NIA 210 1

ACUERDOS DE LOS TERMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORIA

1
ALCANCE

2
OBJETIVO

3
DEFINICIONES

4
REQUIRIMIENTOS
 NIA 210 2

ACUERDOS DE LOS TERMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORIA

ALCANC
Option Option Option
E

01 02 03 4
.
Trata
.
de las responsabilidades que tiene el auditor al
acordar los términos del encargo de auditoría con la
dirección y, cuando proceda, con los responsables del
gobierno de la entidad.
You can customize anything you
see in this text-box
 NIA 210
ACUERDOS DE LOS TERMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORIA
3

04
02 03
OBJETIVO

El objetivo del auditor es aceptar o continuar con un

encargo de auditoría únicamente cuando se haya
acordado la premisa sobre la que la auditoría se va a
realizar.
 NIA 210 4

ACUERDOS DE LOS TERMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORIA

DEFINICIONES 03

Las referencias a Condiciones previas a

la dirección la auditoría
utilización por la dirección de
Deberán interpretarse un marco de información
You can
en lo sucesivo como financiera aceptable para la
customize referidas a “la preparación de los estados
anything you dirección y, cuando financieros y conformidad con
see in this text- proceda, los la dirección y, cuando
box. responsables del proceda, de los responsables
gobierno de la del gobierno de la entidad,
entidad” con la premisa sobre la que
se realiza una auditoría.
 NIA 210 5

ACUERDOS DE LOS TERMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORIA

04 REQUERIMIENTOS

Para determinar si concurren las condiciones previas a la auditoría, el

CONDICIONES PREVIAS
A LA AUDITORÍA auditor:
a. Determinar si el marco de información financiera que se utilizará para
la preparación de los estados financieros es aceptable; y
b. Obtendrá la confirmación de la dirección de que ésta reconoce y
comprende su responsabilidad.

Limitaciones al alcance de la auditoría

antes de la aceptación del encargo de
auditoría. Si la dirección o los responsables del gobierno de la entidad incluyen en la
propuesta de los términos de un encargo de auditoría la imposición de una
limitación al alcance del trabajo del auditor de tal forma que el auditor
considere que tendrá que denegar la opinión sobre los estados financieros.
 NIA 210 6

ACUERDOS DE LOS TERMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORIA

Si no se dan las condiciones previas a la

auditoría , el auditor lo discutirá con la
dirección. Salvo que esté obligado a ello por
las disposiciones legales o reglamentarias, el
auditor del encargo no aceptará el encargo de
Otros factores que
auditoría propuesto.
afectan a la
aceptación de un
encargo de auditoría

Option 2

Title 03
You can customize anything you see in this
text-box, just write your information here.

Title 04
You can customize anything you see
in this text-box.
 NIA 210 7

ACUERDOS DE LOS TERMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORIA

Acuerdos de los El auditor acordará los términos del encargo de

terminus de encargo de auditoría con la dirección o con los responsables del
auditoria
gobierno de la entidad, según corresponda.

Auditorias recurrentes
En las auditorías recurrentes, el auditor valorará si las
circunstancias requieren la revisión de los términos del
encargo de auditoría y si es necesario recordar a la
entidad los términos existentes del encargo de
auditoría.
Aceptación de una
modificación de los
términos del encargo de
auditoría
El auditor no aceptará una modificación de los
términos del encargo de auditoría si no existe una
justificación razonable para ello.
 NIA 210
ACUERDOS DE LOS TERMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORIA
Consideraciones
adicionales
relacionadas con la
aceptación del encargo
Marco de información
financiera prescrito por las
disposiciones legales o
reglamentarias: otras
cuestiones que afectan a la
aceptación
Informe de auditoría
prescrito por las
disposiciones legales
o reglamentarias
8
Si existen disposiciones legales o reglamentarias que
complementen las normas de información financiera
establecidas por un organismo emisor de normas
autorizado o reconocido, el auditor determinará si hay
algún conflicto entre las normas de información
financiera y los requerimientos adicionales. .
Las disposiciones legales o reglamentarias pueden exigir
que en la redacción de su opinión el auditor utilice las
frases “expresan la imagen fiel” o “presentan fielmente, en
todos los aspectos materiales”, en el supuesto de que el
auditor concluya que, de no haber sido prescrito por
dichas disposiciones, el marco de información financiera
aplicable no habríalegales
Las disposiciones sido aceptable. A35
o reglamentarias de la jurisdicción
correspondiente establecen el formato o la redacción del
informe de auditoría en términos que difieren de manera
significativa de los requerimientos de las NIA. En estas
circunstancias, el auditor evaluará:
(a) si los usuarios podrían interpretar erróneamente la
seguridad obtenida de la auditoría de los estados
financieros y, si éste fuera el caso,
(b) (b) si una explicación adicional en el informe de auditoría
 NIA 240
RESPONSABILIDADES DE AUDITOR EN LA AUDITORIA DE ESTADOS FIANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE
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1
ALCANCE

2
OBJETIVO

3
DEFINICIONES

4
REQUIRIMIENTOS
 NIA 240
RESPONSABILIDADES DE AUDITOR EN LA AUDITORIA DE ESTADOS FIANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE
10

Responsabilidad del auditor con respecto al fraude en auditoria de

Estados Financieros
Explica como deben aplicarse las normas de auditoria 315 y 330 para el
ALCANC
manejoOption
de riesgos de errores de importancia relativa. Option
Option
E
Da una guía al auditor para proceder y que procedimientos debe aplicar

01 02 03
cuando se encuentre en situaciones que son motivo de sospecha.
Características del fraude 4
Responsabilidad en relación con la prevención y detección del fraude.
Responsabilidad del auditor.
. .

You can customize anything you

see in this text-box
NIA 240
RESPONSABILIDADES DE AUDITOR EN LA AUDITORIA DE ESTADOS FIANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE
11

04
02 03
OBJETIVO

IDENTIFICAR Y EVALUAR, los riesgos de errores de

importancia relativa, debido a fraudes en los estados
Financieros.
Obtener evidencia de auditoria suficiente.
Respuesta adecuada al fraude.
NIA 240 12

RESPONSABILIDADES DE AUDITOR EN LA AUDITORIA DE ESTADOS FIANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE

DEFINICIONES 03

FACTORES
FRAUDE DE RIESGO
DE FRAUDE
Acto intencional
You can  Indicios por

customize incentivos
Administración
anything you  Presión
see in this text-
 Empleados
 Oportunidad
box.  Terceros
percibida para
cometer fraude
NIA 240
RESPONSABILIDADES DE AUDITOR EN LA AUDITORIA DE ESTADOS FIANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE
13

04 REQUERIMIENTOS

ESCEPTICISMO
PROFESIONAL Posible existencia de incorreción material debida
a fraude

• Los
Discusión entre los miembros miembros del equipo de encargo compartirán sus
conocimientos
del equipo de trabajo
• Determinaran una respuesta adecuada a la exposición al
riesgo
• Determinaran el modo en que se compartirán los resultados
NIA 240
RESPONSABILIDADES DE AUDITOR EN LA AUDITORIA DE ESTADOS FIANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE
14

Si no se dan las condiciones previas a la

auditoría , el auditor lo discutirá con la
La dirección y
dirección.
otras Salvo que esté obligado a ello por
personas
de ladisposiciones
las entidad legales o reglamentarias, el
auditor del encargo no aceptará el encargo de
auditoría propuesto.
Evaluación de .
Title 02 Responsables del
Procedimiento factores de gobierno de la
de valoración de riesgo You can customize anything entidad
you see
riesgos de in this text-bx.
incorrección material
Title 03
You can customize anything you see in this
text-box, just write your information
Identificación de here.
relaciones
Otra información
inusuales o
inesperadas
Title 04
You can customize anything you see
in this text-box.
NIA 240
RESPONSABILIDADES DE AUDITOR EN LA AUDITORIA DE ESTADOS FIANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE
15

Identificación y valoración de riesgo de

incorrección material debido a fraude

Riesgo de fraude en el reconocimiento

de ingresos

Identificación y valoración de los riesgo

de fraude y conocimiento de los
componentes de controles
.

Respuesta a los riesgos incorreción material debido a fraude

• Respuestas globales
• Procedimiento de auditoria en respuesta de los
riesgos valorados de incorrección material debido a
fraude
• Procedimiento de auditoria en respuesta a riesgos
valorados de incorrección material debida a fraude
en las afirmaciones
NIA 240 16

RESPONSABILIDADES DE AUDITOR EN LA AUDITORIA DE ESTADOS FIANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE

EVALUACION DE LA
EVIDENCIA DE AUDITORIA

Los procedimientos se aplican a una fecha

cercana a la auditoria, para alcanzar una
conclusión global y que los E.E.F.F. estén libres
de incorrección material

.
 NIA 240 17

RESPONSABILIDADES DE AUDITOR EN LA AUDITORIA DE ESTADOS FIANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE

Imposibilidad del auditor para

continuar con el encargo

IDENTIFICACION INCORRECCION
You can
DE MATERIAL
customize
FRAUDE
anything you
see in this text-
box.
NIA 240 18

RESPONSABILIDADES DE AUDITOR EN LA AUDITORIA DE ESTADOS FIANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE

MANIFESTACIONES ESCRITAS.

•Responsabilidad en el diseño

•Resultados de valoración

03
•Conocimiento de fraude

•Denuncia a fraude
NIA 240
RESPONSABILIDADES DE AUDITOR EN LA AUDITORIA DE ESTADOS FIANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE
19

Comunicación a la dirección y a los

responsables del gobierno de la
entidad
Las principales responsabilidades de la prevención y
detección del fraude de las cuestiones relevantes para
su responsabilidad

Comunicación a las
autoridades reguladoras y
de supervisión
Determinar la responsabilidad de
comunicar el fraude o indicios de fraude
a un tercero
.
 NIA 240
RESPONSABILIDADES DE AUDITOR EN LA AUDITORIA DE ESTADOS FIANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE
20

DOCUMENTACION

Las decisiones significativas

.

Los riesgos identificados

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Las respuestas globales o riesgos

valorados
.

Los resultados de los procedimientos de auditoria