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Fuentes del Derecho Tributario.

Norma III del Código Tributario.


Fuentes del Derecho Tributario .(norma III del C. T.)

a) Las disposiciones constitucionales.


b) Los tratados internacionales aprobados por el congreso y ratificados
por el presidente de la República.
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente.
d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos
regionales o municipales.
Fuentes del Derecho Tributario .(norma del C. T.)

d) Los decretos supremos y las normas reglamentarias.


e) Las resoluciones de carácter general emitidas por la administración
tributaria, y
f) La doctrina jurídica.
Las disposiciones constitucionales.

1. La constitución.- la constitución prevalece sobre toda norma legal, la


ley sobre las normas de inferior jerarquía y así sucesivamente.
La constitución actual recoge en el título III (del régimen económico)
capitulo IV (del régimen tributario), los principales principios en materia
tributaria y de respeto a los derechos fundamentales de la persona.
Las disposiciones constitucionales

 La constitución en el art 74°, 79 y 32 se refiere a la materia tributaria.


Las disposiciones constitucionales

2. Declaración Universal de Derechos Humanos, Tratados y Acuerdos


Internacionales Sobre Derechos Humanos y Libertades Reconocidas por la
Constitución.
Las normas internacionales de carácter humanitario referidas a los derechos
fundamentales de la persona que reconoce nuestra constitución, son importantes por
que evitan que mediante normas tributarias se vulnere los derechos de la persona.
Tratados internacionales aprobados por el congreso
y ratificados por el presidente.

 Son consideradas como fuentes internas.


 Tienen por finalidad impedir la doble imposición o el fraude fiscal.
Igualmente generar polos de desarrollo regional.
Las leyes tributarias y normas de rango
equivalente.

 Se ubican jerárquicamente después de la constitución.


1) La Ley.
2) El decreto legislativo,
3) El decreto ley (legalizado por una ley o decreto legislativo), están excluidos los
decretos de urgencia, los cuales no pueden contener materia tributaria, Art. 118 inc.
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4) La sentencia del tribunal constitucional.
Las leyes orgánicas o especiales que norman o especiales
que norman la creación de tributos regionales y
municipales.

 La ley orgánica de municipalidades.


 Ley orgánica de los gobiernos regionales.
Decretos supremos y normas reglamentarias.

1. Decreto supremo.- son emitidos por el poder ejecutivo para


complementar lo establecido en normas de jerarquía superior dictadas
por el parlamento o poder ejecutivo en el caso de delegación de
facultades.
 Decreto supremo y tarifa arancelaria.
 Decreto supremo y tasas.
Decretos supremos y normas reglamentarias

2. Norma rglamentaria.es un acto normativo realizado por el ejecutivo


para precisar los alcances de una ley o norma de la misma jerarquía en
materia tributaria.
La jurisprudencia-

 Es una suma de decisiones reiterativas y uniformes emitidas por un órgano


supremo sea este de carácter jurisdiccional u administrativo.
 En materia tributaria la jurisprudencia administrativa la dicta el Tribunal Fiscal, y
la jurisprudencia jurisdiccional proviene de la corte suprema.
Las resoluciones de carácter general emitidas
por la administración tributaria.

 Es el acto normativo por el cual la administración tributaria se


pronuncia sobre una reclamación, una consulta o una situación de
relevancia tributaria, proyectando su aplicación hacia todos los
contribuyentes.
1) Resoluciones de superintendencia.-Para establecer obligaciones de los contribuyentes o
responsables, también para regular aspectos administrativos relacionados con la gestión institucional.
Las resoluciones de carácter general emitidas
por la administración tributaria

2) Directivas.
 establece instrucciones y procedimientos tributarios para los contribuyentes o
responsables.
 Para interpretar de manera general el sentido y alcance de las norma tributarias.
 Las directivas deben publicarse en el diario El Peruano.
Las resoluciones de carácter general emitidas
por la administración tributaria

3) Circulares.- establecen instrucciones y procedimientos tributarios que deben ser de conocimiento del
personal SUNAT.

4) Memorándum-circulares.- se emiten para.


 Impartir instrucciones generales y procedimientos que normen aspectos distintos a los reservados para la
emisión de circulares.
 Regulara aspectos tributarios relacionados con el cumplimiento de las facultades señaladas en el Estatuto de
la SUNAT.
Las resoluciones de carácter general emitidas
por la administración tributaria.

5. Informes.- se elaboran para;


 Dar respuesta a las consultas formuladas de acuerdo al art. 93 del C. T.
 Con el propósito de sustentar un pronunciamiento respecto a asuntos que competen al órgano
emisor.
 Las intendencias regionales y la intendencia de principales contribuyentes nacionales podrán
elaborar y aprobar informes respecto a aspectos específicos que se establezcan mediante
circulares.
Doctrina jurídica .

 Son opiniones de científicos del derecho expresadas en ensayos,


tratados, monografías, estudios de investigación en las que
manifiestan sus opiniones sobre temas tributarios.

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