U.E. y de carácter voluntario se puede aplicar
el método de depreciación acelerada que consiste en la mitad de años de
vida útil establecido en el Anexo 22 del D.S. 24051 para los bienes de
activo fijo adquiridos entre el 1 de abril hasta el 31 de diciembre de 2020.

Para poder realizar esta depreciación acelerada, se deberá comunicar a la

administración tributaria mediante declaración jurada y revelarse este
hecho en las notas a los estados financieros, la Administración
reglamentará su aplicación.

La norma ha procedido a la exclusión de las Empresas Extractivas

Mineras e Hidrocarburíferas.
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4.- PREVISIONES POR INCOBRABLES (ART. 5)

Las previsiones de los créditos incobrables, serán deducibles a

efectos del I.U.E. de la gestión fiscal 2.020, considerando para el
segundo año:

 Los créditos incobrables reales de la gestión 2.019.

 Alternativamente el 60% de los créditos incobrables reales de
la gestión 2.020.
El que resulte mayor. Es decir que se deberá considerar estas
condiciones en el cálculo de la formula prevista en el Articulo 17
inciso c del D.S. 24051.
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5.- PRÓRROGA PARA EL PAGO DEL I.V.A. E I.T. (ART. 6)

Los contribuyentes categorizados como Resto por el S.I.N. podrán presentar las
Declaraciones Juradas de manera trimestral correspondientes al Impuesto al Valor
Agregado y el Impuesto a las Transacciones de acuerdo con los vencimientos en
función de último digito del N.I.T.:

 Caso 1: Los periodos fiscales de julio, agosto y septiembre, en la fecha de

vencimiento que corresponda al mes de septiembre, es decir de acuerdo al
último dígito del N.I.T., el pago y presentación de la declaración jurada
deberá ser realizado en el mes de octubre de 2.020.
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 Caso 2: Los periodos fiscales de octubre, noviembre y diciembre, en la fecha de

vencimiento al mes de diciembre; es decir, de acuerdo con el último dígito del N.I.T.,
el pago y presentación de la declaración jurada deberá ser realizado en el mes de
enero de 2.021.

Si bien esta medida ayuda al contribuyente para que pueda tener un flujo económico
productos de los ingresos y pueda prorrogar el pago del Impuestos al Valor Agregado
e Impuesto sobre las Transacciones.

Cabe aclarar que solo beneficia a contribuyentes categorizados como resto, los
contribuyentes Graco y Prico seguirán cancelando de forma mensual
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6.- RECONOCIMIENTO EXCEPCIONAL DE APORTES PATRONALES
COMO PAGOS A CUENTA DEL IVA (ART. 7)
Este reconocimiento es aplicable a las siguientes especificaciones
mencionadas a continuación:
 Cuando la diferencia resulte un saldo a favor del fisco.
 Los sujetos pasivos podrán computar como pago a cuenta del I.V.A.
el 50% de las contribuciones patronales pagadas, por salarios o
sueldos que no superen los 4 salarios mínimos.
CONCEPTO % MONTO A COMPENSAR Bs.-
Aporte patronal para vivienda 2% POR EL I.V.A.
Prima por riesgo Profesional 1,71%
Aporte Patronal 3% 4 Salarios Mínimos Nacionales 8.488
Seguro Social a Corto Plazo 10% Aporte Patronal 16,71% 1.418
TOTALES 16,71% Compensación Máxima I.V.A. 50% 709
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RECONOCIMIENTO EXCEPCIONAL DE APORTES PATRONALES

COMO PAGOS A CUENTA DEL IVA (ART. 7).

Este beneficio corresponde por empleado, tiene carácter excepcional y

estará vigente únicamente hasta el 31 de Diciembre de 2.021, y pago
efectivamente realizado en el mismo periodo fiscal del I.V.A. declarado.
La resolución normativa no establece de forma clara, desde cuando se
puede aplicar la compensación.

Primordialmente las empresas podrán acreditar los pagos efectuados

a las seguridad social para beneficiarse con esta compensación.
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GRACIAS POR SU
ATENCION…….
Santa Cruz 20 de Agosto de 2.020