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UNIVERSIDAD NACIONAL

MAYOR DE SAN MARCOS

TRIBUTACION INTERNACIONAL

TEMAS: RENTAS DERIVADAS DE DERECHOS, MARCAS Y PATENTES.


LAS REGALÍAS Y LOS CONTRATOS DE FRANQUICIA. RENTAS
DERIVADAS DEL CAPITAL DINERARIO, DIVIDENDOS Y
ENAJENACIÓN DE ACCIONES .

INTEGRANTES
❖AVILES PANCORBO, LIZANDRA LISI
❖BLAS QUIÑONES, EDER
❖HUERTAS RUGEL, LILIBETHE
❖JULIAN HUAMANI, VICTOR MANUEL 2020
CONCEPTOS GENERALES
BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
• No basta que la ley defina qué renta grava ni que atribuya o defina a los sujetos con
capacidad jurídica tributaria, sino que tiene que definir un elemento de ellos por el que
pueda exigir ser aplicada.
• La ley establece:
“Criterios de sujeción” o “factor de conexión” o “criterios de vinculación entre los sujetos de
la relación jurídica tributaria” es decir un criterio de vinculación entre el Estado y el
derecho que se atribuye a cobrar tributo sobre determinado hecho imponible.
BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO: CRITERIO DE LA FUENTE

FACTORES DE CONEXIÓN ESPECÍFICOS QUE


TIPO DE RENTA
DETERMINAN QUE LA RENTA SEA RFP
.Utilización económica de los Bs o Ds en el Perú
Regalías
.Pagador domiciliado en el Perú
.Capital colocado o utilizado económicamente en
Por capitales, intereses, etc.
el Perú
por operaciones financieras
.Pagador domiciliado en el Perú
Intereses por obligaciones .Emisor constituido en el Perú
Dividendos y distribución de .Empresa o sociedad distribuidora domiciliada en
utilidades el Perú
Por enajenación, redención y
rescate de acciones, .Empresas o sociedades emisoras estén
participaciones y otros valores constituidas o establecidas en el Perú
mobiliarios
PROPIEDAD INTELECTUAL

Se relaciona con las creaciones de la mente:


invenciones, obras literarias y artísticas, así como
símbolos, nombres e imágenes utilizados en el
comercio.

La propiedad industrial, que


abarca las patentes de • El derecho de autor
invención, las marcas, los
• Los derechos conexos al
diseños industriales y las derecho de autor
indicaciones geográficas.
MARCAS

La marca es un signo distintivo que indica que ciertos


productos o servicios han sido elaborados o prestados por
determinada persona o empresa.

ELEMENTOS DEL CONTRATO DE LICENCIA


DE MARCAS
LICENCIANTE LICENCIATARIO

OBLIGACIONES TIENE EL LICENCIANTE OBLIGACIONES TIENE EL LICENCIATARIO 


  
∙ Transmitir el uso y goce temporal del derecho ∙ Exclusividad, el licenciatario será el único que
de propiedad. pueda realizar transacciones comerciales con la
∙ Entregar el derecho de propiedad marca
intelectual marca. ∙ El licenciatario no podrá inscribir la marca como
∙ Garantizar el uso y goce del derecho de titular.
propiedad intelectual.  ∙ Pagar la contraprestación pactada.
∙ El licenciante mantiene la titularidad de su ∙ Usar el derecho de marca de conformidad con lo
marca. pactado en         contrato.
PATENTES
Es un derecho exclusivo concedido sobre una invención – el
producto o proceso que constituye una nueva manera de hacer algo,
o propone una nueva solución técnica a un problema

ELEMENTOS DEL CONTRATO DE LICENCIA


DE MARCAS

LICENCIANTE LICENCIADO

OBLIGACIONES TIENE EL LICENCIANTE  OBLIGACIONES TIENE EL LICENCIATARIO

∙ Transmisión del know how referente a la


∙ Pago del canon contractualmente fijado.
patente licenciada
∙ Explotación de la patente licenciada
∙ Afrontar la responsabilidad en que hubiera
podido incurrir por la falta de titularidad de lo ∙ Custodia del know how o conocimientos
licenciado, por carencia de facultades para
secretos transmitidos por el licenciante para
licenciar o por daños causados a terceros por
los defectos inherentes a la invención. facilitar la explotación de la patente.
LOS DERECHOS DE AUTOR Y LOS
DERECHOS CONEXOS

Los “derechos conexos”


La legislación sobre constituyen un campo
derecho de autor contempla estrechamente relacionado
la protección de los
autores, artistas y demás con el derecho de autor y
creadores por sus abarcan derechos similares o
creaciones literarias y idénticos a los que éste
artísticas, denominadas,
por lo general, “obras”. contempla, aunque a veces
más limitados y de más corta
duración.
DIFERENCIAS ENTRE
INSTRUMENTOS DE PROPIEDAD
INTELECTUAL

INDECOPI
REGALIAS Y

CONTRATOS DE FRANQUICIAS
SEGUNDA CATEGORÍA

INTERESES

ENAJENACIÓN
DE REGALÍAS
INMUEBLES
RENTAS
PRODUCIDAS
POR

GANANCIAS
DIVIDENDOS DE
CAPITAL (*)

El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas,


patentes, derechos
REGALÍAS
Toda contraprestación en efectivo o especie,
originada por uso o privilegio de usar derechos
BL: Inc. c)
intelectuales, de autor, marcas y patentes; así
Art. 24 y Art. 27
como por la cesión en uso de programas de
LIR, Art. 16
instrucciones para computadoras (software) y
RLIR
por información relativa a experiencia
industrial, comercial o científica.

Son también regalías:

iii) Las informaciones sobre mejoras, perfeccionamientos


y otras novedades relacionadas con patentes de BL: Tercer y
invención, procedimientos patentables y similares. cuarto párrafo,
inciso c), Art.
iv) Las actividades que se desarrollen a fin de suministrar 4-A RLIR
las informaciones relativas a la experiencia industrial,
comercial y científica a las que se refieren los Artículos
27º de la Ley y 16º RLIR.
TRATAMIENTO TRIBUTARIO
¿Son deducibles las regalías?

contrato de
regalías
Los gastos pagados por la documento que
empresa por concepto de sustente quien es
regalías son aceptados el titular del
para determinar la renta a CAUSALIDAD derecho que se
efectos del cálculo del está cediendo
impuesto a la renta
utilizar los
medios de pago
aceptados

inciso p) del artículo 37º del TUO de la Ley del


Impuesto a la Renta
RECONOCIMIENTO DE REGALÍAS EN LA
CESIÓN EN USO DE SOFTWARE
Art. 16º del
Reglamento de la
Ley del Impuesto
a la Renta
LICENCIA CESIÓN

la cesión parcial de los derechos


la licencia de uso de derechos patrimoniales sobre el programa para
patrimoniales la explotación de este por parte del
cesionario

de existir cesión definitiva de los


El pago por la reproducción y derechos patrimoniales
entrega de copias de software
 
TASAS APLICADAS EN LA DETERMINACIÓN DEL
IMPUESTO A LA RENTA SOBRE REGALÍAS

personas naturales Segunda 6.25%


categoría
domiciliadas

personas naturales no 30%


domiciliadas

personas jurídicas Segunda 30%


domiciliadas categoría

personas jurídicas no
30%
domiciliadas
INFORME Nº 042- 2014-
SUNAT/5D0000
• “Parafines del Impuesto a la Renta, los pagos
que los distribuidores locales de software
efectúan a proveedores no domiciliados por
la adquisición de determinada cantidad de
software estándar con su respectiva licencia
de uso para usuario final, que van a ser
vendidos posteriormente por aquellos, no
constituyen regalías”
CONTRATOS DE
FRANQUICIAS
FRANQUICIA: Es un conjunto de derechos de propiedad industrial o intelectual
relativos a nombres comerciales, rótulos de establecimientos, modelos de
utilidad, diseños, know how que deberán explotarse para la reventa de
productos o la prestación de productos a los usuarios finales
ELEMENTOS DEL CONTRATO DE
FRANQUICIAS

FRANQUICIANTE FRANQUICIADO

persona que decide expandir su negocio, quien hace uso de la marca, realiza el
red de producción o distribución de negocio y paga contraprestaciones
bienes y/o servicios periódicas

Derechos del franquiciante Derechos del franquiciado


∙ Derecho a cobrar una cuota inicial y unas R ∙ Derecho a utilizar la marca y know how mientras este
regalías por su marca y know how E en vigor el contrato
∙ Derecho a tomar las decisiones ∙ Derecho a contar con la asistencia del franquiciador
G
estratégicas que considere oportunas para la puesta en marcha del negocio (por ejemplo, a
A
través de un manual operativo).
L Obligaciones del franquiciado
Obligaciones del franquiciante I ∙ Seguir los métodos y sistemas que marque el dueño
∙ Estar inscrito en el Registro de A de la franquicia
Franquiciadores o institución pertinente o S ∙ Respetar las normas establecidas para el
que le sustituya acondicionamiento del local, los métodos
∙ Facilitar los proveedores y/o mercancías publicitarios de la franquicia y cualquier otra
necesarias al franquiciado característica o elemento distintivo de la misma.
CLASES DE CONTRATOS DE
FRANQUICIAS
FRANQUICIA INDUSTRIAL O DE FRANQUICIA COMERCIAL O DE
PRODUCCION DISTRIBUCIÓN

FRAQUICIA EMPRESARIAL O DE
SERVICIOS
¿CUÁNTO CUESTA UNA FRANQUICIA?

También conocido como regalía


DERECHO DE inicial. Es un monto fijo establecido
ENTRADA por el franquiciante que deberá ser
pagado a la firma del contrato

Llamadas también ‘’ROYALTIES’’


REGALIAS que se pagan al franquiciante en
COMERCIALES forma continua durante la vigencia
del contrato

Conocido también como ‘’canon de


publicidad’, es un fondo cobrado y
FONDO DE
administrado por el franquiciante
PUBLICIDAD
para acceder a una publicidad que
beneficie a toda la cadena
REQUISITOS PARA SER UNA
FRANQUICIA
CONCEPTO REPETIBLE
 
Con esto nos referimos a que un negocio
sea susceptible de ser clonado replicándolo
con homogeneidad.

DEBE SER TRANSMISIBLE


CONTAR CON UNA MARCA
 
 
El franquiciante deberá transmitir el know how
Uno de los atractivos de este formato de
y todos los elementos susceptibles de ser
negocios llamado franquicia, es la
transmitidos, de manera que se logre mantener
posibilidad de abrir nuevas tiendas bajo
una identidad en los productos y servicios
el paraguas de una marca reconocida.
ofrecidos.
¿CUÁLES SON LOS INSTRUMENTOS BÁSICOS PARA QUE LAS
EMPRESAS SE FRANQUICIEN?
 
CONCEPTUALIZACIÓN O
CIRCULAR DE OFERTA DE
ANÁLISIS DE VIABILIDAD
FRANQUICIA (COF)
 
Es un instrumento vital en el proceso de
La COF es un resumen teórico sobre conversión a franquicia en la etapa de
todos los aspectos históricos, operativos, evaluación y planeación de la futura
numéricos en que se basa el negocio. franquicia.

a) Manual de Preapertura
MANUALES OPERATIVOS b) Manual de Operaciones
Es la codificación del know how de una c) Manual de procedimientos y control
forma práctica y didáctica. Son administrativo
herramientas impresas, que sirven para d) Manual de Perfil de puestos
transmitir toda la información que necesita e) Manual de Productos y/o Servicios
el franquiciado para poder operar el f) Manual de Imagen Corporativa
negocio. g) Manual de Software

a) El Pre-Contrato:
MARCO b) Contrato de Franquicia
JURÍDICO c) Contratos Anexos:
FRANQUICIAS EN EL PERÚ
En el Perú las franquicias generan más de 10,000
puestos de trabajo, alrededor del 60% en el rubro de
comida rápida.

En los Estados Unidos el 95%


de las pequeñas empresas
utilizan el sistema de franquicia,
en el Perú no llegamos al 1%.

MERCADO
NACIONAL DE
FRANQUICIAS
CÁMARA PERUANA DE FRANQUICIAS
 
La Cámara Peruana de Franquicias es una asociación civil sin fines de
lucro, dedicada a difundir, promover y desarrollar este exitoso formato
de negocios en el Perú, fundada en septiembre de 2004 por seis empresas
que eligieron al modelo de la franquicia como su esquema de desarrollo.

OBJETIVOS

− Desarrollar y promover acciones que − Establecer normas que promuevan el


permitan mejorar las condiciones en la profesionalismo de las Empresas
que se encuentra el sector de Franquiciantes y Profesionales que
Franquicias en el Perú. participan en el sector de Franquicias en el
  Perú.
− Organizar eventos de capacitación para  
los Miembros Asociados y público en − Participar con organismos y asociaciones
general. públicas y privadas en la promoción del
sector de Franquicias en el Perú.
DIFERENCIA DEL MODELO DE
NEGOCIO DE LA FRANQUICIA DE UNA
LICENCIA DE MARCA

La definición de licencia de marca se


La compra de una licencia de marca es
limita a que un emprendedor cede al
licenciatario o inversor parte de los conveniente cuando se pretende ampliar el
derechos para usar la marca o la forma en mercado, esta permite conocer a un tercero el
una zona geográfica determinada. El uso no exclusivo de la misma por un tiempo
desarrollo de la actividad comercial determinado a cambio de una prestación
queda a manos del comprador de la económica. Pero no se transmite la estrategia
licencia de marca, sin formación y debe del desarrollo del producto o servicio y no se
poner en marcha el negocio mediante una
otorga el mismo apoyo a los titulares de una
serie de procesos de comercialización
propios. licencia de marca que a los franquiciados.
LOS DIVIDENDOS Y CUALQUIER OTRA FORMA DE
DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES.
ART 9 INC. D) DE LA LIR
las empresas sociedades que lo
constituye rentas de fuente peruana
distribuyan se encuentra domiciliada en el
cuando
país

TIPO DE RENTA ( Art 54 -56)T TASA


PN Dividendos y otras formas de utilidades, salvo las aquellas señaladas 5%
en el Inc. f) del art 10 de la ley
PJ Dividendos y otras formas de distribución de utilidades recibidas de 5%
las personas jurídicas. Art 14

DIVIDENDOS
No Domiciliados Base de cálculo tasa
renta neta Art 36
Persona natural 100% 5%
Persona jurídica 100% 5%
Enajenación de acciones art
9 inc. h)

empresas, sociedades, fondos de inversión, fondos


se consideran rentas
mutuos, etc.
de fuente peruana
que los hayan emitidos estén constituidos o
cuando
establecidos en el Perú

TIPO DE RENTA ( Art 54 ) TASA

PN Ganancias de capital provenientes de la enajenación de valores mobiliarios 30%


realizada fuera del país

Otras rentas provenientes del capital 5%

PJ Rentas provenientes de la enajenación de valores mobiliarios realizados 5%


dentro del país art 56 inc. h)
CASO APLICATIVO

El señor David rondón, domiciliado en el exterior, vende 50,000 acciones por el valor de
s/. 100,000 a través de la bolsa de Valores de lima, dichas acciones las adquirió en el
mes de marzo 2019 a un valor de s/. 70,000.
¿Cuánto es el impuesto que debe pagar el señor David en el Perú, considerando que
dichas acciones fueron emitidas por una empresa constituida en el Perú?

De acuerdo con el inciso h) del artículo 9 de


la LIR, son rentas de fuente peruana las
obtenidas por la enajenación, redención o
rescate de acciones y participaciones
representativas de capital, acciones de
inversión y otros valores mobiliarios cuando
las empresas, sociedades que las hayan
emitido estén constituidos o establecidos en
el Perú, entonces diremos, que en este caso
estamos ante una renta considerada de
fuente peruana.
Rentas producidas por capitales, así como los intereses, comisiones, primas y toda suma
adicional
al interés pactado por préstamos, créditos u otra operación financiera

el capital esté
o cuando el pagador sea
cuando colocado o sea utilizado
un sujeto domiciliado
económicamente en el
en el país
país;

TIPO DE RENTA ( Art 54 ) TASA

PN Los intereses, cuando los pague o acredite un generador de rentas de tercera categoría que 4.99%
se encuentre domiciliado en el país. Dicha tasa es aplicable siempre que entre las partes no
exista vinculación o cuando los intereses no deriven de operaciones realizadas desde o a
través de países o territorios no cooperantes o de baja o nula imposición; o con sujetos que
obtengan rentas, ingresos o ganancias sujetos a régimen fiscal preferencial por dichas
operaciones, en cuyo caso se aplica la tasa de 30%.

PJ Intereses provenientes de créditos externos 4.99%


Ingreso no acreditado exceso en mas de tres puntos a la tasa de referencia, países no 30%
cooperantes o de baja o nula imposición, encubrir una operación de créditos entre partes
vinculadas.
CASO APLICATIVO

La empresa corporación costera s.a. con domicilio fiscal en Trujillo, el 18 de


junio de 2019 recibe un préstamo a seis meses de s/. 70,000, de una empresa
italiana, pactando como tasa de interés activa anual 12%, incluido gastos y
comisiones, siendo la tasa libor efectiva anual para préstamos a seis (6) meses
en la fecha del préstamo 5.4%.
¿Cómo deberá determinarse la retención a efectuar a la empresa no domiciliada
por la renta de fuente peruana?
CONCLUSIONES

Para que el Estado se atribuya la potestad de hacer tributar una renta en sus arcas se deben
establecer en la ley los “Criterios de sujeción” o “factor de conexión” o “criterios de vinculación
entre los sujetos de la relación jurídica tributaria” es decir un criterio de vinculación entre el Estado
y el derecho que se atribuye a cobrar tributo sobre determinado hecho imponible.

 Teniendo en cuenta que las personas domiciliadas en el país contribuirán sobre la base de RFP mas
RFE y los no domiciliados solo por RFP, existen los siguientes criterios en nuestra legislación:
1: Regalías:
∙ Utilización económica de los Bs o Ds en el Perú
∙ Pagador domiciliado en el Perú
2: Por capitales, intereses, etc. por operaciones financieras
∙ Capital colocado o utilizado económicamente en el Perú
∙ Pagador domiciliado en el Perú
3: Intereses por obligaciones
∙ Emisor constituido en el Perú
4: Dividendos y distribución de utilidades
∙ Empresa o sociedad distribuidora domiciliada en el Perú
5: Por enajenación, redención y rescate de acciones, participaciones y otros valores mobiliarios
Empresas o sociedades emisoras estén constituidas o establecidas en el Perú
GRACIAS