UNIVERSIDAD PRIVADA SAN

CARLOS
ASIGNATURA: TRIBUTACION I
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILDAD Y FINANZAS

TEMA: IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

PRESENTADO POR ETUDIANTES:

 VELASQUEZ APAZA, ELIZABETH BELINDA
 LAURA GUEVARA, GADY ESMERALDA
 ROQUE APAZA, ELIZABETH BRIGIDA
 ILLANES CHAMBI, SOFIA
 VALERO QUISPE, ABEMAEL ELVER
 CARCAUSTO APAZA, JAVIER ORLANDINI
 QUISPE TICONA, ELVIS OMAR
 YARESI ALATA, ELOY
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
El impuesto vehicular se aplica a partir del año 2002, a la propiedad

de automóviles, camionetas, station wagon, camiones, buses y

omnibuses con 3 años o menos de antigüedad a partir de su primera

inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular en los Registros

Públicos. Se pagará anualmente, desde el 1ero de enero de cada año

por tres años y su monto es el 1% del valor original de adquisición,

importación o de ingreso al patrimonio de tu vehículo.

 BASE LEGAL 
Dictan normas referidas a la aplicación del Impuesto al Patrimonio Vehicular por parte de la

Administración Municipal:

DECRETO SUPREMO N.º 22-94-EF

Que, por Decreto Legislativo N.º 776 se aprobó la Ley de Tributación Municipal;

Que, en el Capítulo III del Título II de la citada norma se creó el Impuesto a la Propiedad

Vehicular, el mismo que grava a los vehículos automóviles, camionetas y station wagons,

con una antigüedad no mayor de tres años.

De conformidad con el numeral 8 del Artículo 118 de la Constitución Política del

Perú.
¿QUIÉNES ESTÁN OBLIGADOS AL PAGO DEL
IMPUESTO VEHICULAR?

Están obligados al pago, en calidad de

contribuyentes, las personas naturales o

jurídicas propietarias de los vehículos

afectos, de acuerdo el Art. 4 del D.S. N.º

22-94-EF
¿A PARTIR DE CUÁNDO SE DEBE PAGAR EL
IMPUESTO?

La Ley establece que el carácter de sujeto del impuesto se atribuirá con

arreglo a la situación jurídica configurada al 01 de enero del año a que

corresponda la obligación tributaria. Por ejemplo, si al primero de enero

del año 2006 soy propietario de un vehículo entonces estaré obligado a

pagar el impuesto que se genere hasta el 31 de diciembre del 2006 y así

sucesivamente hasta que hayan pasado 3 años desde su primera

inscripción en Registros Públicos.

¿A PARTIR DE CUÁNDO SE DEBE PAGAR EL IMPUESTO?

Cuando se efectúe cualquier transferencia, el adquirente asumirá la

condición de contribuyente a partir del 01 de enero del año siguiente de
producido el hecho. Por ejemplo, si en el mes de julio del año 2006 transfiero
mi vehículo sólo estaré obligado a pagar el impuesto generado hasta el 31 de
diciembre del 2006 y nuevo propietario recién estará obligado al pago a partir
del 01 de enero del año 2007. La administración del impuesto corresponde a
las Municipalidades Provinciales, en cuya jurisdicción tenga su domicilio el
propietario del vehículo. El rendimiento del impuesto constituye renta de la
Municipalidad Provincial.
¿SOBRE QUÉ SE CALCULA EL IMPUESTO VEHICULAR?

La base imponible del impuesto está constituida por

el valor original de adquisición, importación o de
ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será
menor a la tabla referencial que anualmente debe
aprobar el Ministerio de Economía y Finanzas,
considerando un valor de ajuste por antigüedad del
vehículo.
¿CÓMO SE CALCULA EL IMPUESTO VEHICULAR?

La tasa del Impuesto es de 1%, aplicable

sobre el valor del vehículo. En ningún
caso, el monto a pagar será inferior al
1.5% de la UIT vigente al 01 de enero
del año al que corresponde el impuesto.
¿CUÁLES SON LAS FORMAS DE PAGO DEL IMPUESTO?

1) Al Contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de

cada año.
2) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales.
En este caso, la primera cuota será equivalente a un cuarto
del impuesto total resultante y deberá pagarse hasta el
último día hábil del mes de febrero. Las cuotas restantes
serán pagadas hasta el último día hábil de los meses de
mayo, agosto y noviembre.
 ¿CUÁNDO SE DEBE DECLARAR?
Los contribuyentes están obligados a presentar declaración jurada:

1. Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad establezca una

prórroga.
2. Cuando se efectúe cualquier transferencia de dominio. En estos casos, la declaración
jurada debe presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente de producidos los
hechos.
3. Cuando así lo determine la administración tributaria para la generalidad de contribuyentes
y dentro del plazo que determine para tal fin.
4. La actualización de los valores de los vehículos por las Municipalidades, sustituye la
obligación contemplada por el inciso a) del presente artículo, y se entenderá como válida
en caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el pago al
contado del impuesto.
 ¿QUÉ SANCIONES EXISTEN SI NO SE DECLARA?

Si Usted incumple con la obligación de presentar declaración jurada

estará sujeto a las siguientes sanciones:

1. La del inciso a) se sancionará con 40% de UIT (persona natural) y

100% UIT (persona jurídica).
2. La del inciso b) se sancionará con 20% UIT (persona natural) y
80% UIT (persona jurídica).
3. La del inciso c) se sancionará con 50% del Tributo omitido.
Si regulariza la presentación de su declaración jurada estará sujeto a
incentivos con los descuentos respectivos.
¿QUIÉNES ESTÁN INAFECTOS AL PAGO DE IMPUESTO?
Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad vehicular de las siguientes
entidades:
1. El Gobierno Central, las regiones y las Municipalidades.
2. Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
3. Entidades religiosas.
4. Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
5. Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.
6. Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que no formen parte de su activo
fijo.
7. Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad no mayor de tres (3) años de
propiedad de las personas jurídicas o naturales, debidamente autorizados por la autoridad
competente para prestar servicio de transporte público masivo. La inafectación
permanecerá vigente por el tiempo de duración de la autorización correspondiente.
¿QUÉ REQUISITOS DEBE PRESENTAR EL PROPIETARIO
PARA DECLARAR EL VEHÍCULO?
 Exhibir el documento de identidad del propietario o de su representante, de ser el
caso.
 Exhibir el último recibo de luz, agua, cable o teléfono del domicilio del propietario.
 En el caso de representación, presentar poder específico en documento público o
privado con firma legalizada ante notario o certificada por fedatario del SAT.
 Exhibir el original y presentar copia simple del documento que sustente la
adquisición: 
 Copia de factura, boleta de venta, acta de transferencia o declaración única de
aduanas (DUA o póliza de importación).
 Tarjeta de identificación vehicular.
Otras transferencias:
 Otras transferencias: Compra: Contrato de compraventa.
 Donación: Escritura pública de donación.
 Herencia: Partida de defunción, declaratoria de herederos, testamento, sentencia o escritura
pública que señala la división y partición de los bienes.
 Remate: Resolución Judicial o Administrativa mediante la cual se adjudica el bien,
debidamente consentida.
 Permuta: Contrato de permuta.
 Fusión: Copia literal de la inscripción en Registros Públicos donde conste la fecha de vigencia
del acuerdo de fusión.
 Escisión: Copia literal de la inscripción en Registros Públicos donde conste la fecha de
vigencia del acuerdo de escisión.
 Anticipo de Legítima: Escritura Pública de Anticipo de legítima.
 Adjudicación: Contrato de Adjudicación.
 En los demás casos, documento que acredite la propiedad.
 MEF PUBLICA TABLA DE VALORES PARA LA
DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO A LOS
VEHICULOS 2020
En el Diario El Peruano del lunes 6 de enero de 2020, se ha publicado la RM 004-2020-
EF, con la cual se aprueba la Tabla de Valores Referenciales de Vehículos para efectos
de determinar la base imponible del Impuesto al Patrimonio Vehicular correspondiente
al ejercicio 2020.
 Conforme al artículo 32 de la Ley de Tributación Municipal (TUO. DS. 156-2004-EF),
la base imponible del Impuesto al Patrimonio Vehicular está constituida por el valor original
de adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será menor a
la tabla referencial que anualmente publica el MEF, considerando un valor de ajuste por
antigüedad de cada vehículo.
El impuesto grava la propiedad de vehículos automóviles, camionetas y station wagons,
camiones, buses y autobuses, con una antigüedad no mayor a 3 años, a partir de la primera
inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.
 Son sujetos del Impuesto las personas naturales o jurídicas propietarias de los vehículos
gravados antes mencionados.
 La tasa del impuesto es de 1%. El monto a pagar en ningún caso será inferior al 1.5% de
la UIT vigente (S/ 65.00).
 COMO PAGAR TU IMPUESTO VEHICULAR
Antes de iniciar, debes tomar en cuenta:
En caso te encuentres en alguna provincia del Perú, este trámite será hecho a través de tu
municipalidad provincial

 Por lo que deberás contactarte con ella para conocer las

condiciones en tu caso. Para comunicarte con la
municipalidad donde deseas hacer este proceso, llámalos,
visítalos o revisa su página web, si la tuviera.

 Si te encuentras en Lima, podrás pagar tu impuesto

vehicular online o presencialmente. Antes de pagar, puedes
ver si tienes una deuda pendiente rápidamente online.
Solo tienes que seleccionar una opción de búsqueda
(código, DNI, apellidos y nombre, razón social o placa) y
llenar los datos.
Para pagar online en Lima desde la página Virtual SAT, en "Consultas y pagos", deberás llenar la opción
"Impuesto Vehicular". Una vez dentro, selecciona la forma en la que quieres buscar, puede ser por tu
número de DNI, tus nombres y apellidos, placa, etc.

Pagarlos, ya sea con tu tarjeta de crédito o débito Visa

 TAMBIÉN PUEDES HACERLO PRESENCIALMENTE:
HAZLO EN 2 PASOS:

1. CONSIGUE EL NÚMERO DE CUENTA

Para pagar presencialmente en Lima, deberás llamar al Servicio de Administración Tributaria (SAT)
al 013152400 y proporcionarle tu número de DNI al representante del SAT. Él te dará un número de
cuenta que deberás apuntar para poder hacer el pago de tu impuesto.

2. PAGA TU IMPUESTO
Podrás pagar presencialmente con el número de cuenta que te proporcionó el agente del SAT:
Puedes hacerlo en cualquier Agencia SAT con tu tarjeta de débito o crédito American Express, Visa,
Mastercard, Diners Club, CitiBank, VisaElectron, Ripley, Metro, Topitop, La Curasao, Ace Home
Center, Carsa y CMR Falabella con el número de cuenta que te dieron.
También, puedes pagar en cualquiera de los bancos BanBif, Banco de Crédito del Perú, BBVA
Continental, Interbank, Scotiabank, en La Caja Metropolitana y en Agentes Kasnet.

Para ubicar el banco o el agente bancario más cercano a ti, ingresa al 
Buscador de Agencias y Agentes de Banco del SAT.
 CASO 1: EJEMPLO DE CALCULO DEL IMPUESTO AL
PATRIMONIO VEHICULAR

El Sr. Elver Valero Quispe adquirió un automóvil el 27/12/2017, cuyas

características son las siguientes:

Marca : Hyundai

Modelo : Elantra GL 1.6 AT 1AB

Categoría : 1,600 centímetros cúbicos

Año de fabricación : 2017

Fecha de inscripción en Registros : 30/12/2017

 NOS PREGUNTA ¿A CUÁNTO ASCIENDE EL MONTO DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO
VEHICULAR?
SOLUCIÓN:
La afectación del Impuesto al Patrimonio Vehicular se computará a partir de la primera inscripción del
vehículo en el Registro de Propiedad Vehicular, en este caso, el ejercicio 2018 se computará como el
primer año de antigüedad, sin tener en cuenta el año de fabricación del vehículo. Para determinar la base
imponible sobre la cual se calculará el Impuesto, revisamos el monto asignado en la Tabla de Valores
Referenciales aprobada con la Resolución Ministerial N.º 004- 2018-EF/15 (07.01.2018), y de acuerdo a la
categoría siendo el caso de 1600 centímetros cúbicos le correspondería la categoría A-3, mismo que
asciende a S/. 64,870 monto sobre el cual se liquidará el impuesto:
Para la determinación del Impuesto, aplicamos la tasa del 1% sobre el monto mayor, así tenemos:
Impuesto al Patrimonio Vehicular = Base Imponible x 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 64,870 x 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular Anual = S/. 648.70
Por trimestre = S/. 162.20
CASO 2: EL MONTO DE ADQUISICIÓN DEL VEHÍCULO ES MAYOR AL
VALOR REFERENCIAL

La Sta. Sofía Illanes Chambi adquirió un automóvil el 23/09/2017, cuyas

características son las siguientes:

Marca : Daewoo

Modelo : Lanos sx aut 5p

Categoría : A2 (1,100 centímetros cúbicos).

Año de fabricación : 2017

Fecha de inscripción en registros : 29/09/2017.

Valor original del automóvil : S/. 46, 000.00

 ¿A CUÁNTO ASCIENDE EL MONTO DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO
VEHICULAR?

SOLUCIÓN:

La afectación del impuesto al patrimonio vehicular se computará a partir de la

primera inscripción del vehículo en el registro de propiedad vehicular, en este
caso, el ejercicio 2018 se computará como el primer año de antigüedad, sin tener
en cuenta el año de fabricación del vehículo.
Para determinar la base imponible sobre la cual se calculará el impuesto, el
monto de adquisición (s/. 46 000) se compara con el asignado a dicho automóvil
en la tabla de valores referenciales aprobada con la resolución ministerial Nº
004-2018-ef/15, el mismo que asciende a s/ 44 910 y se toma el monto mayor, en
este caso es s/. 46 000 monto sobre el cual se liquidará el impuesto:
 Para la determinación del impuesto, aplicamos la tasa del 1% sobre el

monto mayor, así tenemos:

Impuesto al patrimonio vehicular = Base imponible x 1%

Impuesto al patrimonio vehicular = S/. 46 000 x 1%
Impuesto al patrimonio vehicular = S/. 460.00