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Curso de Tributaria I

Docente –Facilitador

Dr. CPC.C Rafael Paredes Tejada


AGENDA

I.- SOCIALIZACIÓN DEL SILABO

II.- CIUDADANÍA Y ESTADO


I.- SOCIABILIZACIÓN DEL SÍLABO
II.- CIUDADANÍA Y ESTADO
¿Qué entiende Usted por tributación?
FINALIDAD Y ROL DEL ESTADO

El Estado es el conjunto de instituciones públicas


organizadas, conducidas y controladas por los
ciudadanos que pertenecen a una misma comunidad
política y que buscan el bien común.
FINALIDAD Y ROL DEL ESTADO

El rol del Estado se resume en:

- Administrar los asuntos públicos.


- Garantizar los derechos del ciudadano mediante la
provisión y cuidado de los bienes y servicios públicos.
- Fomentar el desarrollo económico.
- - Crear bienestar.
FINALIDAD Y ROL DEL ESTADO

Bienes y Servicios Públicos:

Desde al ámbito de la economía, ambos conceptos son


definidos como bienes económicos; es decir, que son
susceptibles de adquirirse en el mercado.
FINALIDAD Y ROL DEL ESTADO

Un bien público se caracteriza porque su uso por una


persona no impide que otros lo usen posteriormente o
que varios lo usen a la vez (por ejemplo, las bancas de
un parque).

De otro lado, los bienes públicos pueden ser utilizados


por todos sin exclusión (por ejemplo, la televisión por
ondas aéreas de señal abierta).

Por el contrario, los bienes privados excluyen a otros


cuando son utilizados. Por ejemplo, un auto y una
vivienda.
BIEN PÚBLICO

Desde el punto de vista de la propiedad, un bien público


es aquél que fue adquirido por el Estado.

El Estado tiene la función de proveerlos. Por ejemplo: los


colegios públicos, los hospitales, las carreteras y los
locales para que funcionen otras entidades del Estado.
SERVICIOS PÚBLICOS

Los servicios públicos: Son un conjunto de actividades


como la salud, la educación, telefonía, el correo postal,
que pueden ser provistos por el Estado o personas o
empresas particulares por encargo del Estado. Los
servicios que brinda el Estado están supeditados a los
acuerdos de la sociedad y éstos se plasman en la
Constitución Política de cada país.
FINANCIAMIENTO DE LAS ACTIVIDADES DEL
ESTADO

En cualquier tiempo o situación, con Rey, dictador o


presidente, todo Estado siempre debe decidir cómo
obtiene los recursos y cómo los gasta.

En una sociedad democrática nadie está excluido de esta


decisión y, por tanto, nadie se debe autoexcluir. Estas son
decisiones sobre asuntos públicos o política.
La tributación tiene un papel crucial en el proceso socio-
económico para alcanzar el bienestar y la paz social,
porque provee de ingresos económicos para que el
Estado pueda cumplir sus funciones.

Para ello, el Estado cuenta con un instrumento


económico y legal que se denomina Presupuesto Público.
¿Qué entiende Usted por Presupuesto Público?
Es la expresión cuantificada y sistemática de los gastos a
atenderse en el año fiscal por cada una de las entidades
que forman el sector público y también refleja los
ingresos que financian dichos gastos.

La estructura del presupuesto es:

· Ingresos: Comprenden las fuentes de financiamiento,


siendo los tributos la de mayor importancia.

· Gastos: Comprende cuál es el destino de los ingresos


obtenidos por el Estado.
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración
Tributaria

La SUNAT es una institución pública que pertenece al


Sector Economía y Finanzas. Es una entidad que genera
sus propios ingresos y tiene autonomía económica,
administrativa, funcional, técnica y financiera.

Fue creada por la Ley N° 24829 del 8 de junio de 1988 y


su Ley General fue aprobada por el Decreto Legislativo
N° 501 del 1 de diciembre del mismo año.
Posteriormente, mediante el Decreto Supremo 061-2002-
PCM, publicado el 12 de julio del 2002, se dispuso la
fusión entre la SUNAT y ADUANAS.

Como consecuencia de la integración entre ambas


entidades, la SUNAT actualmente es responsable de
administrar el 99% de los Ingresos Tributarios del
Gobierno Central Consolidado.

Generar una efectiva sensación de riesgo, mediante la


mejora de los mecanismos de detección de los ilícitos
tributarios y aduaneros.
Fortalecer la Institucionalidad de la SUNAT Implementar y
dotar a la organización de las herramientas necesarias
para el mejor cumplimiento de su rol en el estado y la
sociedad.
¿Qué entiende por tributos?
El término tributo proviene de la palabra tribu que
significa conjunto de familias que obedecen a un jefe y
que apoyan de alguna manera al sostenimiento de la tribu
por parte de quienes la conforman.

Asimismo, recordemos que en la edad media el vasallo


entregaba al señor feudal cierta cantidad de dinero o
especies en reconocimiento por la carga que le
significaba y por la protección que éste le brindaba.

Con este tributo, el señor feudal mantenía el ejército,


entre otras cosas. Es decir, el tributo existe desde
nuestras primeras culturas y ha ido variando conforme ha
pasado el tiempo.
Definición de tributo Pago en dinero, establecido
legalmente, que se entrega al Estado para cubrir los
gastos que demanda el cumplimiento de sus fines, siendo
exigible coactivamente ante su incumplimiento.

Analizando la definición, encontramos los siguientes


aspectos básicos:

• El tributo sólo se paga en dinero.


• Sólo se crea por Ley.
• El tributo es obligatorio por el poder que tiene el Estado,
• Se debe utilizar para que cumpla con sus funciones; y,
• Puede ser cobrado mediante la fuerza cuando la
persona que está obligada no cumple.
Para la determinación y el calculo del tributo se debe
tener en cuenta:

La base imponible

La tasa o alícuota

Base imponible: Valor numérico sobre el cual se aplica la


tasa o alícuota para determinar el monto del tributo.

Tasa o alícuota: Es el porcentaje que se aplica a la base


imponible para determinar el monto del tributo.
¿Cuáles son las obligaciones de los ciudadanos como
contribuyentes?
Son dos las obligaciones :

- Obligaciones sustanciales

- Obligaciones formales

Obligaciones sustanciales: es decir, pagar el tributo.

Obligaciones formales : o comunicar información a


SUNAT, tales como los que se describen a continuación
1.- Inscribirse en los registros de la Administración
Tributaria (RUC) aportando todos los datos necesarios y
actualizando los mismos en la forma y dentro de los
plazos establecidos por las normas pertinentes. Asimismo
deberán cambiar el domicilio fiscal en los casos previstos
en las normas vigentes.
2.- Acreditar la inscripción cuando la Administración
Tributaria lo requiera y consignar el número de
identificación o inscripción en los documentos
respectivos, siempre que las normas tributarias lo exijan.
3.- Emitir y/u otorgar, con los requisitos formales
legalmente establecidos y en los casos previstos por las
normas legales, los comprobantes de pago o los
documentos complementarios a estos. Asimismo deberá
portarlos cuando las normas legales así lo establezcan.
4.-Llevar los libros de contabilidad u otros libros y
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolución de Superintendencia de la SUNAT; o los
sistemas, programas, soportes portadores de
microformas grabadas, soportes magnéticos y demás
antecedentes computarizados de contabilidad que los
sustituyan, registrando las actividades u operaciones que
se vinculen con la tributación conforme a lo establecido
en las normas pertinentes.
5.-Permitir el control por la Administración Tributaria, así
como presentar o exhibir, en las oficinas fiscales o ante
los funcionarios autorizados, según señale la
Administración, las declaraciones, informes, libros de
actas, registros y libros contables y demás documentos
relacionados con hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, en la forma, plazos y condiciones
que le sean requeridos, así como formular las
aclaraciones que le sean solicitadas.
6.- Proporcionar a la Administración Tributaria la
información que ésta requiera, o la que ordenen las
normas tributarias, sobre las actividades del deudor
tributario o de terceros con los que guarden relación, de
acuerdo a la forma, plazos y condiciones establecidas.
7.- Conservar los libros y registros, llevados en sistema
manual, mecanizado o electrónico, así como los
documentos y antecedentes de las operaciones o
situaciones que constituyan hechos susceptibles de
generar obligaciones tributarias o que estén relacionadas
con ellas, mientras el tributo no esté prescrito.
8.-Mantener en condiciones de operación los sistemas o
programas electrónicos, soportes magnéticos y otros
medios de almacenamiento de información utilizados en
sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la
materia imponible, por el plazo de prescripción del tributo;
debiendo comunicar a la Administración Tributaria
cualquier hecho que impida cumplir con dicha obligación
a efectos de que la misma evalúe dicha situación.
9.-Concurrir a las oficinas de la Administración Tributaria
cuando su presencia sea requerida por ésta para el
esclarecimiento de hechos vinculados a obligaciones
tributarias.
10.- Guardar absoluta reserva de la información a la que
hayan tenido acceso, relacionada a terceros
independientes utilizados como comparables por la
Administración Tributaria, como consecuencia de la
aplicación de las normas de precios de transferencia.
DEFINICIÓN DE LA TRIBUTACIÓN

La tributación es la acción con la cual, el ciudadano


entrega al Estado cierta cantidad de dinero para el
financiamiento de las funciones y servicios públicos.
DEFINICIÓN DE LA TRIBUTACIÓN

La tributación no es un fin en sí mismo, es una


herramienta (medio) de la política económica; es decir,
son las directrices con que el gobierno orienta la
producción y distribución de la riqueza en un país.
DEFINICIÓN DE LA TRIBUTACIÓN

La tributación tiene relación con:

1.- Las Ciencias Políticas


2.- Las Ciencias Jurídicas
3.- Las Ciencias Económicas
4.- La Sociología
Relación con las Ciencias Políticas
1.- Relación con las Ciencias Políticas

Política.-

Se entiende como la manera o arte de gobernar un


pueblo.

Es decir, se encamina al logro de los fines propuestos


para determinada sociedad.
1.- Relación con las Ciencias Políticas

Un gobernante debe elaborar los planes y tomar las


decisiones para la consecución e inversión de los
recursos; debe orientar la política en estos aspectos, es
decir, formas de imposición y recaudo de los tributos y
cuando éstos se utilizan como mecanismos para
estimular o desestimular sectores de la economía, se
estará hablando de Política Fiscal.
Definición de Política Fiscal

La política fiscal es una rama de la política económica que


configura el presupuesto del Estado, los tributos (ingresos) , el
gasto público (egresos), como variables de control para
asegurar y mantener la estabilidad económica, amortiguando
las variaciones de los ciclos económicos, y contribuyendo a
mantener una economía creciente, de pleno empleo y sin
inflación alta.
Relación con las Ciencias Jurídicas
2.- Relación con las Ciencias Jurídicas – (Derecho)

El Derecho Tributario tiene por objeto el establecimiento y


aplicación de los impuestos y el estudio de la obligación
tributaria y de las accesorias. El Derecho Tributario
Material estudia las normas que establecen el tributo y los
elementos y características del mismo. El Derecho
Tributario formal, se refiere al procedimiento para definir y
valorar el tributo.
Con el DERECHO CIVIL :

Todo lo relacionado con la nacionalidad, el domicilio de


las personas y de su estado civil, la posesión de los
bienes, la sucesión por causa de muerte, los derechos,
los contratos y obligaciones entre las personas en
general, sobre las cuales la legislación tributaria se aplica
en diferentes formas para gravar o exonerar.
DERECHO CIVIL :

-Cuando se vende una propiedad inmueble.

- Cuando hablamos de una sucesión intestada.


Cuando se vende una propiedad inmueble

Estamos frente a las denominadas rentas de segunda


categoría- rentas de capital mobiliario

Se debe pagar mensualmente el 5% de las rentas


percibidas en el mes.

El pago del 5% mensual constituye un pago definitivo.


Caso Práctico

Pepito, compró un inmueble en marzo de 2010 a S/ 120,000


Nuevos Soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que
decidió venderlo por motivos de viaje en el mes de diciembre
de 2011 percibiendo un monto de S/. 150,000 Nuevos Soles.

Pepito no tiene otros inmuebles en su propiedad.


Solución

Al respecto debe tenerse presente lo estipulado en el Decreto


Supremo N° 313-2009-EF publicado el 30.12.2009, el que ha
dispuesto que para actualizar el costo computable en la
enajenación de inmuebles que no sean casa habitación, se
deberá multiplicar el costo por el índice de corrección
monetaria correspondiente al mes y año de adquisición del
inmueble, añadiendo que el referido índice será publicado
mensualmente dentro de los primeros cinco (5) días
calendario por el MEF mediante Resolución Ministerial.
Concepto Importe S/.

Valor de Venta 150,000.00


Costo Computable S/. 120,000
por el índice de corrección
monetaria (1.10) -132,000.00
   
Ganancia de Capital 18,000.00
   
Impuesto calculado (18,000 x 5%) 900.00
   
Solución

Pepito debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido


al vender el inmueble. La ganancia de capital es de S/. 18,000
Nuevos Soles (150,000 – 132,000) y deberá tributar el 5% de
dicho monto, es decir S/. 900 Nuevos Soles (18,000 x 5%).
Cuando hablamos de una sucesión intestada

Muchas veces hemos estado frente al supuesto en que un


padre o madre de familia ha fallecido sin haber dispuesto la
distribución de sus bienes entre sus herederos sea porque su
partida fue inesperada o porque simplemente en nuestro país
no se encuentra lo suficientemente arraigada la cultura
testamentaria; en todo caso, sea cual fuere el motivo, lo que
se nos presenta como consecuencia de ello es lo que se
conoce en el argot legal como sucesión indivisa o sucesión
intestada.
Caso Práctico

Juanita fallece en el año 2003. Producto de la sucesión


intestada originada por dicho hecho, en enero de 2010 se
dicta una sucesión intestada, para posteriormente, en
junio de 2010 inscribirse la propiedad en los Registros
Públicos. En el mes de octubre de 2010 se vende el
inmueble a un valor de S/. 130,000 Nuevos Soles. El
valor del autoavalúo del año 2010 es S/. 80,000 Nuevos
Soles.
Solución

La venta sí estaría afecta al Impuesto a la Renta porque se


considera como fecha de adquisición la fecha en que se
dictó la sucesión intestada, siendo ésta en el año 2010
(numeral 3 de la Primera Disposición Transitoria del Decreto
Supremo N° 086-2004-EF).
Solución

Ahora si el inmueble fue adquirido a titulo gratuito, el


costo computable estará dado por el valor de ingreso al
patrimonio, entendiéndose por tal, el valor del autoavalúo
del año 2010 (literal a.2 del inciso a) del numeral 21.1 del
artículo 21° de la Ley del Impuesto a la Renta).De tal
forma que el cálculo para determinar el impuesto
definitivo de segunda categoría será como sigue:
Concepto Importe S/.

Valor de Venta 130,000.00

Costo Computable actualizado


(S/. 80,000) -80,000.00
   
Ganancia de Capital 50,000.00
   
Impuesto calculado (50,000 x 5%) 2,500.00
   
Con el DERECHO LABORAL:

La legislación Tributaria tiene en cuenta la relación


Patrono-Trabajador, la remuneración del trabajo en forma
dependiente e independiente para aplicar el tributo.
Con el DERECHO LABORAL:

Hablamos acerca de los tributos relacionados a la


planilla: ESSALUD, Aportes a la ONP, Retenciones de
Cuarta y Quinta Categoría.
Con el DERECHO COMERCIAL:

Cuando se basa en definiciones de las costumbres y


normas de comercio para fijar requisitos y bases
tributarias, como son las exigencias en materia de
registro comercial, libros de contabilidad, facturación,
compras y ventas entre otros. Las transacciones
comerciales tienen regulación propia en el código de
comercio y no pueden desconocerse por normas
tributarias.
Con el DERECHO COMERCIAL:

Operaciones Comerciales afectas al Impuesto General a


las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo e Impuesto a
la Renta.

IGV = Impuesto Indirecto


I Rta = Impuesto Directo
Con el DERECHO COMERCIAL:

Cuando hablamos de Impuesto a la Renta, estamos


hablando de las rentas empresariales o llamadas también
rentas de tercera categoría. La cual esta dividida en:

-Régimen Único Simplificado.


- Régimen Especial del Impuesto a la Renta
- Régimen General del Impuesto a la Renta
Con el DERECHO ADMINISTRATIVO:

En la medida en la cual define situaciones con el Estado


y además llena vacíos legales y procedimentales del
derecho tributario, como en la discusión de los impuestos
ante la vía del Contencioso Administrativo.
Con el DERECHO ADMINISTRATIVO:

Se habla entonces de:

Recurso de Reclamación ante la Administración


Tributaria.

Recurso de Apelación ante el Tribunal Fiscal.


Con el DERECHO INTERNACIONAL:

Cuando tiene en cuenta diferentes tratados con otros


países sobre reciprocidad en el tratamiento a las rentas y
bienes objeto de impuestos. Se hacen convenios con
otros países para acordar tratamientos especiales y de
reciprocidad en materia impositiva.
 
Con el DERECHO INTERNACIONAL:

Se trata acerca de:

Los tratados de libre comercio con países extranjeros.


 
Con el DERECHO PENAL:

Aunque su relación es menor frente a otras ramas,


también se aplican las leyes penales a los delitos
relacionados con la evasión tributaria, desbalance
patrimonial, elusión tributaria.
Relación con las Derecho Penal
Relación con las Ciencias Económicas
Relación con las Ciencias Económicas
Relación con las Ciencias Económicas
3.- Relación con las Ciencias Económicas

Los hechos generadores de los tributos se dan en el


ámbito económico, ya sea en el proceso de producción o
intercambio de bienes, prestación de servicios, venta de
la fuerza de trabajo o en la generación de rentas de
capital, se presentan operaciones que la Ley ha previsto
como gravadas y generadoras de impuestos.
3.- Relación con las Ciencias Económicas

Se puede inferir entonces qué, los tributos se originan en


las unidades microeconómicas llamadas contribuyentes.
Al manejarse a nivel de ingreso público ya estamos
hablando de macroeconomía, aquí se trata de las
variables ingresos, gasto público, presupuesto, etc., y se
entra en la órbita del tesoro o la hacienda pública.
Relación con las Sociología
4.- Relación con la Sociología

Los tributos son el resultado de la interacción social, son


inherentes al hombre como ser social. Los impuestos
provienen de la sociedad y a ella se destinan.
4.- Relación con la Sociología

El origen de los tributos, son el resultado de las guerras,


las conquistas de territorios; como de las creencias
religiosas; podríamos agregar además, son el resultado
de los valores que vivencia la sociedad en su conjunto,
donde a veces lo que desea “el colectivo social” no es lo
que desea el individuo.