Evaluación de Sistema de

Control Interno
Control Interno
Mg. Brian Sánchez H.

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 Pruebas de Cumplimiento / Controles
Definición
Son las que tienen como propósito comprobar la efectividad de un sistema de control, por
lo tanto, se deben efectuar pruebas para indicar si el procedimiento de control se está
ejecutando y pruebas de que la información sujeta al sistema de control es correcta.
Las pruebas de cumplimiento se guían generalmente por el procedimiento de control que
se comprueba.
Objetivo
Proporcionar al auditor una seguridad razonable de que los procedimientos relativos a los
controles internos están siendo aplicados tal como fueron establecidos.
 Pruebas de Cumplimiento / Controles
Naturaleza
Algunos aspectos del control interno contable requieren procedimientos que no son
necesarios para la ejecución de las transacciones. Este tipo de procedimientos incluye la
aprobación o verificación de documentos que evidencien las transacciones
Otros aspectos del control interno contable requieren una segregación de funciones de
manera que ciertos procedimientos sean efectuados independientemente.
Periodo de revisión
Las pruebas de cumplimiento deberían aplicarse a las transacciones ejecutadas durante
todo el período que se está auditando, de acuerdo con el concepto general de muestreo,
Pruebas de Cumplimiento / Controles
 Evaluación Control Interno
Generalidades
• La revisión del control interno por parte del auditor le ayuda a determinar otros
procedimientos de auditoría para formular su opinión sobre la razonabilidad de los
saldos finales.
• Por definición, el control interno contempla una seguridad razonable, pero no absoluta,
de que los objetivos del sistema se cumplirán. La implantación y el mantenimiento de un
sistema adecuado de control interno es responsabilidad de la administración
• Enfocarse directamente a prevenir o detectar errores o irregularidades importantes en
los saldos de las cuentas (Materialidad y Alcance)
• Metidos para evaluar el control interno: Cuestionarios, Narrativas, Flujogramas
 Evaluación Control Interno
Checklist para el Diagnóstico General del Sistema de Control Interno
Componente: Entorno / Ambiente de Control

Principio Puntos de Enfoque Pregunta Entrevistado Calificación

Entorno /Ambiente de Control

A . Establece el tono de la gerencia, Junta Directiva.
¿La organización cuenta con un Código de Ética?
La Alta Gerencia y el personal Supervisor están
comprometidos con los valores y principios éticos
reforzándolo en sus actuaciones. ¿El Código de Ética se encuentra aprobado y ha sido divulgado?

¿El Código de Ética describe puntualmente los valores y pautas

1. La organización demuestra
compromiso con la integridad y los
valores éticos.
B. Establece estándares de conducta. Las
expectativas de la Junta Directiva y la Alta
Dirección con respecto a la integridad y los valoresconfl ictos de interés?
éticos son definidos en los estándares de conducta
de la entidad y entendidos en todos los niveles de
la organización, los proveedores de servicio
externos y socios de negocios.
de comportamiento, así como todos aquellos comportamientos
que no son aceptables dentro de la organización, refl ejando el
compromiso de la Alta Gerencia tanto con los valores y
principios éticos?
¿El Código de Ética describe los parámetros para el manejo de
¿La organización tiene una política sobre conflicto de interés, y
la misma es confi rmada por los colaboradores cada __________?
¿El Código de Ética ha sido divulgado en todos los niveles de la
organización, así como con los proveedores?
¿El Código de Ética se encuentra publicado en un lugar de fácil
acceso tanto para los colaboradores como para los
proveedores?
Evaluación Control Interno
 Evaluación Control Interno

Pérdidas US$ 107.000 millones Pérdidas: € 4000 millones

Multa de US$ 151 millones

Pérdidas US$ 74.000 millones

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• Monitorear empresas que cotizan en Bolsa de NY

• Monitoreo de controles internos y medidas
preventivas para correcta emisión de reportes
financieros
• Identificar riesgos claves e impacto en compañía
• Busca detección temprana de posibles fraudes o
errores
• Minimizar riesgos corporativos
 Evaluación Control Interno
¿Qué es la Materialidad?
La importancia materialidad será calculada por el auditor aplicando su juicio profesional en
la fase de planificación, al establecer la estrategia global de auditoría. Para determinar la
materialidad, el auditor utiliza dos juicios críticos de auditoría: la base y el porcentaje.
Evaluación Control Interno
¿Tenemos UAI?
5% 5,992,358 * 5% = 299,618
Materialidad
¿Y si usamos el Margen Bruto?
2% No serviría, porque el importe es negativo
(605,531)

¿Y si no tuviéramos UAI?
Ventas / Patrimonio / Activos
 Evaluación Control Interno
¿Cómo determinar el Alcance?
• El alcance de la revisión de efectúa seleccionando aquellos rubros contables que superen
la Materialidad
¿Qué es el Error Tolerable (ET)?
• Es el error máximo que la compañía puede soportar y que permitiría una opinión
favorable sobre el sistema de control interno
¿Cómo se calcula el ET?
• En base a un % de la Materialidad. Generalmente se toma entre el 50% y 75% de la
Materialidad
ET 50% de 299,618 = 149,809
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Determinar el alcance nos

permite conocer que rubros,
cuentas, procesos asociados
que debemos revisar a fin de
evaluar la eficiencia del
sistema de control interno

No
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Flujograma
Representación gráfica de un proceso caracterizado por su naturaleza secuencial.
Ventajas
• Mostrar objetivamente cómo funcionan en la práctica todos los componentes del
sistema, facilitando el análisis de su eficiencia.
• Reemplazar con ventajas los métodos de descripción narrativos y de cuestionarios. La
visualización de un proceso facilita el análisis de los procedimientos y políticas vigentes.
• Facilitar que cualquier proceso pueda ser revelado y representado mediante símbolos.
• Advertir más fácilmente las debilidades y defectos de un circuito.
• Facilitar la actualización de los circuitos modificados, mostrando con mayor claridad los
cambios introducidos.
 Evaluación Control Interno
Importancia
Los flujogramas son una técnica de documentación útil, necesarios para registrar la
presentación de información y comprensión del auditor del sistema, para analizar las
prácticas de control interno, identificar controles alternativos y proporcionar
recomendaciones a la gerencia.
Símbolos

Secuencia Sistema
Inicio / Fin

Proceso Conector
Actividad Definido

Documentos Conector
Decisión
Externo
Evaluación Control Interno
 Evaluación Control Interno
Riesgo Código Naturaleza Frecuencia Control
Control de Aplicación: Verificación del sistema Oracle para evitar la creación de proveedores duplicados
Por Cada vez que se registre un nuevo proveedor, el sistema Oracle está parametrizado para que no se pueda ingresar un proveedor con un número de RUC o
Moderado CO / C01 Automático
transacción Razón Social ya existente en el maestro de proveedores.
De ingresar el RUC o Razón Social de un proveedor ya existente, el sistema Oracle emite una alerta que impide la creación duplicada del proveedor.
Revisión de sustento para la aprobación de la OC/OS por parte de aprobadores designados en el sistema Oracle
Con el objetivo de asegurar que las compras de bienes y/o servicios se encuentren autorizadas, cada vez que se crea una OC u OS y se envía a aprobación, el
Por aprobador designado revisará que cuente con los sustentos estipulados en el Procedimiento "Esquema de Aprobación" - GMIC.EYL.ADQ.PR.002
Alto CO / C02 Manual
transacción En caso el aprobador esté conforme con la revisión de la OC/OS, aprueba la OC/OS a través del sistema Oracle; en caso no esté conforme, rechaza la
OC/OS a través del sistema Oracle.
Revisión de documentación necesaria para la recepción de facturas
Cada vez que se reciben comprobantes de pago de proveedores, el Auxiliar Contable del área de Recepción verifica que la factura cumpla con los requisitos
detallados en el reglamento de comprobantes de pago así como el instructivo de "Requisitos para la presentación de Comprobantes de pago", los cuales
señalan la documentación de soporte que deben acompañar a las facturas, boletos aéreos, recibos por honorarios, etc.
Por
Alto CO / C04 Manual
transacción De no cumplir con los requisitos establecidos o presentar inconsistencias con la OC u OS, el Auxiliar Contable rechaza y devuelve la(s) factura(s) al proveedor,
y emite el Formato de Rechazo, indicando los motivos al proveedor en caso se trate de un proveedor de Lima. En caso se trate de un proveedor de provincia, el
Asistente de Registro ingresa el documento en el módulo de seguimiento documentario, selecciona la opción "Devolver" y comunica los detalles de la
devolución a la obra, vía correo electrónico. De cumplir con los requisitos, el Auxiliar Contable recibe y registra la(s) factura(s) en el Módulo de Seguimiento
Documentario en el Oracle y posteriormente remite los documentos al Asistente de Registro.
Revisión sobre la integridad y existencia del Registro de Compras
Con el objetivo de confirmar la integridad del Registro de Compras, mensualmente, el Analista de Servicios Compartidos (Sub-área Análisis) revisa la
conciliación por obra, realizada por el Asistente de Servicios Compartidos (Sub-área Registros) y enviada vía correo electrónico, verificando que los saldos del
Registro de Compras y el Libro Mayor de IGV coincidan, asimismo verifica que no existan registros pendientes en el Reporte de excepciones. De identificar
Alto CO / C05 Manual Mensual una inconsistencia, revisa los registros realizados en el Registros de Compras y el Libro Mayor y en caso fuere necesario, solicita al Asistente de Servicios
Compartidos que realice las regularizaciones correspondientes.

Se archiva en la carpeta compartida (File Server) el correo electrónico con la conciliación entre el Registro de Compras y el Libro Mayor de IGV, el Informe de
excepciones del Oracle y asientos de regularización de aplicar.
Evaluación Control Interno

La muestra se obtiene de una combinación de periodicidad de la

ejecución del control o cantidad de ocurrencias y el nivel de riesgo
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Riesgo Código Naturaleza Frecuencia Control Muestra
Control de Aplicación: Verificación del sistema Oracle para evitar la creación de proveedores duplicados
Por Cada vez que se registre un nuevo proveedor, el sistema Oracle está parametrizado para que no se pueda ingresar un proveedor con un número de RUC o
Moderado CO / C01 Automático
transacción Razón Social ya existente en el maestro de proveedores. 2
De ingresar el RUC o Razón Social de un proveedor ya existente, el sistema Oracle emite una alerta que impide la creación duplicada del proveedor.
Revisión de sustento para la aprobación de la OC/OS por parte de aprobadores designados en el sistema Oracle
Con el objetivo de asegurar que las compras de bienes y/o servicios se encuentren autorizadas, cada vez que se crea una OC u OS y se envía a aprobación, el
Por
Alto CO / C02 Manual aprobador designado revisará que cuente con los sustentos estipulados en el Procedimiento "Esquema de Aprobación" - GMIC.EYL.ADQ.PR.002
transacción En caso el aprobador esté conforme con la revisión de la OC/OS, aprueba la OC/OS a través del sistema Oracle; en caso no esté conforme, rechaza la 60
OC/OS a través del sistema Oracle.
Revisión de documentación necesaria para la recepción de facturas
Cada vez que se reciben comprobantes de pago de proveedores, el Auxiliar Contable del área de Recepción verifica que la factura cumpla con los requisitos
detallados en el reglamento de comprobantes de pago así como el instructivo de "Requisitos para la presentación de Comprobantes de pago", los cuales
señalan la documentación de soporte que deben acompañar a las facturas, boletos aéreos, recibos por honorarios, etc.
Por
Alto CO / C04 Manual
transacción De no cumplir con los requisitos establecidos o presentar inconsistencias con la OC u OS, el Auxiliar Contable rechaza y devuelve la(s) factura(s) al proveedor, 60
y emite el Formato de Rechazo, indicando los motivos al proveedor en caso se trate de un proveedor de Lima. En caso se trate de un proveedor de provincia, el
Asistente de Registro ingresa el documento en el módulo de seguimiento documentario, selecciona la opción "Devolver" y comunica los detalles de la
devolución a la obra, vía correo electrónico. De cumplir con los requisitos, el Auxiliar Contable recibe y registra la(s) factura(s) en el Módulo de Seguimiento
Documentario en el Oracle y posteriormente remite los documentos al Asistente de Registro.
Revisión sobre la integridad y existencia del Registro de Compras
Con el objetivo de confirmar la integridad del Registro de Compras, mensualmente, el Analista de Servicios Compartidos (Sub-área Análisis) revisa la
conciliación por obra, realizada por el Asistente de Servicios Compartidos (Sub-área Registros) y enviada vía correo electrónico, verificando que los saldos del
Registro de Compras y el Libro Mayor de IGV coincidan, asimismo verifica que no existan registros pendientes en el Reporte de excepciones. De identificar
Alto CO / C05 Manual Mensual una inconsistencia, revisa los registros realizados en el Registros de Compras y el Libro Mayor y en caso fuere necesario, solicita al Asistente de Servicios 5
Compartidos que realice las regularizaciones correspondientes.

Se archiva en la carpeta compartida (File Server) el correo electrónico con la conciliación entre el Registro de Compras y el Libro Mayor de IGV, el Informe de
excepciones del Oracle y asientos de regularización de aplicar.
Evaluación Control Interno
Sin indicadores

Descoordinación Incumplimiento
departamentos de normativa

No aplicación de Políticas,
las normas Gestión Procedimientos sin
contables formalizar

Seguridad de Segregación de
activos funciones

Falta de
monitoreo de
controles
Evaluación Control Interno
Activación sin
cumplir normativa

Bajas equipos sin Declaración de

registro renta incorrecta

Sin valuación de Propiedades Incumplimiento

propiedades y Y calendario
equipo Equipo tributario

Garantías sin Incorrecto cálculo

revelar. de depreciación

Activos fantasma
Evaluación Control Interno
Sin autorización

Incumplimiento Registro auxiliares

fiscales no adecuados

Sin control del Falta de

Gastos y información
presupuesto Costos oportuna

Razonabilidad Falta
gastos documentación

Pasivos fantasma
Evaluación Control Interno
Pasivos sin
registrar

Conciliaciones sin Sin presupuesto

revisión compras

Sin autonomía de Compra y Gastos ejercicios

pagos pagos anteriores.

Firmas no Saldos M/E sin

canceladas actualización

Cuentas a
nombre de
terceros
Evaluación Control Interno
Inadecuada
presentación
tributaria

Facturas no No registro de
protegidas ventas

Factura sin control Sin conciliaciones

consecutivo Ingresos bancarias

Ventas por debajo

cuentas dudosas
del costo

Sin arqueos de
caja
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