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APAGAR CELULARES.

Gracias

05/10/20 1
UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y
FINANCIERAS
PATPRO . XXXVI

CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL

CPCC. JUAN W. GOMEZ ABRAMONTE


05/10/20 DOCENTE 2
SISTEMA
NACIONAL
DE
PRESUPUESTO
DOCENTE : CPCC. Juan w. Gómez Abramonte
PRINCIPIOS NORMAS PROCEDIMIENTOS

SISTEMA NACIONAL
DE PRESUPUESTO
LEY No. 28411

Artículo 11 de la Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público No. 28112

Artículos 77ª y 78ª de la Constitución Política del Estado


INTEGRANTES DEL SISTEMA
DIRECCION NACIONAL
VICEMINISTERIO
MEF DEL
DE HACIENDA PRESUPUESTO PUBLICO

OFICINAS DE PLANIFICACION
Y PRESUPUESTO

ARTÍCULO
12ª
Ley No. 28112 UNIDADES EJECUTORAS

EMPRESAS Y
GOBIERNO GOBIERNO GOBIERNO
ORGANISMOS
NACIONAL REGIONAL LOCAL
PUBLICOS
DIRECCION NACIONAL DEL
PRESUPUESTO PUBLICO (DNPP)

La DNPP es el órgano rector del SNP es la


mas alta autoridad técnica-normativa en
materia presupuestaria y ejerce sus funciones
de acuerdo a lo dispuesto por la Ley
Marco de la Administración Financiera del
Sector Público Ley No. 28112.
Atribuciones de la DNPP
1. Programa, dirige, corrdina, controla la gestión del
proceso presupuestario
2. Elabora el anteproyecto de la ley anual del
presupuesto
3. Emite las directivas y normas complementarias
pertinentes
4. Efectúa la programación mensual del presupuesto
de ingresos y gastos.
5. Emite opinión en materia de presupuesto
-COMPETENCIA -EQUILIBRIO

P
-UNIVERSALIDAD R
-UNIDAD
E INTEGRIDAD I -ESPECIFICACION
N
C
-ESPECIALIDAD I -ANUALIDAD
P
TEMÁTICA I
-CENTRALIZACIÓN
O NORMATIVA
S
-CONTINUIDAD -FLEXIBILIDAD
-PUBLICIDAD O PRESUPUESTARIOS

DIFUSIÓN

- ADMINISTRACION COMUN DE RECURSOS PUBLICOS

- RESERVA DE LA DEUDA PUBLICA ESPECIAL


PRINCIPIOS APLICABLES A LA
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
► Los Principios son proporciones rectoras que
controlan el sistema presupuestal que gozan
de aceptación general y se basan en un
cuerpo doctrinario asociado a la contabilidad
presupuestal y que sirve como marco
explicativo y de exposición.
PRINCIPIO DE
COMPETENCIA
• Es el principio de mayor trascendencia política por el cual
corresponde a la ciudadanía a través de su
representación parlamentaria y no directamente,
refrendar y otorgar carácter legal a toda acción de
recaudación y de aplicación de recursos públicos, así
como el de asumir la vigilancia y aprobación final de las
operaciones de manera tal, que las mismas sean
autorizadas.

• Las tareas anteriormente señaladas son de competencia


de la representación parlamentaria y no de la ciudadanía
en sí, motivo por el cual de acuerdo al artículo32ª de la
Constitución Política del Estado otorga la posibilidad de
someter a referéndum cualquier normativa de índole
presupuestal o tributario.
PRINCIPIO DE EQUILIBRIO PRESUPUESTARIO
• El presupuesto del sector público debe estar
equilibrado entre sus ingresos y sus gastos, estando
prohibido incluir autorizaciones de gasto sin el
financiamiento correspondiente. Por este principio, el
Presupuesto debe ser formulado en condiciones
normales, es decir, que, el total de los ingresos
estimados a captarse sean iguales a sus egresos y
excepcionalmente cuando la ley lo permite, cualquier
diferencia para gasto no corriente debe quedar
financiada con recursos provenientes de la capacidad
de endeudamiento en términos y niveles
estrictamente realistas y concretos.
PRINCIPIO DE UNIVERSALIDAD O INTEGRIDAD
PRESUPUESTARIA
• El Presupuesto del Sector Público debe contener el total de los
ingresos y gastos contemplados para el ejercicio
presupuestal.

• La asimilación de este principio conduce a la necesidad de que


el Presupuesto del Sector Público Nacional contenga por
separado todos los ingresos y gastos previstos para el
ejercicio, sin marginar, compensar o detraer ninguna parte de
ellos

• El principal efecto de este principio es el de evitar prácticas


nocivas como que los ingresos se retraigan de antemano de
los gastos de recaudación y administración; o que, de los
gastos previstos se compensen los beneficios que pueden
rendir.
PRINIPIO DE LA UNIDAD
• Debe incorporarse al Presupuesto del Sector Público todas las
unidades que son puntos de captación o aplicación de
recursos, prescribiendo cualquier supuesto de administración
extrapresupuestaria entre las instituciones públicas.

• Sin embargo, hay que indicar que éste propósito se ve


atenuado contradictoriamente al afirmar que la unidad se dará
en el cuerpo normativo de la ley de presupuesto.

• El Derecho presupuestario reconoce otra aceptación a éste


principio de unidad, en el sentido que el presupuesto debe ser
unitario y no plural (como pueden ser distinguiendo entre la
elaboración de presupuestos extraordinarios, presupuestos de
capital, de gestión, de inversión, especiales, industriales, etc.)
PRINCIPIO DE
ESPECIFICACION
El Presupuesto del Sector Público debe mostrar en el
detalle los ingresos, las fuentes de financiamiento, en
relación a los egresos, la especificación de los gastos
a realizarse en ejercicio presupuestal.
La teoría presupuestaria tradicional consagraba dos
principios diferenciados; el de especialidad – principio
de origen político – y el de especificación – principio
contable, sin embargo, ambos convergen en la noción
que la autorización de pagos y de cobros instituida en
el Presupuesto Público es siempre una autorización
especial sujeta a cumplimiento en cuanto al detalle de
las fuentes de financiamiento y principalmente, el
destino y la aplicación de los recursos aportados.

PRINCIPIO DE ADMINISTRACION
COMUN DE RECURSOS
PUBLICOS
• Los ingresos que constituyen recursos Públicos, se
administran en forma común y financia todos los
gastos por la ley anual de presupuesto.

• Este presupuesto contempla que los ingresos


públicos deben concurrir a un fondo de cobertura
potencial para todos los egresos provistos y su
asignación debe efectuarse en base a prioridad y
competencias: lo que implica que no existan
ingresos <<predeterminados>>, afectando a su
posible administración común.
PRINCIPIO DE ESPECIALIDAD TEMATICA

La ley anual de presupuesto contiene,


exclusivamente, disposiciones de orden presupuestal.
históricamente las leyes de presupuesto han sido la
ocasión para que se Incorporen numerosas
disposiciones ajenas a dicha materia

Por tanto, para todos sus efectos el presupuesto


únicamente contendrá disposiciones temporales,
cuya vigencia esta condicionada a las duración de la
misma ley (periódica anual)
PRINCIPIO DE ANUALIDAD
• La ley de presupuesto tiene vigencia anual y
coincide con el año calendario.

• Dicha norma contempla un periodo de


regularización presupuestaria a efectos de
contemplar el registro de la información de
ingresos y liquidar los compromisos de gastos
no pagados durante el ejercicio fiscal
correspondiente.
PRINCIPIO DE CENTRALIZACION
NORMATIVA

• El poder ejecutivo al proponer o


reglamentar leyes que de manera general
o particular se relacionen a la materia
presupuestal, debe gestionarse ante el
Congreso dicha capacidad, a través del
Ministerio de Economía y Finanzas.
PRINCIPIO DE CONTINUIDAD
• El proceso presupuestario debe apoyarse en los resultados de ejercicios
anteriores y tomar en cuenta las perspectivas de los ejercicios futuros.

• Modernamente el proceso presupuestario, no se solucionan con efectuar


una secuencia de cálculo de los recursos a a captar y aplicar en un breve
espacio de tiempo, por el contrario aspira a convertirse en un proceso
permanente en base a la experiencia los objetivos, que trasciende más allá
del período presupuestario, Por ello, nuestra legislación cuida adoptar como
principio que el proceso presupuestario deba fundamentarse en los
resultados de ejercicios anteriores y considerar las perspectivas de los
futuros ejercicios.

• Sin embargo, aún cuando la norma omite mencionarlo, resulta importante


que la continuidad también involucre a los resultados parciales o avances
que se van obteniendo del presupuesto en vigencia, para que la toma de
decisiones cuente con la información que le permite adoptar correctivos
oportunos, reprogramar objetivos, mejorar niveles de eficiencia..
PRINCIPIO DE FLEXILIDAD
Este principio de origen ejecutivo postula
que la metodología presupuestaria no debe
contener aspectos rígidos, ni en su
estructura ni tampoco en sus
componentes. Particularmente, en cuanto a
la estructura presupuestaria, debe contar
con la aptitud para ser reorientada o
modificada de acuerdo a la evaluación de
resultados, lo cual implica que no deben
existir ni ingresos ni gastos inmodificables.
PRINCIPIO DE PUBLICIDAD
La ley de presupuesto se publica en el
diario oficial antes del inicio del
respectivo ejercicio fiscal. El anexo de
los detalles cuantitativos de la Ley es
publicado en edición especial por la
Dirección Nacional de Presupuesto
Público.
PRINCIPIO DE RESERVA DE LA
DEUDA PUBLICA ESPECIAL
No pueden cubrirse con empréstitos los gastos
de carácter permanente.
La teoría presupuestal clásica considera como
uno de sus principios económicos la reserva
de la emisión de Deuda Pública para las
inversiones autos liquidables, esto es aquellas
que permiten generar alguna actividad que
produzca los réditos suficientes para proveer
el pago de sus intereses y la devolución
oportuna del Principal.
EL PRESUPUESTO
DEL
SECTOR PUBLICO
- INSTRUMENTO DE GESTIÓN ECONÓMICO FINANCIERO
P A CORTO PLAZO. SE INICIA COMO ALGO TEORICO.
R
E
S - INSTRUMENTO DE PROGRAMACION ECONÓMICA,
U SOCIAL QUE POSIBILITA AL ESTADO EL CUMPLIMIENTO
P DE SUS OBJETIVOS.
U
E
- INSTRUMENTO DE ADMINISTRACIÓN, PUES CONSTITUYE
S
T UNA GUIA DE ACCIÓN QUE PERMITE MINIMIZAR LAS
O DECISIONES IMPROVISADAS.

PÚBLICO - A NIVEL MACROECONÓMICO, EL PRESUPUESTO ES EL


INSTRUMENTO PRINCIPAL DE LA POLIITICA FISCAL
MARCO NORMATIVO PRESUPUESTAL
• Constitución Política, Art. ,74, 75, 77, 78 y 80.
• Ley No.28112 – Ley Marco de la Administración
Financiera del Sector Público.
• Ley No. 28411 – Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto.
• Ley No. 27245 – Ley de responsabilidad y
Transparencia Fiscal modificada por la Ley No. 27958
y el Marco Macroeconómico Multianual.
• Ley Anual del Presupuesto del Sector Público.
• Ley Anual de Equilibrio Financiero del Presupuesto
Público
• Ley Anual del Endeudamiento Externo del Sector
Público
• Directivas e instructivos para el proceso presupuestario
ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO DEL ESTADO

INGRESOS GASTOS

-CORRIENTES -- CORRIENTES

-DE CAPITAL -- DE CAPITAL


-TRANSFERENCIAS
--SERVICIO DE
- FINANCIAMIENTO LA DEUDA
FINANCIAMIENTO DE PRESUPUESTO 2012

Fuentes de financiamiento Millones de S/. %


Recursos Ordinarios 61,676´000.000 64.56
Recursos Directamente 8,969´230,285 9.38
Recaudados
Recursos por operaciones 7,192´967,255 7.56
oficiales de Crédito
Donaciones y transferencias 547´520,820 0.58.
Recursos Determinados 17,148´916,745 17.92
Total 95,534´635,146 100.00
RECURSOS DETERMINADOS
Rubro 04: Contribuciones a Fondos

Rubro 07: Fondo de Compensación Municipal

Rubro 08: Impuestos Municipales

Rubro 18: Canon y Sobrecanon, Regalías,


Renta de Aduanas y Participaciones.
Regímenes Presupuestarios en el Perú

- En 1845 el Ministro de Hacienda remite al Congreso el


primer Presupuesto de la República para el bienio 1846
– 47, y no llegó a ser sancionado por el Parlamento.
- En 1848 el Congreso aprobó por primera vez un
presupuesto, que tuvo vigencia el bienio 1848 – 49.
- La Ley Orgánica de 16. Set .1874, constituye el primer
régimen legal para regular el presupuesto
- La Ley de 06.Dic.1893, establece el principio de la
especialidad de los gastos.
- Ley N° 4598 de 26.Dic.1922, Ley Orgánica del
Presupuesto, crea la Dirección General del Presupuesto
Público en el Ministerio de Hacienda, que consagró el
principio de unidad presupuestaria.
Regímenes Presupuestarios en el Perú

- Ley N° 6784 de 28.Feb.1930, que crea la Contraloría


General de la República en el Ministerio de Hacienda
El Decreto Ley N° 14260, de 21.Dic.1962, aprobó el
Presupuesto Funcional, o Presupuesto por Programas.
- La Ley N° 14816, de 16.Ene.1964, la Ley Orgánica del
Presupuesto del Sector Público.
- Las Leyes N° 15257, 15682, 16360 y 16567 son
complementarias de la Ley Orgánica.
- En 1982 el gobierno implementa una nueva metodología
presupuestaria, identificada con el Presupuesto Base
Cero, incluye la Unidad Presupuestaria como categoría
programática.
Regímenes Presupuestarios en el Perú

- En 1986 se vuelve al Presupuesto por Programas y se


ajustan los presupuestos de acuerdo a la inflación.
- El Decreto Ley N° 25875, de 18.Nov.1992, Aprueba la
Ley Marco del Proceso Presupuestario.
- Ley N° 26199 de 16.Jun.1993, que aprueba la nueva
Ley Marco del Proceso Presupuestario.
- Ley N° 26703 de 09.Dic.1996, que aprueba la Ley de
Gestión Presupuestaria del Estado, y establece el
Presupuesto Funcional Programático, modificada por
la Ley N° 26884.
- Ley N° 27209 de 28.Feb.1999, que aprueba la nueva
Ley de Gestión Presupuestaria del Estado.
-Ley N° 28411 Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto
Tipos de presupuesto en el sector publico

PRESUPUESTO TRADICIONAL

PRESUPUESTO POR PROGRAMAS

PRESUPUESTO BASE CERO

PRESUPUESTO POR RESULTADOS


Presupuesto Tradicional

“En el presupuesto tradicional, se ponía énfasis en


las compras y adquisiciones, con lo cual el
presupuesto resultaba ser una lista de ingresos y
de gastos sin vincularse con las realizaciones
para los cuales eran asignados. Cada ministerio
tenía un presupuesto o lista de gastos global en el
que se hallaban clasificados en rubros según su
objeto, los gastos de todas las oficinas ejecutivas,
las cuales solicitaban con cargo a las asignaciones
globales, los recursos necesarios para sus
operaciones”
Presupuesto por Programas

“... Es un sistema en que se presta particular atención a las


cosas que un gobierno realiza, que a las cosas que adquiere.
Las cosas que un gobierno adquiere tales como servicios
personales, provisiones, equipo, medios de transporte, etc., son
medios que emplea para el cumplimiento de sus funciones.

Las cosas que un gobierno realiza en cumplimiento de sus


funciones pueden ser carreteras, escuelas y hospitales
construidos, soldados preparados, tierras bonificadas, casos
tramitados y resueltos, permisos expedidos, exposiciones
celebradas, informes preparados o cualquiera de las
innumerables cosa que se pueden definir ...”
Presupuesto por Programas

“El presupuesto por programas está organizado en


función de los logros físicos que el gobierno espera
obtener de su gestión. La identificación de cada uno de
estos logros da lugar a los programas presupuestales,
que deben constituir unidades o centros de asignación de
fondos. Las metas perseguidas en cada programa deben
expresarse en términos de unidades físicas, tales como
kilómetros de carreteras, hectáreas de tierras
bonificadas, alumnos instruidos, enfermos tratados,
etc.”
Presupuesto Base Cero
PRESUPUESTO BASE CERO (PBC): “ ... No se construye a
partir de uno anterior sino que las funciones,
operaciones y actividades actuales están sujetas,
para su conformación o eliminación, a los mismos
análisis de costo/beneficio que las propuestas de
innovaciones con las cuales compite la distribución
de recursos”
“ ... Consiste en un proceso de planeamiento y
presupuesto que requiere la total y detallada
justificación de las erogaciones a partir de su origen (de
ahí su nombre de “base cero”) y no como incrementos
de presupuestos anteriores. De ese modo exige de cada
responsable la demostración de todos los rubros,
nuevos o existentes, se expliquen y cuantifiquen
debidamente”
Presupuesto por Resultados

El Presupuesto por Resultados es un


esquema de presupuestacion que integra
la programación, formulación,
aprobación, ejecución y evaluación del
presupuesto, en una visión de logro de
resultados a favor de la población,
retroalimentando los procesos anuales
para la reasignación, reprogramación y
ajustes de las intervenciones.
• Presupuesto por Resultados

• Aplicación de principios y técnicas CICLO PRESUPUESTAL


• para el diseño, ejecución,
PROGRAMACION
• seguimiento y evaluación del Y
• presupuesto con una articulación FORMULACION

• sustentada entre bienes y


• servicios (productos)
MONITOREO
• a ser provistos y Y RESULTADOS
APROBACION
• cambios generados EJECUCION Y
• en el bienestar ciudadano PRODUCTOS
• (resultados). (Decisiones)

• Decisiones tomadas con


EJECUCION
• información de desempeño.
• Resultados y Productos
• (Decisiones)
Presupuesto 1996 – 2010

Sección
 Sección  Sector
 Volumen  Pliego
 Sector  Unidad Ejecutora*
 Pliego  Función
 Programa Funcional
 Subprograma Funcional
 Programa  Actividad/Proyecto
 Subprograma  Componente
 Actividad/Proyecto  Meta

* No existe en Gobiernos
Locales
Conceptos Presupuestales

FUNCIÓN: nivel máximo de agregación de las


acciones de Gobierno para cumplir los deberes
primordiales del Estado

PROGRAMA: Desagregado de la Función que


refleja acciones interdependientes para alcanzar
objetivos y metas finales, combinando recursos
humanos, materiales y financieros. Comprende a
los Objetivos Institucionales de carácter general
Conceptos Presupuestales

SUBPROGRAMA: Representa los objetivos


parciales identificables dentro del producto final del
Programa

PROYECTOS Y ACTIVIDADES –

Proyecto: conjunto de operaciones que expanden


la acción del Gobierno. –

Actividades: tareas necesarias para mantener la


operatividad de la acción del Gobierno
Entidad Pública

“… todo organismo con personería jurídica


comprendido en los niveles de Gobierno Nacional,
Regional y Local, incluidos sus respectivos
Organismos Públicos Descentralizados y empresas
creados o por crearse; los Fondos, sean de derecho
público o privado cuando este último reciba
transferencias de fondos públicos, las empresas en
las que el Estado ejerza el control accionario; y los
Organismos Constitucionalmente Autónomos.”*
La Oficina de Presupuesto del Pliego

“… es la responsable de conducir el Proceso


Presupuestario de la Entidad, sujetándose a las
disposiciones que emita la DNPP, para cuyo
efecto, organiza, consolida, verifica y presenta la
información que se genere así como coordina y
controla la información de ejecución de ingresos y
gastos autorizados en los Presupuestos y sus
modificaciones, los que constituyen el marco límite
de los créditos presupuestarios aprobados.”*
Titular de la Entidad

“… es la más alta Autoridad Ejecutiva. En materia


presupuestal es responsable de manera solidaria, con el
Consejo Regional o Concejo Municipal, el Directorio u
Organismo Colegiado con que cuente la Entidad, según
sea el caso. Dicha autoridad puede delegar sus
funciones en materia presupuestal cuando lo establezca
la Ley General, las Leyes de Presupuesto del Sector
Público o la norma de creación de la Entidad. El Titular
es responsable solidario con el delegado.”*
Responsabilidades del Titular de la Entidad*

1. Efectuar la Gestión Presupuestaria

2. Lograr que los Objetivos y Metas establecidos en el Plan


Operativo Institucional (POI) y Presupuesto Institucional
se reflejen en las Funciones, Programas,
Subprogramas, Actividades y Proyectos a su cargo

3. Concordar el POI y su Presupuesto Institucional con su


Plan Estratégico Institucional.
Contenido del Presupuesto.

El Presupuesto comprende:

a) Los gastos que como máximo, pueden contraer


las Entidades durante el año fiscal, en función a
los créditos presupuestarios aprobados y los
ingresos que financian dichas obligaciones.

b) Los objetivos y metas a alcanzar en el año fiscal


por cada una de las Entidades con los créditos
presupuestarios que el respectivo presupuesto les
aprueba.
Fondos Públicos

“… se orientan a la atención de los gastos que


genere el cumplimento de sus fines,
independientemente de la fuente de
financiamiento de donde provengan.

Su percepción es responsabilidad de las


Entidades competentes con sujeción a las
normas de la materia Se orientan de manera
eficiente y con atención a las prioridades del
desarrollo del país”*
Fuentes de Financiamiento

1. Recursos Ordinarios
00. Recursos Ordinarios
2. Recursos Directamente Recaudados
09. Recursos Directamente Recaudados
3. Recursos Operaciones Oficiales de Crédito
19. Recursos Operaciones Oficiales de Crédito
4. Donaciones y Transferencias
13. Donaciones y Transferencias
5. Recursos Determinados
04. Contribuciones a Fondos
07. Fondo de Compensación Municipal
(FONCOMUN)
08. Impuestos Municipales
18. Canon y Sobrecanon, Regalías, Rentas de
Aduanas y Participaciones
Gastos Públicos

“… son el conjunto de erogaciones que por


concepto de gasto corriente, gasto de capital y
servicio de la deuda, realizan las Entidades con
cargo a los créditos presupuestarios aprobados
en los presupuestos respectivos, para ser
orientados a la atención de la prestación de los
servicios públicos y acciones desarrolladas por
la Entidades de conformidad con sus funciones
y objetivos institucionales.”*
FUNCIONES PRESUPUESTALES

- Legislativa - Minería
- Relaciones Exteriores - Industria
- Planeamiento, Gestión y - Transporte
Reserva de Contingencia - Comunicaciones
- Defensa y Seguridad - Medio Ambiente
Nacional - Saneamiento
- Orden Público y Seguridad - Vivienda y Desarrollo
- Justicia Urbano
- Trabajo - Salud
- Comercio - Cultura y Deporte
- Turismo - Educación
- Agropecuaria - Protección Social
- Pesca - Previsión Social
- Energía - Deuda Pública
PROGRAMACION FORMULACIÓN

CONTROL
ETAPAS/FASES
EVALUACION DEL APROBACIÓN
PROCESO
PRESUPUESTARIO

EJECUCIÓN
1. PROGRAMACION

DETERMINACION
DE LOS OBJETIVOS COMPATIBILIZAR LA
INSTITUCIONALES ESTIMACION DE
INGRESOS CON LA
ESTIMACION DE PREVISION DEL
INGRESOS GASTO EN FUNCION
DE LOS OBJETIVOS
INSTITUCIONALES
PREVISION DE ESTABLECIDOS
GASTOS PARA EL AÑO FISCAL
PROGRAMACION PRESUPUESTARIA A
CARGO DEL MEF
1. Se sujeta a las proyecciones macroeconómicas del
art. 4ª de la Ley de Responsabilidad Fiscal – Ley No.
27245 modificada por la Ley No. 27958

2. El MEF a propuesta de la DNPP plantea anualmente


al Consejo de Ministros su aprobación, de
acuerdo al Marco Macroeconómico Multianual –
MMM - .

3. Las Entidades que no se financien con fondos del TP,


coordinan anualmente con el MEF los límites de sus
créditos suplementarios
PROGRAMACION PRESUPUESTARIA A
CARGO DEL MEF
4. Distribución y Transferencias a los GR y GL:
a) Los Índices de distribución del FONCOR son
aprobados por el MEF por RM,
b) Lo índices de distribución de Regalías y Canon y
Sobrecanon, FONCOMUN y Participación en
Rentas son aprobadas por RM. Del MEF, en base a
los cálculos de la DGAES.
c) Los fondos públicos correspondiente a RO. son
distribuidos mensualmente por el MEF a los GR a
través de la DNPP

5. Los índices de distribución del Vaso de leche a los GL


se aprueban a propuesta de la DGAES por RM de EF
PROGRAMACION EN LOS PLIEGOS
PRESUPUESTARIOS
1. Los Pliegos en la programación deben tomar en
consideración :
a) En los Ingresos tendra en cuenta las tendencias de
la economía, las estacionalidades y efectos
coyunturales.
b) Los gastos a preveer, se asignarán según la escala
de prioridades y las políticas de gasto priorizadas por
el titular.

2. El monto del Tesoro Público será comunicado a los


Pliegos por el MEF.
PROGRAMACION EN LOS PLIEGOS
PRESUPUESTARIOS
3. La previsión de gastos debe considerar : Primero, los
gastos de funcionamiento permanente, como es el
caso de las planillas de personal activo y cesante.
Segundo, los bienes y servicios necesarios para la
operatividad institucional;
Tercero, el mantenimiento de la infraestructura de los
proyectos de inversión.
Cuarto, las contrapartidas que por efecto de contratos
o convenios deban preverse
Quinto, los proyectos en ejecución; y finalmente, la
ejecución de nuevos proyectos.
PROGRAMACION EN LOS PLIEGOS
PRESUPUESTARIOS
4. En el caso de nuevos proyectos los Pliegos solo
podían programar los gastos que se requieran en el
año fiscal respectivo, atendiendo a que el plazo de
ejecución de proyectos, según la viabilidad no haya
superado el año subsiguiente al plazo previsto en
dicha declaratoria.

5. Se consideran los proyectos de inversión que se


sujetan a las disposiciones del SNIP.
2. FORMULACION PRESUPUESTARIA

1. En esta fase, se determina la estructura funcional


programática del Pliego, en la cual se reflejan los objetivos
institucionales. Se determinan las metas en función de la
escala de prioridades y se consignan las cadenas de gasto y
fuentes de financiamiento.

2. La estructura de la cadena funcional programática es


propuesta, por la DNPP a los Pliegos para su aprobación.
3. APROBACION DEL PRESUPUESTO
– 1º Anteproyecto de Presupuesto.- Es sometido a la
aprobación del Consejo de Ministros para su
remisión el Congreso hasta el 30 de agosto de cada
año.

– 2º Aprobación del Proyecto de Presupuesto.- Se


discute por el Congreso hasta el 30 de Noviembre de
cada año, caso contrario rige el anteproyecto enviado
por el ejecutivo.

– 3º Publicación.- Se publica en “El Peruano” antes de


inicio del respectivo ejercicio fiscal.
4. EJECUCION PRSUPUESTARIA
• Es la etapa en que las diferentes entidades de la
administración pública realizan la captación de
recursos y efectúan los gastos por cada fuente de
financiamiento para el cumplimiento de metas y
objetivos. La ejecución se realiza a través del
calendario de ingresos y gastos aprobados en forma
trimestral por la Dirección General de Presupuesto
Público.
• En ésta etapa intervienen directamente las diferentes
entidades públicas.
ETAPAS DE LA EJECUCION DEL INGRESO

1. LA ESTIMACION .- Consiste en el calculo o


proyección de los ingresos que por todo concepto se
espera alcanzar durante el año fiscal.
2. LA DETERMINACION.- Es el acto por lo se
establece o identifica con precisión el concepto, el monto,
la oportunidad y la persona natural o jurídica , que debe
efectuar un pago o desembolso de fondos a favor de la
entidad
3. LA PERCEPCION.- Momento en el cual produce la
recaudación, captación u obtención efectiva del ingreso.
ETAPAS DE LA EJECUCION DEL GASTO

1. COMPROMISO.- Acto mediante el cual se acuerda,


luego del cumplimiento de los trámites legalmente
establecidos, la realización de gastos previamente aprobados
por un importe determinado, afectando total o arcialmente los
creditos presupuestarios. El compromiso debe afectarse
preventivamente a la correspondiente cadena del gasto,
reduciendo su importe del saldo disponible del crédito
presupuestario, a través del respectivo documento oficial.
ETAPAS DE LA EJECUCION DEL GASTO

2. DEVENGADO .- Acto mediante el cual se reconoce una obligación


derivada de un gasto aprobado y comprometido, que se produce previa
acreditación documental ante el órgano competente de la realización de
la prestación o el derecho del acreedor.

El reconocimiento de la obligación debe afectarse al presupuesto


Institucional en forma definitiva con cargo a la correspondiente cadena
del gasto.

El devengado es regulado en forma especifica po las normas


del Sistema Nacional de Tesorería.
ETAPAS DE LA EJECUCION DEL GASTO

3. EL PAGO.- Acto mediante el cual se extingue, en forma


parcial o total, el monto de la obligación reconocida, debiendo
formalizarse a través del documento oficial
correspondiente. Se prohíbe efectuar pago de obligaciones no
devengadas.

El Pago regulado en forma especifica por las Normas del


Sistema Nacional de Tesorería.
EJECUCION PRESUPUESTARIA

MARCO EJECUCION CONDICIONES


PRESUPUESTAL PRESUPUESTAL PARA EJECUTAR

PROGRAMACION COORDINACION CON


PIA PRESUPUESTAL LAS UNIDADES OPERATIVAS

ASIGNACION RECAUDAC. CAPTAC.


TRANSFERENCIAS DE INGRESOS
INSTITUCIONALES PRESUPUESTAL
CALENDARIO DEL PERSONAL
CREDITOS (CAP- PAC)
COMPROMISOS
SUPLEMENTARIOS BIENES-SERVICIOS
AMPLIACIONES DE PLAN ANUAL DE ADQ.
CREDITOS/ CALEND, DE COMP.
ANULACIONES OTROS GASTOS
COMPROMISOS
PROYECTOS – SNIP
PIM PRESUPUESTALES OBRAS- EQUIPO
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS

La normatividad presupuestaria permite que los p liegos


efectúen modificaciones a sus presupuestos, tanto en el nivel
institucional como en el nivel funcional programático .

Las modificaciones en el nivel institucional son créditos


suplementarios que aumentan a nivel global el presupuesto de
la entidad. En tanto, que las modificaciones en el nivel
funcional programático modifican la composición del
presupuesto, sin alterar su nivel global.
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS

MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS EN EL NIVEL INSTITUCIONAL

-CREDITOS SUPLENTARIOS
-TRANSFERENCIAS DE PARTIDAS

Créditos suplementarios.- provenientes de mayores recursos


L respecto de los montos establecidos en la ley del presupuesto
E
Y Transferencias de Partidas.- Constituyen traslados de creditos
presupuestarios entre pliegos

EN EL CASO DE LOS GOBIERNOS REGIONALES Y LOCALES, SE APRUEBAN


POR ACUERDO DEL CONSEJO REGIONAL O CONSEJO MUNICIPAL. SEGÚN
SEA EL CASO
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS

MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS EN EL NIVEL FUNCIONAL PROGRAMATICO

ANULACIONES HABILITACIONES
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS

ANULACIONES PRESUPUESTARIAS

Las anulaciones constituyen la supresión total o parcial de


los créditos presupuestarios de actividades o proyectos

HABILITACIONES PRESUPUESTARIAS

Las habilitaciones constituyen el incremento de los créditos


presupuestarios de activida de y proyectos con cargo a
anulaciones de la misma actividad o de otras actividades o
proyectos
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS

LIMITACIONES A LAS MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS EN


EL NIVEL FUNCIONAL PROGRAMATICO

a) Los grupos genéricos de gastos podrán ser objeto de anulaciones, si luego de


haberse cumplido el fín para el que estuvieron previstos generan saldos; si
se suprime la finalidad; si existe un cambio en la prioridad de los
objetivos institucionales o si las proyecciones muestran que al cierre del
año fiscal arrojen saldo de libre disponibilidad.
b) Los grupos genéricos podrán ser objeto de habilitaciones si las proyecciones
al cierre del año fiscal muestran déficit respecto de las metas programadas o
si se incrementan nuevas metas presupuestarias.
c) No se podrán autorizar habilitaciones para gastos corrientes con cargo a
anulaciones presupuestarias vinculadas a gasto de inversión.
5. EVALUACION PRESUPUESTARIA

Consiste en la revisión del nivel de cumplimiento de las


acciones previstas y los resultados trazados, así como la
ejecución de los ingresos y egresos . La evaluación sirve para
realizar los ajustes necesarios en la fase de programación del
siguientes año fiscal.
• La Evaluación es monitoreada por el MEF
• La Evaluación se realiza en periodos semestrales
• Se basa en la selección de Actividades y Proyectos
• La ejecución de los Ingresos, Gastos y Metas presupuestarias
• Avances financieros y de metas físicas
CLASIFICADORES
PRESUPUESTARIOS

CPCC Juan W. Gómez Abramonte


Docente.
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PRESUPUESTARIOS

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I

SIF
S

CLA

FIN
CLASIFICADOR
INSTITUCIONAL
COBERTURA EN EL USO DE CLASIFICADORES

GOBIERNO
NACIONAL
NACIONAL
(279 UE)
(279 UE)

GOBIERNOS
REGIONALES
(370 UE)
GOBIERNO
GENERAL GOBIERNOS
LOCALES
(1834 UE)

EMPRESAS
(126)
ETAPAS DE USO DE LOS
CLASIFICADORES

Programación Aprobación
y Formulación
Presupuestal
USO DE
CLASIFICADORES
EN ETAPAS DEL
PRESUPUESTO

Evaluación Ejecución
y Control Presupuestal
CLASIFICADOR FUNCIONAL PROGRAMATICO

78
CLASIFICADOR FUNCIONAL PROGRAMÁTICO
SEPTIMA DISPOSICIÓN TRANSITORIA DE LA LEY 29158
LEY ORGÁNICA DEL PODER EJECUTIVO, APROBADO
POR D.S. N° 068-2008-EF

79
Ventajas del Nuevo
Clasificador Funcional Programático
a. Posibilita el tránsito de la actual clasificación a una
adecuada para la gestión por resultados
b. Permite continuar con la implementación del PPR
conforme se van aprobando las competencias
exclusivas y compartidas señaladas en la Ley
c. Permite adecuarse a los estándares internacionales
sin generar cambios traumáticos en los operadores
del presupuesto
d. Conserva el registro histórico de las estadísticas
presupuestales
e. Asegura que el Presupuesto del Sector Público,
genere información presupuestaria transparente,
integrada, útil y oportuna, que sirva para la toma de
decisiones en el área de las Finanzas Públicas 80
Clasificador Funcional Programático
SITUACION ACTUAL
Estructura:
Clasificador  Función
Funcional  Programa
 Sub Programa
PROPUESTA

Estructura: Programas
 Función estratégicos:
 Programa Programas  Aprobados por
Funcional
funcional (Políticas) Ley
 Sub Programa  Propuestos por
ADMINISTRACION los sectores
ANALISIS funcional PRESUPUESTARIA
Objetivos: Objetivos:
• Dar cumplimiento a la LOPE • Permitir el seguimiento de las políticas de
• Adecuarse a los estándares Estado
internacionales • Fortalecer la gestión por resultados
• Exposición y análisis del gasto público • Establecer indicadores de desempeño: 81
Clasificador Funcional
El Clasificador Funcional facilita el análisis de las tendencias
del gasto público respecto a las principales funciones del
Estado. Este clasificador tiene carácter fijo y propósitos
comparativos a nivel internacional.
El Clasificador Funcional está desagregado en Funciones,
Programas Funcionales y Sub – Programas Funcionales.
Las Funciones están desagregadas en 25, y determinan las
principales áreas de acción que desarrolle el Estado, las
cuales pueden vincular a uno o varios ministerios.
La utilidad de esta clasificación estriba en determinar las
tendencias del gasto público, e informarle a la opinión
pública en qué se está gastando la plata el gobierno.
El Clasificador Funcional permite estandarizar con el
Clasificador Internacional. Este clasificador lo que hace es
relacionar las funciones del Estado Peruano con las
funciones establecidas en la clasificación internacional.
Clasificador Programático - E s t r u c t u r a
Programa estratégico Actividad / Compo Meta
Proyecto -nente
Programa estratégico (Ley)
§ Articulado Nutricional § Electrificación Rural
§ Materno-Neonatal § Saneamiento Rural
§ Logros de § Comunicación Rural Indicadores de
Aprendizaje § Conservación de Medio
§ Acceso a Identidad Ambiente
desempeño
§ Acceso a servicios
Elementos que
Programa estratégico (Sector) identifican los
medios y modos de Indicadores de
§ PIR § JUNTOS acción de un insumo-producto
§ VRAE § SIS Programa
§ Sierra Exportadora § Programa integral de nutrición Estratégico
§ Perú Compite § Educación rural
§ Pro Ciudad § PRONAMA
§ Agua para todos §…
Programa Estratégico: Conjunto de acciones que expresan una política con Indicadores de
objetivos e indicadores bien definidos, vinculados a un gestor responsable, impacto
sujetos a seguimiento y evaluación. En línea con el Presupuesto por Resultados.
83 83
Caso del Programa Articulado Nutricional S/. 972 MM
Pliego: MIMDES, PCM - Juntos
Actividad: Conducción de la Estrategia

Programa Articulado Nutricional


Función: Protección Social Componente: Gestión de la Estrategia

Componente: Regulación de Financiación


Programa: Asistencia Social
Actividad: Mejora de nutrición del menor
Sub – programa: Protección de
Poblaciones en Riesgo Componente: prácticas de comunidades

Componente: prácticas de hogares

Pliego: M. Salud, INS, SIS, Gob. Componente: alimentos disponibles


Regionales
Actividad: reducción de morbilidad de IRA

Función: Salud Componente: Acceso de agua segura

Componente: tratamiento de IRA,EDA


Programa: Salud Individual
Actividad: reducción incidencia bajo peso
Sub – programa: Atención Médica Básica
Componente: mejora de nutrición de
Sub – programa: Transferencias de gestante
Carácter General

84
Caso del Programa Logros de Aprendizaje S/. 1 226 MM

Pliego: M. Educación, Gob. Regionales Actividad: Competencias básicas

Programa Logros de Aprendizaje


Componente: acceso a educ. inicial
Función: Educación
Componente: modelos pedagógicos

Programa: Educación Básica Componente: docentes con competencias

Actividad: Gestión Educativa


Sub – programa: Educación Inicial
Componente: sistema de seguimiento
Sub – programa: Educación Primaria
Componente: sistema de incentivos
Sub – programa: infraestructura y Componente: capacitación de directores
equipamiento
Componente: sistema de evaluación

Componente: compromisos familiares

Actividad: infraestructura educativa

Componente: sistema de información

Componente: programa de mantenimiento

85
Estructura de la Propuesta
Estructura Funcional (DS N° 068-2008-EF) Estructura Programática
Función Programa Sub – Programa Actividad / Compo Meta
(funcional) programa estratégico Proyecto -nente
(funcional)

 Articulado Nutricional
 Materno-Neonatal
 Logros de Aprendizaje
 Acceso a Identidad
Estandariza y facilita la lectura del Gasto  Acceso a servicios
Elementos que identifican los
Público en las principales áreas de  Electrificación Rural medios y modos de acción de
acción que desarrolla el Gobierno,  Saneamiento Rural un Programa Estratégico
pudiendo vincular a uno o varios  Comunicación Rural
Indicadores de insumo
ministerios.  Conservación de Medio
Ambiente producto

Programa Estratégico: Indicadores de


Conjunto de acciones que expresan una política, con objetivos e indicadores impacto
bien definidos, vinculados a un gestor responsable, sujetos a seguimiento y
evaluación. En línea con el presupuesto por resultados.
86 86
ESTRUCTURA FUNCIONAL PROGRAMATICA
FUNCION
03 Administración y Planeamiento
PROGRAMA
003 Administración
SUBPROGRAMA
0006 Administración General
COMPONENTE
1.00267 Gestión Administrativa
META

00886 Gerenciar Recursos Materiales, Humanos y Financieros


CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS
DE INGRESOS Y GASTOS

88
NECESIDAD DE CAMBIOS EN LOS
CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS

• Unificación de criterios con el Plan Contable


(facilita la contabilidad oportuna).
• Adecuación a estándares internacionales
(facilita la comparabilidad con otros países).
• Simetría entre ingresos y gastos (facilita el
registro de las transacciones económico
financieras).
• Asociación directa con el plan contable (facilita
la automatización de los estados financieros).
• Impulsar la consolidación del presupuesto por
resultados (PPR)
89
CRITERIOS PARA LA ELABORACIÓN DEL
CLASIFICADOR DE INGRESOS Y GASTOS

• Se partió de la base establecida por el Manual


de Estadísticas Financieras del FMI.

• Todo beneficio que reciben los servidores, ya


sea en efectivo o en especie deben estar
registrados en una partida.

• Identificar con transparencia los bienes y


servicios que se adquieren, las transferencias y
otras operaciones financieras que realiza la
administración

90
Unificación de criterios en los registros presupuestarios
y contables
CLASIFICADOR PPTAL PLAN CONTABLE

531120 Viáticos y asignaciones.


20 Mercaderías
ACTUAL

531122 Vestuario.
201 Bs para la venta
531123 Combustible y lubricantes
208 Mercaderías – ACM
531124 Alimentos para personas
531126 Materiales explosivos y Municiones. 21. Suministros de funcionamiento
531127 Servicios no personales 211.02 Materiales de Limpieza
531128 Propinas 211.04 Materiales de Salud, Farmacia y otros químicos.
531129 Mat. De construcción 211.05 Materiales de Impresión, fotográficos y fonotécnicos.
211.06 Materiales de Construcción, Mantenimiento,
531130 Materiales de consumo
acondicionamiento y reparación.
531131 Bs de distribución gratuita
211.09 Otros materiales de uso no duraderos.
531132 Pasajes y gastos de transporte
531133 Serv. de consultoría 22 Mat. Primas, Materiales auxiliares y suministros
531134 Contratación con empresas para la producción.
531135 Arrendamiento financiero 28 Bienes en Tránsito
…….

2 3 1 9 1 MATERIALES Y EQUIPOS DE ENSEÑANZA 1 3 76 MATERIALES Y EQUIPOS DE ENSEÑANZA


2 3 1 9 1 1 Libros, textos y otros materiales impresos 1 3 76 10 Libros, textos y otros materiales impresos
PROPUESTA

2 3 1 9 1 2 material didactico, accesorios y utiles de enseñanza 1 3 76 20 material didactico, accesorios y utiles de enseñanza
2 3 1 9 1 99 Otros materiales diversos de enseñanza (incluye 1 3 76 90 Otros materiales diversos de enseñanza (incluye
materiales de laboratorio) materiales de laboratorio)

2 3 1 10 1 Suministros para uso agropecuario, forestal y 1 3 77 Suministros para uso agropecuario, forestal y
veterinario veterinario
2 3 1 10 1 1 Suministros y equipo de uso zootécnico 1 3 77 10 Suministros y equipo de uso zootécnico
2 3 1 10 1 2 Material biológico 1 3 77 20 Material biológico
2 3 1 10 1 3 Animales para estudio 1 3 77 30 Animales para estudio
2 3 1 10 1 4 Fertilizantes, insecticidas, fungicidas y similares 1 3 77 40 Fertilizantes, insecticidas, fungicidas y similares
2 3 1 10 1 5 Suministros y equipo de uso forestal 1 3 77 50 Suministros y equipo de uso forestal
2 3 1 10 1 6 Productos farmaceuticos de uso animal 1 3 77 60 Productos farmaceuticos de uso animal
91
Estructura del clasificador presupuestal
• Existe un clasificador único para identificar las
partidas de ingresos y gastos

Tipo de transacción:
Genérica
1. Ingresos Subgenérica
Específica
Genérica
2. Gastos Subgenérica
Específica
92
Simetría entre ingresos y gastos
INGRESOS GASTOS PRESUPUESTARIOS
PRESUPUESTARIOS
1. Impuestos y Contribuciones 1. Personal y Obligaciones Sociales
Obligatorias
2. Contribuciones Sociales 2. Pensiones y Prestaciones
Sociales
3. Venta de Bienes y Servicios y 3. Compra de bienes y servicios
Derechos Administrativos
4. Donaciones y Transferencias 4. Donaciones y Transferencias de
de Gobiernos Extranjeros, Gobiernos Extranjeros, Organismos
Organismos Internacionales y Internacionales y Unidades de
Unidades de Gobiernos Gobiernos
5. Otros Ingresos 5. Otros gastos
6. Venta de Activos no 6. Adquisición de Activos no
financieros financieros
7. Venta de activos financieros 7. Adquisición de activos financieros
8. Endeudamiento 8. Servicio de la deuda
93
CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS
 El Clasificador Presupuestario de Ingresos del sector
público, es un instrumento normativo que ordena y
agrupa los recursos con que cuentan las entidades
públicas en categorías homogéneas definidas en
función de la naturaleza y características de las
transacciones.

 El Clasificador Presupuestario de Gastos es una


herramienta de gestión financiera, utilizadas en las
diversas etapas del proceso presupuestario. Consiste
en un conjunto de cuentas de gastos, ordenadas y
agrupadas de acuerdo con la naturaleza del bien o
servicio que se esté adquiriendo o la operación
financiera que se esté realizando
94
CLASIFICADOR DE INGRESOS

El ingreso es un aumento del patrimonio neto como


resultado de una transacción. Para las unidades del
gobierno general, las cuatro fuentes principales de
ingreso son: los impuestos y otras transferencias
obligatorias impuestas por unidades del gobierno, las
rentas derivadas de la propiedad de activos, las
ventas de bienes y servicios, y las transferencias
voluntarias recibidas de otras unidades.

95
CLASIFICADOR DE INGRESOS
Genérica del Ingreso.- Es el mayor nivel de agregación que
identifica el conjunto homogéneo, claro y ordenado de los
recursos que se recaudan, captan u obtienen, y están
comprendidos po nueve (9) généricas que son los siguientes:
1. Impuestos y Contribuciones Obligatorias
2. Contribuciones Sociales
3. Venta de Bienes y Servicios y Derechos Administrativos
4. Donaciones y Transferencias
5. Otros Ingresos
6. Venta de Activos No Financieros
7. Venta de Activos Financieros
8. Endeudamiento
9. Saldo de Balance

96
EQUIVALENCIAS DE INGRESOS
-Devoluciones o anulaciones Saldos de balance
de años anteriores
- Transf. Canon, sobrecanon, regalías, En Donaciones y Transferencias
FOCAM, renta de aduanas, (su distribución es regulados
participación por exoneraciones por norma legal)
Tributarias.
- Renta de la propiedad (Regalías) En Otros Ingresos (los titulares
de las concesiones pagan
un % de los ingresos resultado de
la
explotación de rec. Nat.

97
CLASIFICADOR DE GASTOS
El gasto es una disminución del patrimonio neto como resultado
de una transacción. Los gobiernos tienen dos funciones
económicas generales: asumir la responsabilidad de proveer
ciertos bienes y servicios a la comunidad sobre una base no de
mercado y redistribuir el ingreso y la riqueza mediante pagos de
transferencia. Estas funciones se cumplen principalmente
mediante transacciones de gasto, que se clasifican de dos
maneras: una clasificación económica y una clasificación
funcional.
Para proporcionar bienes y servicios no de mercado a la
comunidad, una unidad gubernamental puede producir los
bienes y servicios y distribuirlos, comprarlos a un tercero y
distribuirlos, o transferir efectivo a los hogares para que puedan
comprar los bienes y servicios directamente. La clasificación
económica identifica el tipo de gasto en el que se incurre por
estas actividades.

98
CLASIFICADOR DE GASTOS
Genérica de Gasto: Es el nivel máximo de agregación que
identifica el conjunto homogéneo, claro y ordenado de los
recursos humanos, materiales, tecnológicos y financieros, así
como de bienes, servicios y obras públicas que las entidades
públicas contratan, adquieren o realizan para la consecución de
sus objetivos institucionales, y están comprendidas por nueve
(9) genérica:
0. Reserva de Contingencia
 Personal y Obligaciones Sociales
 Pensiones y Prestaciones Sociales
 Bienes y Servicios
 Donaciones y Transferencias
 Otros Gastos
 Adquisición de Activos No Financieros
 Adquisición de Activos Financieros
 Servicios de la Deuda Pública
99
ESTRUCTURA DEL GASTO
GASTOS CORRIENTES
1 Personal y Obligaciones Sociales 2.1
2 Pensiones y Prestaciones Sociales 2.2
3 Bienes y Servicios 2.3
4 Donaciones y Transferencias 2.4.1
5 Otros Gastos 2.5 - (2.5.2.2)
0 Reserva de Contingencia 2.0

GASTOS DE CAPITAL
4 Donaciones y Transferencias 2,4,2
5 Otros Gastos 2,5,2,2
6 Adquisición de Activos no Financieros 2,6
7 Adquisición de Activos Financieros 2.7

SERVICIOS DE LA DEUDA
8 Servicios de la Deuda Pública 2,8

100
EQUIVALENCIAS

ACTUAL NUEVO
3.11.28 Propinas 2.1.1.3.1.4 Internos de Medicina y Odont.
4.11.25 Asignación por combustible 2.1.1.7.2.1 Asignación por combustible
4.11.69 Asignación por ración 2.1.1.7.2.2 Asignación por ración orgánica
orgánica única única
4.11.39 Otros servicios de terceros 2.1.1.10.1.1 Dieta de Directorio y de Org.
Colegiados
(.....)
3.11.22 Vestuario (personal admin.) 2.1.2.1.1.1 Uniforme personal administrativo

3.11.31 Bienes de distribución gratuita 2.2..2.3.1.1 Alimentos para programas


sociales
2.2.2.3.4.1 Seguro médico
2.2.2.3.4.2 Gastos de sepelio y luto pers.
Activo
2.2.2.3.4.3 Gastos de sepelio y luto pers.
Pensionista

1.11.70, 2.11.70, 3.11.70 Sentencias 2.5.5 Pago de sentencias judiciales, laudos


judiciales arbitrales y similares
101
EJEMPLOS DE EQUIVALENCIAS
CONCEPTOS AFECTACION
-Arbitrios 2.5.4.3.2.1 Derechos Administrativos
-Subvención persona jurídica 2.5.2.1.1.3 A otras organizaciones

-Vestuario (enfermeras, policías) 2.3.1.2.1.1 Vestuario


-Gastos ejercicios Anteriores En la cadena de gasto correspondiente
-Servicios de PNUD 2.3.2.7.6.1 Servicios y gestión de evaluación
internacional de procesos
-Construcción y adquis. por Parte de PNUD 2,4,2,2,1,99 A Otros Organismos Internacionales
-Personal designado 2.1.1.1.1.3 Personal con contrato a plazo fijo
-Carácter reservado 2.5.3.1.1.99 A otras personas naturales
-Licencias 2.3.2.5.1.99 De otros bienes y activos
-Asignación por chofer 2.1.1.7.2.99 Otras retribuciones
-CAFAE 2.1.1.1.2.1 Asignación a fondos para personal

-Fondo contravalor 2.4.2.1.2.2 Fondo contravalor o de desarrollo binacional

102
EJEMPLOS DE EQUIVALENCIAS
Contrato Administrativo de Servicios – CAS - 2008

1.- En el caso de actividades

CONCEPTO GENERICA MODALIDAD ESPECIFICA DESCRIPCION

Contrato Administrativo de 3 11 27 Servicios no personales


Servicios

Contribuciones a ESSALUD 1 11 11 Obligaciones del Empleador

2.- En el caso de proyectos

CONCEPTO GENERICA MODALIDAD ESPECIFICA DESCRIPCION

Contrato Administrativo de 5 11 27 Servicios no personales


Servicios

Contribuciones a ESSALUD 5 11 11 Obligaciones del Empleador

104
EJEMPLOS DE EQUIVALENCIAS
Contrato Administrativo de Servicios – CAS - 2009

Para el caso de Actividades

-Contribuciones a ESSALUD 2.1.3.1.1.5


Contribuciones a ESSALUD
-Contrato Administrativo de Servicios 2.3.2.8.1.1 Contrato
Administrativo de Servicios

-Los locadores de servicios no contemplados en el CAS se


afectan en las partidas de acuerdo al servicio que brindan,
de no encontrarse una partida específica se registra en la
2.3.2.7.11.99 Servicios Diversos.

Para el caso de proyectos

-En la partida que se afecte el costo del proyecto 105


CAMBIOS EN EL CLASIFICADOR
PROPUESTA VIGENTE
6 ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 6 ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
6.1 ADQUISICION DE EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 6.1 ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINACIEROS
(,,,,,,,,,,,,,,,,,,)
6.2 CONSTRUCCION DE EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 6.2 CONSTRUCCION DE ACTIVOS NO FINANCIEROSA
6.2.1 Edificios Residenciales 6.2.1 Edificios
6.2.1.1 Edificios Residenciales 6.2.1.1 Construcción por Administración Directa
6.2.1.1.1 (dar de baja) 6.2.1.1.1 Costo de Construcción por Administración Directa
6.2.1.1.2 Costo de Construcción por Contrata 6.2.1.1.2 Costo de Construcción por Contrata
6.2.1.1.3 Costos de Construcción por Administración Directa - Personal
6.2.1.1.4 Costos de Construcción por Administración Directa - Bienes
6.2.1.1.5 Costos de Construcción por Administración Directa - Servicios
6.2.1.1.6 Costos de Construcción por Administración Directa - Otros
6.2.2 Edificios o Unidades no Residenciales 6.2.2 Edificios o Unidades no Residenciales
6.2.2.1 Edificios Administrativos 6.2.2.1 Edificios Administrativos
6.2.2.1.1 (dar de baja) 6.2.2.1.1 Costo de Construcción por Administración Directa
6.2.2.1.2 Costo de Construcción por Contrata 6.2.2.1.2 Costo de Construcción por Contrata
6.2.2.1.3 Costos de Construcción por Administración Directa - Personal
6.2.2.1.4 Costos de Construcción por Administración Directa - Bienes
6.2.2.1.5 Costos de Construcción por Administración Directa - Servicios
6.2.2.1.6 Costos de Construcción por Administración Directa - Otros
(…………….)

6.3 ADQUISICION DE VEHICULOS, MAQUINARIA Y OTROS 6.3 ADQUISICION DE VEHICULOS, MAQUINARIA Y OTROS

6.4 ADQUISICION DE OBJETOS DE VALOR 6.4 ADQUISICION DE OBJETOS DE VALOR

6.5 ADQUISICION DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS 6.5 ADQUISICION DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS

6.6 ADQUISICION DE OTROS ACTIVOS FIJOS 6.6 ADQUISICION DE OTROS ACTIVOS FIJOS

6.7 INVERSIONES INTANGIBLES 6.7 INVERSIONES INTANGIBLES

6.8 OTROS GASTOS DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 6.8 OTROS GASTOS DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 106
EJEMPLOS DE AFECTACION DE GASTOS DE
PROYECTOS DE INVERSION

EJECUCION DE PROYECTOS POR ADMINISTRACION DIRECTA


2,040833 AMPLIACION DE LA INFRAESTRUCTURA DE LA CORTE
SUPEIOR DE JUSTICIA DE SAN MARTIN
CONSTRUCCION DE INFRAESTRUCTURA 2.6.2.2.5.3 Costo de Const. Por Adm. Direc. - Personal
2.6.2.2.5.4 Costo de Const. Por Adm. Direc. - Bienes
2.6.2.2.5.5 Costo de Const. Por Adm. Direc. - Servicios
2.6.2.2.5.6 Costo de Const. Por Adm. Direc. - Otros
ADQUISICION DE EQUIPOS Y MOBILIARIO 2.6.3.2.9.99 Maquin. Equipos y mobil.
EXPEDIENTE TECNICO 2.6.8.1.1.3 Expediente Técnico
SUPERVISION 2.6.8.1.1.99 Otros gastos de construcción y adquis.
2,055119 EQUIPAMIENTO E IMPLEMENTACION DE LA GRAFICA
EDITORIAL UNCP - HUANCAYO
CONSTRUCCION DE INFRAESTRUCTURA 2.6.2.2.5.3 Costo de Const. Por Adm. Direc. - Personal
2.6.2.2.5.4 Costo de Const. Por Adm. Direc. - Bienes
2.6.2.2.5.5 Costo de Const. Por Adm. Direc. - Servicios
2.6.2.2.5.6 Costo de Const. Por Adm. Direc. - Otros

107
EJEMPLOS DE AFECTACION DE GASTOS DE
PROYECTOS DE INVERSION
EJECUCION DE PROYECTOS POR CONTRATA
2,040833 AMPLIACION DE LA INFRAESTRUCTURA DE LA CORTE
SUPEIOR DE JUSTICIA DE SAN MARTIN
CONSTRUCCION DE INFRAESTRUCTURA 2.6.2.2.5.2 Costo de Const. Por Contrata
ADQUISICION DE EQUIPOS Y MOBILIARIO 2.6.3.2.9.99 Maquin. Equipos y mobil.
EXPEDIENTE TECNICO 2.6.8.1.1.3 Expediente Técnico
SUPERVISION 2.6.8.1.1.99 Otros gastos de construcción y adquis.
2,055119 EQUIPAMIENTO E IMPLEMENTACION DE LA GRAFICA
EDITORIAL UNCP - HUANCAYO
CONSTRUCCION DE INFRAESTRUCTURA 2.6.2.2.5.2 Costo de Const. Por Contrata

EJECUCION DE PROYECTOS POR PNUD


2,040833 AMPLIACION DE LA INFRAESTRUCTURA DE LA CORTE
SUPEIOR DE JUSTICIA DE SAN MARTIN 2.4.2.2.1.99 a Otros Organismos Internacionales

108
AREA DE PRESUPUESTO
AREA DE PRESUPUESTO – SISTEMA NACIONAL
DE PRESUPUESTO

DOCUMENTOS FUENTE Y REGISTROS CONTABLES


Entre los documentos fuentes del Área, derivados de las incidencias presupuestarias en sus
diferentes etapas tenemos:
- Ley del Presupuesto de la República.
- Layes y Decretos Supremos que modifiquen el Presupuesto
- Resoluciones que aprueban los calendarios de ingresos y gastos.

Documentos Fuente Mixtos

Son documentos fuentes de otras áreas que participan paralelamente en las incidencias
presupuestarias en sus diferentes etapas, dichos documentos son:

- Orden de Compra – Guía de Internamiento


- Orden de Servicio
- Planilla de Remuneraciones y Pensiones
- Valorizaciones de Estudios y Obras
- Rendición del Fondo para Pago en efectivo.
- Comprobantes de pago
- Recibo de ingreso.
AREA DE PRESUPUESTO – SISTEMA NACIONAL
DE PRESUPUESTO

Registros Contables

Son registros que se utilizan para anotar incidencias presupuestarias, con la


finalidad de mostrar el avance de las diferentes etapas del presupuesto. Los
registros presupuestarios que se utilizan son:
a). Auxiliar de Ingresos Presupuestarios por Fuentes de Financiamiento.

Se registran la captación de recursos por toda fuente de financiamiento en


observación al presupuesto expresado y los calendarios de ingresos autorizados.
Las aprobaciones, así como las modificaciones se sustentan con leyes, decretos
supremos y resoluciones.

b). Auxiliar de Ingresos por Partidas

Se registran ingresos por cada una de las fuentes de funcionamiento, teniendo en


consideración los calendarios aprobados y los códigos de los fascículos de ingresos
para la entidad aprobados por la Dirección General del Presupuesto Público.
AREA DE PRESUPUESTO – SISTEMA NACIONAL
DE PRESUPUESTO

c). Auxiliar de Asignaciones por Programas


Se registran las autorizaciones Presupuestarias, Calendarios de Compromisos,
Asignaciones Comprometidas y la Ejecución de Gastos a nivel de cada programa
y por cada uno de las fuentes de financiamiento.

d). Auxiliar de Compromisos de Partidas.


Se registran las transacciones tales como; Asignaciones Presupuéstales;
Calendario de Compromiso, Asignaciones Comprometidas y Ejercicio de Gastos, a
nivel de Asignaciones Específicas del clasificados por objeto del Gasto y por cada
una de las fuentes de financiamiento.

e). Auxiliar de Avances por Programas.


Se registran los procesos presupuestarios de manera que se puedan apreciar su
ejecución, a través del cumplimiento de metas mediante los avances físicos.
 DE ACUERDO CON LO ESTABLECIDO POR LA
LEY No. 28077 Y EL D.S. No. 029-2004-EF DE
FECHA 17 DE FEBRERO DE 2004, EL 20 % DE
LOS MONTOS ASIGNADOS A LOS GOBIERNOS
REGIONALES POR CONCEPTO DE CANON
HIDROENERGÉTICO, PESQUERO, FORESTAL
Y GASÍFERO SE DESTINAN A LAS
UNIVERSIDADES PÚBLICAS, PARA CUYO CASO
LA ESTRUCTURA FUNCIONAL PROGRAMATICA
A SER APLICADA ES LA SIGUIENTE:
 FUNCION : 09 EDUCACIÓN Y CULTURA
 PROGRAMA : 029 EDUCACIÓN SUPERIOR
 SUBPROGRAMA : 0076 SUPERIOR UNIVERSITARIA
 ACTIVIDAD : 18258 TRANSFERENCIAS A
 UNIVERSIDADES PUBLICAS

COMPONENTE ………… UNIVERSIDAD NACIONAL X


COMPONENTE ------------ UNIVERSIDAD NACIONAL Y
CATEGORÍA :6 GASTOS DE CAPITAL
GRUPO GENERICO DEL GASTO :7 Otros gastos de capital
MODALIDAD DE APLICACIÓN : 22 transferencias a otros
Organismos del Sector
Público
ESPECIFICA DEL GASTO : 40 Subvenciones Sociales
CASO PRÁCTICO PARA GOBIERNOS LOCALES
01. PRESUPUESTO DE INGRESOS : PIA 2012
FTO. FTE. Cta. Denominación PIA
Cont.
01 8201 Canon y SobreCanon 50,000.00

07 8201 Foncomun 300,000.00

08 Otros Imp. Municipales 110,000.00

09 8201 Rec.Direct. Recaudados 120,000.00

09 Rec. Direct. Recaud. ( Vig.de Minas ) 50,000.00

00 Recursos Ordinarios 80,000.00

TOTAL PIA 710,000.00


8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 710,000
8201.01 Recursos Ordinarios
8201.0101 Recursos Ordinarios 80,000
8201.02 Rec. Directamente Recaudados
8201.0201 Recu. Direc. Rec. 170,000
8201.05 Recursos Determinados
8201.0502 Foncomún 300,000
8201.0503 Impuestos Municip. 110,000
8201.0504 Canon Y Sobrecanon, 50,000

8101 PRESUP. INSTIT. DE APERTURA,


MODIF. Y PRESUP. INST. MODIF. 710,000
8101.0101 Recursos Ordinarios 80,000
8101.0201 Rec. Direct. Rec. 170,000
8101.05 Recursos Determinados 460,000
8101.0502 Foncomun 300,000
8101.0503 Impuestos Municip. 110,000
8101.0504 Canon y Sobrecanon 50,000
CASO PRÁCTICO PARA GOBIERNOS LOCALES
01. PRESUPUESTO DE GASTOS : PIA 2010
FTO FTE.
. Cta.
Cont.
01 8201 Canon y SobreCanon 50,000.00

07 8201 Foncomun 300,000.00

08 8201 Otros Imp. Municipales 110,000.00

09 8201 Rec.Direct. Recaudados 120,000.00

09 8201 Rec. Direct. Recaud. ( Vig.de Minas ) 50,000.00

00 8201 Recursos Ordinarios 80,000.00

TOTAL 710,000.00
8301 PRESUPUEST0 DE GASTOS 710,000.00

8301.01 Recursos Ordinarios 80,000.00

8301.02 Rec. Direct. Recaud. 170,000.00


8301.05 Recursos Determinados 460,000.00
8301.0502 F.C.M 300,000.00

8301.0503 Imp.Municp. 110,000.00


8301.0504 Canon y S. 50,000.00
81.01 PRESUP. INST. DE APERT, MODIF Y 710,000.00
PRESUP. INST. MODIFICADO
8101.01 Recursos Ordinarios 80,000.00
8101.02 Recursos Direct. Recaud. 170,000.00
8101.05 Recursos Determinados 460,000.00
GRACIAS

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