Ire Simple y ReSimple

QUINTO CURSO
ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS CONTABLES
Contenidos:
IRE Impuesto a la Renta Empresarial
1. IRE SIMPLE Régimen simplificado para medianas

empresas.
2. IRE RESIMPLE Régimen simplificado para
pequeñas empresas.
Prof. C.P. Eva Godoy

CONOCE LOS PRINCIPALES CAMBIOS POR

VIGENCIA DEL IMPUESTO A LA RENTA
OBJETIVO: SIMPLIFICADO (IRE SIMPLE Y RESIMPLE).

ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS
CONTABLES
IRE REGÍMENES SIMPLIFICADOS
LEY Nº 6380/19
LIBRO I- Capítulo II
Regímenes simplificados
IRE SIMPLE Régimen IRE RESIMPLE Régimen

simplificado para medianas simplificado para
empresas. pequeñas empresas.
Decreto Nº 3182/19. Reglamenta el Impuesto a la Renta

Empresarial (IRE)
IRE SIMPLE Régimen simplificado para medianas empresas
Establézcase un Régimen Simplificado para Medianas Empresas

(SIMPLE), está destinado a los contribuyentes que realicen
actividades gravadas por el IRE, quienes podrán optar por el
presente Régimen, cuando sus ingresos devengados en el
ejercicio fiscal anterior, no superen el importe de G.
2.000.000.000 (Dos mil millones de guaraníes).
Prof. C.P. Eva Godoy Reglamenta Ley Nº 6380/19. Art. Nº 26

IRE
SIMPLE
Régimen Reemplaza IRPC
IRAGRO
simplificado al RPMCR
para
medianas
empresas

CONTABLES
EMPRESAS
UNIPERSONALES
IRE SIMPLE SERÁN

CONTRIBUYENTES
SUCESIONES
INDIVISAS
Las comisiones vecinales, las cooperadoras escolares o Asociaciones de Cooperación

Escolar, la Iglesia Católica y demás entidades religiosas reconocidas por las
autoridades competentes, y las Unidades Productivas Conjuntas, serán consideradas
contribuyentes, y podrán liquidar el SIMPLE.
Prof. C.P. Eva Godoy Decreto Nº 3182/19. Art. Nº 77

CONTABLES
Comerciales Despensa, carnicería, mercería, platería, joyería,

lavandería, limpieza, etc.
Fabricación casera de artículos de limpieza,

Industriales helados, joyas, repostería y toda actividad que
tenga por objeto transformar productos para su
Actividades comercialización.
afectadas por
el IRE simple
Actividades agrícolas y cría, engorde,
Agropecuarias enajenación y producción ganadera.
Peluquería, modista, herrero, carpintero,

No personales electricista, pintor.

CONTABLES

¿CÓMO SE LIQUIDA EL IRE SIMPLE?
INGRESOS BRUTOS
En el IRE Simple se considerará como ingreso bruto anual a la suma
de los importes devengados durante el ejercicio fiscal por las ventas
de bienes o prestaciones de servicios, excluido el IVA, registradas en
el libro correspondiente.
RENTA NETA
En el IRE Simple para la determinación de la renta neta se
tomará en cuenta la que resulte menor de:
1. La diferencia positiva entre el total de ingresos y de egresos
relacionados directamente a la actividad gravada.
2. El 30% (treinta por ciento) de la facturación bruta anual.
Prof. C.P. Eva Godoy Reglamenta Ley Nº 6380/19. Art. Nº 26.Decreto Nº 3182/19. Art. Nº 76
CONTABLES
Gastos deducibles en el IRE Simple MERCADERÍAS

INSUMOS
EN LA DETERMINACIÓN
MATERIAS PRIMAS
DE LA RENTA REAL SE
PODRÁ DEDUCIR MUEBLES Y EQUIPOS
CONSTRUCCIÓN, REFACCIÓN O
REMODELACCION DE INMUEBLES
En el IRE Simple los egresos deben estar relacionados directamente a la actividad

gravada, siempre que los mismos se encuentren debidamente documentados,
representen una erogación real; y en el caso que la operación deba documentarse
con autofactura, no deberá ser a precio superior al de mercado.
Prof. C.P. Eva Godoy Reglamenta Decreto Nº 3182/19. Art. Nº 76

CONTABLES
En el IRE Simple para la determinación de la renta neta se tomará en
cuenta la que resulte menor entre la base real y la base presunta.
EJEMPLO: EJERCICIO FISCAL AÑO 2020
BASE REAL BASE PRESUNTA
VENTAS 100.000.000 VENTAS 100.000.000
COMPRAS (-) 50.000.000 X 30%
SALDO 50.000.000 SALDO 30.000.000
X 10% X 10%
5.000.000 3.000.000
Se toma el valor que resultó menor, en este caso es la renta presunta, es de Gs. 3.000.000 el
impuesto a pagar en el 2021

CONTABLES
En caso de que la compra sea superior a la venta, no se abonará el
impuesto correspondiente
Los resultados negativos derivados de los egresos previstos

en el presente artículo no serán objeto de compensación ni
arrastre en los siguientes ejercicios fiscales.
Las empresas unipersonales que liquiden el impuesto por

este Régimen no serán contribuyentes del IDU.

CONTABLES
La presentación de las
declaraciones juradas y el Deberán realizarse dentro de
pago del impuesto los tres meses de finalizado el
resultante ejercicio fiscal
El contribuyente
. del IRE simple liquidará anualmente el impuesto

CONTABLES
FORMULARIOS A SER UTILIZADOS:
Descripción del Formulario Código de Nombre

formulario a partir del obligación abreviado
2020
Impuesto a la Renta 501 701 IRE Simple
Empresarial Simple -versión 1
Prof. C.P. Eva Godoy Reglamenta resolución Gral. Nº 61. Art. 18

CONTABLES
Asimismo, el contribuyente del SIMPLE, que en

virtud a lo dispuesto en la Ley N° 1.034/1983
REGISTROS
“Del Comerciante” se encuentre obligado a
DEL IRE
contar con una contabilidad ordenada y
SIMPLE
regular, deberá incluir como ingreso gravado,
los intereses que obtengan de las cajas de
ahorro que se encuentren incorporadas a su
contabilidad.
Prof. C.P. Eva Godoy Reglamenta Decreto Nº 3182/19. Art. 76

CONTABLES

DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Excepcionalmente, el contribuyente del IRP, del IRE SIMPLE y del IVA

deberá elaborar sus libros ventas/ingresos y compras/egresos del
ejercicio fiscal 2020, en formato de planilla electrónica, utilizando el
modelo referencial de libros publicado en la página web de la
SET(www.set.gov.py), los cuales no requieren estar rubricados.
El contribuyente deberá conservar como archivo tributario los libros

ventas/ingresos y compras/egresos utilizados, así como todos los
comprobantes o documentos que respalden la carga de los datos e
informaciones, por el plazo de prescripción del impuesto.
Prof. C.P. Eva Godoy Reglamenta Resolución Gral. Nº 55/2020. Art. 1º

CONTABLES
Las empresas unipersonales que pasaron a la

DISPOSICIONES obligación IRE General cuyos ingresos devengados
TRANSITORIAS en el IRACIS y/o IRAGRO del ejercicio fiscal 2019 no
hayan superado los G 2.000.000.000 (dos mil
millones de guaraníes), podrán optar por tributar el
IRE SIMPLE (código de obligación 701) a partir del
01/01/2020, siempre que presenten su solicitud de
actualización de datos para el cambio de la
obligación correspondiente, antes del 31/10/2020.
Prof. C.P. Eva Godoy Reglamenta Resolución Nº 29/2019. Art. 14

CONTABLES
TRASLADO DE RÉGIMEN. Del IRE SIMPLE al IRE RESIMPLE:
El contribuyente podrá voluntariamente en el transcurso de un ejercicio fiscal

optar por trasladarse al IRE RESIMPLE, siempre que haya transcurrido 3 (tres)
ejercicios fiscales en que se mantuvo en el IRE SIMPLE.
A dichos efectos deberá cumplir con los siguientes requisitos:

a) Que sus ingresos en el ejercicio fiscal anterior no hayan superado ₲80.000.000 (ochenta
millones de guaraníes).
b) No registrar falta de presentación de declaración jurada del IRE SIMPLE.
c) Presentar la declaración jurada del IRE SIMPLE en carácter de Cese o Clausura.
d) Presentar la declaración jurada del IVA General en carácter de Cese o Clausura.
e) Realizar la Comunicación de la Numeración Utilizada de los comprobantes de ventas.
f) Presentar la Solicitud de Actualización de Datos del RUC (Formulario N° 610) dentro de
los 30(treinta) días hábiles siguientes a la fecha a partir de la cual operará el traslado, en la
que deberá:
i) Excluir la obligación 701-IRE SIMPLE consignando como fecha fin el último día en que
operó bajo dicho régimen.
ii) Excluir la obligación 211-IVA General
Reglamenta Resolución Nº 61. Art. 11
CONTABLES
IRE RESIMPLE Régimen simplificado para pequeñas

empresas
Será un régimen optativo. Solamente las Empresas Unipersonales

que deseen liquidar IRE por este régimen lo podrán hacer. Sin
embargo, las pequeñas Empresas unipersonales que sobrepasen el
monto máximo de Gs. 80.000.000, están obligados a optar por el
IRE SIMPLE o por el IRE GENERAL.

CONTABLES
IRE RESIMPLE Régimen simplificado para pequeñas empresas
IRE RESIMPLE
Régimen simplificado Nuevo impuesto
para pequeñas empresas
Régimen Simplificado para Pequeñas Empresas (RESIMPLE), está destinado a

aquellas empresas unipersonales que realicen actividades gravadas por el IRE,
quienes podrán optar por el presente Régimen cuando sus ingresos brutos
devengados en el ejercicio fiscal anterior sean iguales o inferiores a G. 80.000.000
(Ochenta millones de guaraníes).
Prof. C.P. Eva Godoy Reglamenta Ley 6380/19. Art. Nº 27

CONTABLES
empresas
Los contribuyentes de este régimen pagarán una suma
mensual equivalente en guaraníes, conforme al calendario de
pagos que establezca la Administración Tributaria, conforme a
la siguiente escala:
Total de ingresos brutos del ejercicio anterior Monto mensual a pagar

Hasta G. 20.000.000 G. 20.000
De G. 20.000.001 a G. 40.000.000 G. 40.000
De G. 40.000.001 a G. 60.000.000 G. 60.000
De G. 60.000.001 a G. 80.000.000 G. 80.000
Prof. C.P. Eva Godoy Reglamenta Ley 6380/19. Art. Nº 27.

CONTABLES
IRE RESIMPLE Régimen simplificado para pequeñas empresas
LIQUIDACIÓN: EL PAGO DEL IRE RESIMPLE, TENDRÁ UN MONTO FIJO:

SI EL INGRESO EN EL SI EL INGRESO EN EL SI EL INGRESO EN EL
SI EL INGRESO EN
AÑO 2020 ES ENTRE AÑO 2020 ES ENTRE AÑO 2020 ES ENTRE
EL AÑO 2020 ES DE
20.000.001 Y 40.000.001 Y 60.000.001 Y
HASTA 20.000.000
40.000.000 60.000.000 80.000.000
PAGARÁ 240.000 PAGARÁ 480.000 PAGARÁ 720.000 GS. PAGARÁ 960.000

GS. ANUAL GS. ANUAL ANUAL EN EL AÑO GS. ANUAL EN EL
EN EL AÑO 2021 EN EL AÑO 2021 2021 AÑO 2021
20.000 GS. 40.000 GS. 60.000 GS. 80.000 GS.

MENSUAL MENSUAL MENSUAL MENSUAL
En el 2020 no se pagará nada en concepto de IRE RESIMPLE. Quienes se inscriban en

este régimen, solamente estarán registrados, y sus ingresos de 2020 servirá para
estimar EL VALOR A PAGAR EN EL AÑO 2021.
Reglamenta Ley 6380/19. Art. Nº 27.
CONTABLES
empresas
Tendrán un comprobante de venta especial «BOLETA
RESIMPLE» que servirá para deducir en Renta, pero
no generará crédito fiscal en IVA.
Reglamenta Resolución Nº 32/2020.

CONTABLES
empresas
CONTRIBUYENTES DEL IRE RESIMPLE
PEQUEÑAS DESPENSAS Y
PANCHEROS, LOMITEROS MERCERIAS
IRE SIMPLE
ALBAÑILES
PEQUEÑOS NEGOCIOS
VENDEDORES DE FRUTAS,
ELECTRICISTAS, PLOMEROS HORTALIZAS, REMEDIOS
YUYOS

CONTABLES
empresas
CONTRIBUYENTES DEL IRE RESIMPLE
No pueden optar por este régimen:

1. Los importadores y exportadores.
2. Las personas jurídicas
3. Las Entidades Sin fines de Lucro. Solamente pueden ser
contribuyentes del IRE RESIMPLE, LAS PEQUEÑAS
EMPRESAS UNIPERSONALES.

CONTABLES
empresas
Declaración Jurada y pago del IRE RESIMPLE
El contribuyente que liquide el IRE por el régimen RESIMPLE deberá presentar la

Declaración Jurada (Formulario N° 502-IRE RESIMPLE) informando sus ingresos brutos
devengados en el ejercicio fiscal anterior, para lo cual deberá ingresar al Sistema
Marangatu utilizando su Clave de Acceso Confidencial de Usuario.
De acuerdo con el monto de ingresos brutos anuales declarados, se imputará en la

cuenta corriente tributaria del contribuyente las cuotas de impuesto a pagar en el
ejercicio fiscal, de conformidad a lo establecido en el artículo 27 de la Ley y el artículo
80 del Anexo al Decreto N° 3.182/2019.La presentación de la declaración jurada
deberá efectuarse hasta el 26 de febrero después de finalizado el ejercicio fiscal.
Prof. C.P. Eva Godoy Reglamenta Resolución Nº 61 . Art. Nº 12.

CONTABLES
empresas
Declaración Jurada y pago del IRE RESIMPLE
Régimen Simplificado para Pequeñas Empresas (RESIMPLE):

Presentación de Declaración Jurada, hasta el día del
vencimiento del segundo mes después de finalizado el ejercicio
fiscal.
Pago, hasta el día de vencimiento del mes de marzo, junio,
setiembre y diciembre.
Prof. C.P. Eva Godoy Reglamenta Resolución Nº 38/20 . Art. Nº 2.

CONTABLES
empresas
Declaración Jurada de oficio del RESIMPLE
La SET generará automáticamente la declaración jurada

(Formulario N° 502-IRE RESIMPLE) el día 27 del mes de febrero de
cada año, a aquellos contribuyentes del RESIMPLE que no hayan
presentado la misma en el plazo establecido en el artículo 12 de
la presente Resolución, en cuyo caso se generarán las cuotas de
impuesto a pagar en el ejercicio fiscal, considerando el monto de
ingresos brutos de hasta ₲ 20.000.000 (veinte millones de
guaraníes), previsto en el artículo 27 de la Ley.
Prof. C.P. Eva Godoy Reglamenta Resolución Nº 61 . Art. Nº 13.

CONTABLES
FORMULARIO DEL IRE RESIMPLE
Descripción Formulario a Código de Nombre

del partir del obligación abreviado
formulario 2020
Impuesto a la 502 -versión 1 702 IRE Resimple
Renta
Empresarial
Simple

CONTABLES
IRE REGIMEN SIMPLIFICADO
PASES DE OFICIO
Cuando un contribuyente de IRE RESIMPLE
supere los Gs. 80.000.000 automáticamente
pasará al IRE SIMPLE
.
Cuando un contribuyente de IRE SIMPLE
supere los Gs. 2.000.000.000,
automáticamente pasará al IRE GENERAL

¡MUCHAS GRACIAS!

Ire Simple y ReSimple

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QUINTO CURSO

ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS CONTABLES

1. IRE SIMPLE Régimen simplificado para medianas

Prof. C.P. Eva Godoy

ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS CONTABLES

CONOCE LOS PRINCIPALES CAMBIOS POR

Prof. C.P. Eva Godoy

IRE REGÍMENES SIMPLIFICADOS

IRE SIMPLE Régimen IRE RESIMPLE Régimen

Decreto Nº 3182/19. Reglamenta el Impuesto a la Renta

IRE SIMPLE Régimen simplificado para medianas empresas

Establézcase un Régimen Simplificado para Medianas Empresas

Prof. C.P. Eva Godoy Reglamenta Ley Nº 6380/19. Art. Nº 26

IRE SIMPLE Régimen simplificado para medianas empresas

Prof. C.P. Eva Godoy

IRE SIMPLE Régimen simplificado para medianas empresas

IRE SIMPLE SERÁN

Las comisiones vecinales, las cooperadoras escolares o Asociaciones de Cooperación

Prof. C.P. Eva Godoy Decreto Nº 3182/19. Art. Nº 77

IRE SIMPLE Régimen simplificado para medianas empresas

Comerciales Despensa, carnicería, mercería, platería, joyería,

Fabricación casera de artículos de limpieza,

Peluquería, modista, herrero, carpintero,

Prof. C.P. Eva Godoy

IRE SIMPLE Régimen simplificado para medianas empresas

Gastos deducibles en el IRE Simple MERCADERÍAS

En el IRE Simple los egresos deben estar relacionados directamente a la actividad

Prof. C.P. Eva Godoy Reglamenta Decreto Nº 3182/19. Art. Nº 76

COMPRAS (-) 50.000.000 X 30%

SALDO 50.000.000 SALDO 30.000.000

Prof. C.P. Eva Godoy Reglamenta Decreto Nº 3182/19. Art. Nº 76

Los resultados negativos derivados de los egresos previstos

Las empresas unipersonales que liquiden el impuesto por

Prof. C.P. Eva Godoy Reglamenta Decreto Nº 3182/19. Art. Nº 76

IRE SIMPLE Régimen simplificado para medianas empresas

Prof. C.P. Eva Godoy Reglamenta Decreto Nº 3182/19. Art. Nº 76

IRE SIMPLE Régimen simplificado para medianas empresas

FORMULARIOS A SER UTILIZADOS:

Descripción del Formulario Código de Nombre

Prof. C.P. Eva Godoy Reglamenta resolución Gral. Nº 61. Art. 18

IRE SIMPLE Régimen simplificado para medianas empresas

Asimismo, el contribuyente del SIMPLE, que en

Prof. C.P. Eva Godoy Reglamenta Decreto Nº 3182/19. Art. 76

IRE SIMPLE Régimen simplificado para medianas empresas

Excepcionalmente, el contribuyente del IRP, del IRE SIMPLE y del IVA

El contribuyente deberá conservar como archivo tributario los libros

Prof. C.P. Eva Godoy Reglamenta Resolución Gral. Nº 55/2020. Art. 1º

IRE SIMPLE Régimen simplificado para medianas empresas

Las empresas unipersonales que pasaron a la

Prof. C.P. Eva Godoy Reglamenta Resolución Nº 29/2019. Art. 14

El contribuyente podrá voluntariamente en el transcurso de un ejercicio fiscal

A dichos efectos deberá cumplir con los siguientes requisitos:

IRE RESIMPLE Régimen simplificado para pequeñas

Será un régimen optativo. Solamente las Empresas Unipersonales

Prof. C.P. Eva Godoy

IRE RESIMPLE Régimen simplificado para pequeñas empresas

Régimen Simplificado para Pequeñas Empresas (RESIMPLE), está destinado a

Prof. C.P. Eva Godoy Reglamenta Ley 6380/19. Art. Nº 27

Total de ingresos brutos del ejercicio anterior Monto mensual a pagar

Prof. C.P. Eva Godoy Reglamenta Ley 6380/19. Art. Nº 27.

LIQUIDACIÓN: EL PAGO DEL IRE RESIMPLE, TENDRÁ UN MONTO FIJO:

PAGARÁ 240.000 PAGARÁ 480.000 PAGARÁ 720.000 GS. PAGARÁ 960.000

20.000 GS. 40.000 GS. 60.000 GS. 80.000 GS.

En el 2020 no se pagará nada en concepto de IRE RESIMPLE. Quienes se inscriban en