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PRESUPUESTO

PROGRAMA CONTADURIA
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CONTENIDOS DE ESTUDIOS
INTERACTIVOS
Tema 2.1 Objetivos de Aprendizaje.

UNIDAD 2. Tema 2.2 Modulo de Planeación Estratégica.


Tema 2.2.1 Componentes de la Planeación Estratégica.
ESTADOS Tema 2.2.2 Formulación del Plan Estratégico.
FINANCIEROS Tema 2.3 Definición y Presupuesto del Presupuesto.

PROYECTADOS Tema 2.4 Presupuesto Maestro.


Tema 2.4.1 Sistema Convencional del Presupuesto Maestro.
Tema 2.4.2 Presupuesto Base Cero.
Tema 2.4.3 Elaboración del Presupuesto Maestro.
Tema 2.4.4 El Presupuesto.

Titulo
ESTADOS
FINANCIEROS
PROYECTADOS

3
4
TEMA 2.1 OBJETIVOS DE APRENDIZAJE
• Conocer todos los componentes de la Planeación
estratégica.
• Elaborar los diferentes presupuestos de
producción, y los estados financieros proyectados.
UNIDAD 2. • Elaborar los indicadores de eficiencia a los
presupuestos de producción y operación de la
ESTADOS empresa.
• Comparar los diferentes procesos de producción
FINANCIEROS • Definir un presupuesto y enumerar sus
características.
PROYECTADOS • Analizar los tipos de presupuesto maestro, y al
desarrollo de los presupuestos.
• Analizar como puede mejorarse la
presupuestación.
• Comparar diferentes procesos de producción
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TEMA 2.2 MODULO DE PLANEACION
ESTRATEGICA
La Planeación: Es el diseño del futuro deseado y la manera
efectiva de alcanzarlo.

El Papel del Gerente Financiero: el gerente financiero de


UNIDAD 2. una empresa es fundamentalmente un miembro del equipo
de gerencia de la misma y como tal le compete la
ESTADOS maximización del patrimonio invertido por sus accionistas.

FINANCIEROS La primera misión de un Gerente Financiero es conocer el


negocio, ubicación, o sea que factores son los críticos en
materia de hacer que la empresa gane o pierda. En buena
PROYECTADOS parte el papel del gerente financiero es mantener un sano
equilibrio entre liquidez y rentabilidad.

Fuente: Polimeni, Ralph. J.Fabozzi, Frank. H.Adelberg,Arthur (1994) Contabilidad de Costos. Conceptos
y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales.
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Otra función básica repetitiva es estar siempre midiendo
los resultados y compararlos contra los presupuestos,
velar que los estados financieros estén a tiempo y sean
confiables.
UNIDAD 2. La gerencia financiera debe conocer sobre los controles,
los métodos y los procedimientos, así como los costos.
ESTADOS El gerente financiero debe definir la misión global de la
empresa, utilizar la planeación estratégica y plasmarla
FINANCIEROS en números proyectando flujo de fondos y unos
presupuestos.
PROYECTADOS

Fuente: Polimeni, Ralph. J.Fabozzi, Frank. H.Adelberg,Arthur (1994) Contabilidad de Costos. Conceptos
y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales.
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TEMA 2.2.1 COMPONENTES DE LA PLANEACION
ESTRATEGICA
a. La historia de la organización.
b. El análisis del entorno de la organización.
c. El análisis del microambiente, se analizara (las
UNIDAD 2. oportunidades y amenazas)
d. El análisis del sector.
ESTADOS e. Microambiente lo componen las fuerzas = económica,
política, cultural, social, jurídico, ecológico, demográfico
FINANCIEROS y tecnológico.

PROYECTADOS f. Análisis del sector = conjunto de empresas que producen


el mismo tipo de bienes o servicios. 
g. El análisis situacional interno. Se analizan cuales son
sus recursos y capacidades, identificar las fortalezas y
debilidades de la organización.
h. Evaluar y controlar.
Fuente: Polimeni, Ralph. J.Fabozzi, Frank. H.Adelberg,Arthur (1994) Contabilidad de Costos. Conceptos
y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales.
8 Direccionamiento Estratégico
• Determinar Misión
• Definir La Visión
• Establecer Objetivos
• Establecer Los Principios y Valores
• Establecer Estrategias
UNIDAD 2.
A. Establecer El Diagnostico: DOFA
ESTADOS B. Establecer Estrategias: Programas
C. Establecer Las Tácticas --- Proyectos --- Procesos ---
FINANCIEROS Productos
D. Indicadores De Gestión
PROYECTADOS E. Eficiencia
F. Eficacia
Eficiencia = unidades producidas x 100
unidades esperadas
  
Eficacia= # de logros o aceptaciones
# de intentos o producción

  Fuente: Polimeni, Ralph. J.Fabozzi, Frank. H.Adelberg,Arthur (1994) Contabilidad de Costos. Conceptos
y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales.
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TEMA 2.2.2 FORMULACION DEL PLAN ESTRATEGICO
• La Misión: se entiende como la razón de ser de la
organización.
• Los Objetivos Generales: logros, beneficios o resultados
que se esperan obtener en el horizonte del tiempo
UNIDAD 2. planteado y que comprende el desempeño de toda la
organización.
ESTADOS • Las Estrategias: marcar el camino para lograr los objetivos
propuestos.
FINANCIEROS • La Estructura: es la forma que debe adoptar la
organización para poder lograr el cumplimiento de los
PROYECTADOS objetivos e implementar las estrategias establecidas.
• La Visión: es el sueño de la empresa: “que soy hoy que
debe ser el futuro”.
• Principios y Valores.

Fuente: Polimeni, Ralph. J.Fabozzi, Frank. H.Adelberg,Arthur (1994) Contabilidad de Costos. Conceptos
y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales.
10 TEMA 2.3 DEFINICION Y PRESUPUESTO
DEL PRESUPUESTO
El presupuesto es una expresión cuantitativa de los objetivos
generales y un medio para controlar el progreso hacia el logro
de tales objetivos. Para que sea efectivo debe estar bien
UNIDAD 2. coordinado con la gerencia y los sistemas de contabilidad.

Para que un presupuesto sea efectivo, los funcionarios de la


ESTADOS compañía deben comprender a cabalidad sus
responsabilidades en la elaboración del trabajo presupuestal,
FINANCIEROS bien sea que participen o no en la planeación.
Los presupuestos pueden cubrir diferentes periodos,
PROYECTADOS dependiendo del tipo de presupuesto.

Por ejemplo, los presupuesto operativos cubren normalmente el


periodo de un año o más (Corto plazo).
Los presupuestos para cambio de planta o producto pueden
cubrir un periodo de 2 a 10 años (Largo plazo).
Fuente: Polimeni, Ralph. J.Fabozzi, Frank. H.Adelberg,Arthur (1994) Contabilidad de Costos. Conceptos
y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales.
11 El director de presupuesto generalmente es el responsable de
coordinar todas las partes del presupuesto. Los diferentes
componentes, como ventas por productos y mes, son
preparados por la gerencia de línea. En la mayor parte de las
grandes compañías, el director de presupuesto presenta
informes de manera directa al comité de presupuesto, que
UNIDAD 2. generalmente esta constituido por el presidente, los
vicepresidentes encargados de mercadeo, de la producción e
ESTADOS ingeniería, el tesorero y el contador.

FINANCIEROS Los aspectos procedí mentales de la presupuestación, como


qué va a presupuestarse, cuando y por quién, son
responsabilidad del director de presupuesto, cuya aprobación
PROYECTADOS se somete al comité de presupuesto. Debe prepararse un
manual de presupuesto que proporcione los datos respectivos
para cada segmento del presupuesto maestro, donde se asigne
la responsabilidad de su preparación y se describan las formas,
las políticas y los procedimientos presupuéstales afines a la
presupuestación.
Fuente: Polimeni, Ralph. J.Fabozzi, Frank. H.Adelberg,Arthur (1994) Contabilidad de Costos. Conceptos
y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales.
12 TEMA 2.4 PRESUPUESTO MAESTRO
La preparación paso a paso de los diversos segmentos del
presupuesto maestro exige consideraciones cuidadosas por parte
de la gerencia, con muchas decisiones claves relacionadas con la
fijación de precios, líneas de productos, programación de
producción, gastos de capital, investigación y desarrollo, y otros
UNIDAD 2. aspectos.

ESTADOS El borrador inicial de un presupuesto y su revisión crítica originan


siempre muchos interrogantes y decisiones gerenciales que
conducen a borradores adicionales antes de la aprobación del
FINANCIEROS presupuesto final.
TEMA 2.4.1 SISTEMA CONVENCIONAL DEL PRESUPUESTO MAESTRO
PROYECTADOS MAESTRO
Un sistema convencional de presupuesto maestro es
esencialmente un sistema de presupuesto incremental. Se basa en
gran parte en el presupuesto maestro del periodo anterior. Los
resultados reales que se lograran en el periodo anterior, más las
expectativas del periodo próximo determinan si se incrementaran o
disminuirá cada ítem en el presupuesto maestro.
Fuente: Polimeni, Ralph. J.Fabozzi, Frank. H.Adelberg,Arthur (1994) Contabilidad de Costos. Conceptos
y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales.
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TEMA 2.4.2 PRESUPUESTO BASE CERO
En un presupuesto base cero (PBC), el gerente de un
centro de costo de responsabilidad debe justificar cada
actividad planeada y su costo total estimado como si
UNIDAD 2. fuera la primera vez que va a realizarse. El PBC
comienza con una enumeración de las diferentes
ESTADOS actividades o programas denominados paquetes de
decisión de un centro de responsabilidad. A cada
FINANCIEROS paquete de decisión se le asigna una clasificación con
base en la importancia percibida por el gerente del
PROYECTADOS centro de responsabilidad. Las clasificaciones
idealmente deben basarse en las metas y los objetivos
de los paquetes de decisión con relación a las metas y
los objetivos de la organización.

Fuente: Polimeni, Ralph. J.Fabozzi, Frank. H.Adelberg,Arthur (1994) Contabilidad de Costos. Conceptos
y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales.
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TEMA 2.4.3 ELABORACION DEL PRESUPUESTO
MAESTRO
El punto de partida de un presupuesto es la
formulación de metas a largo plazo por parte de la
UNIDAD 2. gerencia. El proceso de fijar metas a largo plazo se
conoce comúnmente como planeación estratégica. La
ESTADOS gerencia debe decidir donde le gustaría que la
compañía estuviera en el futuro. El presupuesto se
FINANCIEROS utiliza como un vehículo para movilizar la compañía
en la dirección deseada. Todas las compañías tienen
PROYECTADOS recursos limitados y el presupuesto se emplea para
dirigir los recursos disponibles con el fin de cumplir las
metas a largo plazo fijados por la gerencia una vez
elaborado un presupuesto, este sirve como
herramienta útil en el control de los costos.

Fuente: Polimeni, Ralph. J.Fabozzi, Frank. H.Adelberg,Arthur (1994) Contabilidad de Costos. Conceptos
y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales.
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TEMA 2.4.4 EL PRESUPUESTO

La presupuestación se ha convertido en una de las


herramientas más aceptada universalmente en la
gerencia de la actualidad. El presupuesto suministra
UNIDAD 2. el recurso mediante el cual pueden alcanzarse las
políticas, los objetivos y las normas de la compañía.
ESTADOS Además, el presupuesto ha encontrar su aplicación en
una multitud, de funciones como control, evaluación
FINANCIEROS del desempeño, coordinación de actividades e
implementación de planes para nombrar tan solo una
PROYECTADOS cuantas.

Fuente: Polimeni, Ralph. J.Fabozzi, Frank. H.Adelberg,Arthur (1994) Contabilidad de Costos. Conceptos
y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales.
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TEMA 2.4.5 PROCEDIMIENTO PARA ELABORAR EL
PRESUPUESTO MAESTRO DE LA COMPAÑÍA “M”
TEMA 2.4.5.1 SISTEMA DE COSTOS POR ABSORCION

UNIDAD 2. TEMA 2.4.5.1.1 PRESUPUESTO DE VENTAS

ESTADOS La base sobre la cual descansan el presupuesto de ventas y


las demás partes del presupuesto maestro es el presupuesto
de ventas. Si este procedimiento ha sido preparado
FINANCIEROS cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el
proceso presupuestal serán mucho más confiables. Por
PROYECTADOS ejemplo, el pronóstico de ventas suministra los datos para
elaborar presupuesto de producción, de compra, de gastos de
venta y administrativos. Si el pronóstico de venta es erróneo,
los presupuestos relacionados serán menos confiables.

Fuente: Polimeni, Ralph. J.Fabozzi, Frank. H.Adelberg,Arthur (1994) Contabilidad de Costos. Conceptos
y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales.
17 COMPAÑÍA M
ANEXO 1
       
PRESUPUESTO DE VENTAS PARA EL AÑO 2007
       
  PRODUCTO K PRODUCTO H TOTAL
VENTAS ESPERADAS (UNIDADES) 5.000,00 1.000,00  
PRECIO DE VENTA 105,40 164,00  

UNIDAD 2. TOTAL 5.105,40 1.164,00 6.269,40

TEMA 2.4.5.2 EJEMPLO DE INDICADORES DE EFICACIA


ESTADOS La producción de nuestra empresa M, durante el ultimo
FINANCIEROS periodo fue de 7.000 unidades.
 
INDICADOR DE CALIDAD: La aceptación realizada por
PROYECTADOS nuestro cliente fue de 6.000 unidades.
 
La eficacia en la calidad está dada por la relación 6.000 sobre
7.000, lo que da como resultado 85.71%
 

Fuente: Polimeni, Ralph. J.Fabozzi, Frank. H.Adelberg,Arthur (1994) Contabilidad de Costos. Conceptos
y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales.
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INDICADOR DE CUMPLIMIENTO: La fecha de entrega se
despachó 4.000 unidades. Una semana después se
despacharon las restantes 3.000 unidades.
La eficacia en el despacho del producto, está dada por la
relación 4.000 sobre 7.000, lo que da como resultado 57.14%.
UNIDAD 2.  
INDICADOR DE COSTO: El costo de cada unidad (producto K)
ESTADOS es de $105.60 y el valor percibido por nuestros clientes es de
$100,°°.
FINANCIEROS La eficacia en el precio está dada por la relación 100 sobre
105.6, lo que da como resultado 95%.
 
PROYECTADOS INDICADOR DE CONFIABILIDAD: Seis meses después de
comprado se presentaron (140) ciento cuarenta reclamos del
producto.
La eficacia esta dada por la relación 140 sobre 7.000, lo que da
como resultado 0.02%, o 0.2 por mil.
 
Fuente: Polimeni, Ralph. J.Fabozzi, Frank. H.Adelberg,Arthur (1994) Contabilidad de Costos. Conceptos
y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales.
19 TEMA 2.4.5.3 PRESUPUESTO DE PRODUCCION

Las cantidades del presupuesto de producción deben estar


estrechamente relacionadas con las del presupuesto de
ventas y los niveles de inventario deseado. Básicamente el
UNIDAD 2. presupuesto de producción es presupuesto de venta ajustado
por los cambios en el inventario. Antes de adelantar trabajo en
el presupuesto de producción, debe determinarse si la fábrica
ESTADOS puede producir las cantidades estimadas en el presupuesto de
ventas. La producción debe planearse a un nivel eficiente, de
FINANCIEROS manera que no haya grandes fluctuaciones en la contratación
de empleados de la fábrica. Para estabilizar la cantidad de
PROYECTADOS empleados también es necesario mantener los inventarios a
un nivel eficiente. Si los inventarios son demasiado bajo, la
producción puede interrumpirse, si son muy altos, los costos
de manejo pueden ser excesivos.

Fuente: Polimeni, Ralph. J.Fabozzi, Frank. H.Adelberg,Arthur (1994) Contabilidad de Costos. Conceptos
y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales.
COMPAÑÍA M
20 ANEXO 2
PRESUPUESTO DE PRODUCCION
       
  PRODUCTO K PRODUCTO H TOTAL
VENTAS PROPUESTAS 5.000,00 1.000,00 6.000,00
MAS I F DESEADO 1.100,00 50,00 1.150,00
NECESIDADES TOTALES 6.100,00 1.050,00 7.150,00
MENOS II 100,00 50,00 150,00
UNIDADES A PRODUCIR 6.000,00 1.000,00 7.000,00

UNIDAD 2. TEMA 2.4.5.4 PRESUPUESTO DE COMPRAS DE


ESTADOS MATERIALES DIRECTOS
Este es uno de los principales presupuestos de costos que debe
prepararse, puesto que las cantidades por comprar y los programas
FINANCIEROS de entrega deben establecerse rápidamente para que los
materiales directos estén disponible cuando lo necesiten.
PROYECTADOS Por lo general, se dispone de una hoja de especificación o fórmula
para cada producto que muestra el tipo y la cantidad de cada
material directo por unidad de producción.
Con base en esta hoja, el departamento de compra preparas
prepara los programas de compra y entrega, que deben estar
estrechamente coordinados con el presupuesto de producción y
con los programas de entrega del proveedor.
Fuente: Polimeni, Ralph. J.Fabozzi, Frank. H.Adelberg,Arthur (1994) Contabilidad de Costos. Conceptos
y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales.
21 TEMA 2.4.5.4.1 EFICACIA EN EL MANEJO DE LOS RECURSOS

Es la relación existente entre las unidades producidas por


unidades de recursos y las unidades esperadas por unidades
de insumo, multiplicado por 100
UNIDAD 2.  
EFICIENCIA = UNIDADES PRODUCIDAS x100
UNIDADES ESPERADAS
ESTADOS  
Eficiencia en el manejo del material: ¿Cuál es la eficiencia en
FINANCIEROS el manejo de los recursos, si se tiene una producción de 5.000
unidades y se espera producción de 7.000 unidades?
PROYECTADOS  
La eficiencia está dada por la relación 5.000 sobre 7.000, lo
que da como resultado 71% de eficiencia.

Fuente: Polimeni, Ralph. J.Fabozzi, Frank. H.Adelberg,Arthur (1994) Contabilidad de Costos. Conceptos
y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales.
22 COMPAÑÍA M
ANEXO 3

PRESUPUESTO DE MATERIALES A COMPRAR


PARA EL AÑO 2002
             
ADICION ANEXO 3          

UNIDAD 2.     PRODUCTO K
PRODUCTO U.R. PARA
H LA  
COSTO
COSTO
TOTAL

PRODUCCION MATERIALES

ESTADOS MATERIALES

222
DIRECTO

12 UND
6000
72.000,00
1000
12.000,00 84.000,00
UNIT

1,20 100.800,00
333 6,8 UND 36.000,00 8.000,00 44.000,00 2,60 114.400,00

FINANCIEROS TOTAL

 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
   
215.200,00

PROYECTADOS ANEXO 3    
UNIDADES REQUERIDAS PARA PRODUCCION
MAS I F DESEADO  
 
 
 
MAT 222
84.000,00
6.000,00
MAT 333
44.000,00  
1.000,00  
TOTAL

NECESIDADES TOTALES     90.000,00 45.000,00  


MENOS II       5.000,00 5.000,00  
MATERIALES A COMPRAR     85.000,00 40.000,00  
PRECIO UNITARIO     1,20 2,60  
COSTO COMPRA DE MATERIALES   102.000,00 104.000,00 206.000,00

Fuente: Polimeni, Ralph. J.Fabozzi, Frank. H.Adelberg,Arthur (1994) Contabilidad de Costos. Conceptos
y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales.
23 TEMA 2.4.5.5 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DE
DIRECTA

Por lo general, los ingenieros fijan las necesidades de mano


de obra directa con base en los estudios de tiempo. El
UNIDAD 2. presupuesto de mano de obra directa debe estar coordinado
con los de producción, de compras y con las demás partes del
ESTADOS presupuesto maestro. La mano de obra indirecta se incluye en
el presupuesto de costos indirecto de fabricación. El
FINANCIEROS departamento de personal deberá expresar en los
presupuestos de mano de obra directa e indirecta los tipos y
las cantidades de empleados requeridos y cuando se
PROYECTADOS necesitan.
 

Fuente: Polimeni, Ralph. J.Fabozzi, Frank. H.Adelberg,Arthur (1994) Contabilidad de Costos. Conceptos
y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales.
24 COMPAÑÍA M
ANEXO 4
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA
PARA EL AÑO 2002

PRODUCTO
    K PRODUCTO H TOTAL

UNIDAD 2. 6.000,00
1.000,00
7.000,00
UNIDADES A PRODUCIR

ESTADOS 14,00 20,00  

FINANCIEROS HORAS MOD POR UNIDAD

84.000,00
20.000,00
104.000,00

PROYECTADOS TOTAL HORAS MOD

2,05 2,05 2,05


COSTO POR HORAS MOD

41.000,00
COSTO TOTAL HORAS 172.000,00 213.200,00
MOD

Fuente: Polimeni, Ralph. J.Fabozzi, Frank. H.Adelberg,Arthur (1994) Contabilidad de Costos. Conceptos
y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales.
25 TEMA 2.4.5.5.1 EFICACIA DEL RECURSO MANO DE OBRA
Eficiencia del recurso mano de obra: ¿Cuál es la eficiencia en
el manejo del recurso mano de obra, si se obtiene una
producción de 1.5 unidades por cada 28 hora hombre y se espera
una producción de 2 unidades cada 28 horas hombre?.
 
UNIDAD 2. Se tiene que la producción es de 1.5 unidades por cada 28 horas
hombre. Por lo tanto la eficacia es 1.5 sobre 2, lo que da como
ESTADOS resultado 75%.
TEMA 2.4.5.6 PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE
FINANCIEROS FABRICACION

PROYECTADOS Los jefes de departamento deben ser responsables de los


costos incurridos por sus respectivos departamentos.
Cualquier costo asignado al departamento debe mostrarse por
separado de aquellos de los del jefe de departamento es
directamente responsable.

Fuente: Polimeni, Ralph. J.Fabozzi, Frank. H.Adelberg,Arthur (1994) Contabilidad de Costos. Conceptos
y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales.
COMPAÑÍA M
26 ANEXO 5
PRESUPUESTO DE GASTOS GENERALES DE FABRICA
PARA EL AÑO 2002
           

SUMINISTROS       30.000,00
MANO DE OBRA
INDIRECTA       70.000,00

UNIDAD 2. COSTO DE LOS BENEFICIOS A EMPLEADOS


ENEGIA-PORCION VARIABLE
 

 
 

 
25.000,00
8.000,00
MANTENIMIENTO-PORCION VARIABLE     20.000,00

ESTADOS DEPRECIACION
IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD
   

 
 

 
25.000,00
8.000,00

FINANCIEROS SEGURO SOBRE LA PROPIEDAD


SUPERVISION
ENERGIA-PORCION FIJA
 

 
 

 
 

 
20.000,00
25.000,00
4.000,00
   

PROYECTADOS MANTENIMIENTO-PORCION FIJA


TOTAL    
 

 
 

 
500,00
20.000,00
          5.000,00
          4.500,00
          208.000,00
TASA DE GASTOS GENERALES DE FABRICA UNITARIA   ÷
PREDETERMINADA       104.000,00

Fuente: Polimeni, Ralph. J.Fabozzi, Frank. H.Adelberg,Arthur (1994) Contabilidad de Costos. Conceptos
y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales.
27 TEMA 2.4.5.7 PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL

Las cantidades del inventario presupuestado al final del mes


se necesitan para el inventario de materiales directos y de
artículos terminados en el presupuesto del costo de los
artículos vendidos y el balance general presupuestado.
UNIDAD 2.  

   
 

 
 

 
COMPAÑÍA M
ANEXO 6
 
PRESUPUESTO DE INVENTARIOS FINALES AÑO 2002
 
 

 
 

ESTADOS
  MAT DIRECTO INVENT FINAL COSTO UNIT TOTAL  
  222 6.000,00 1,20 7.200,00  
  333 1.000,00 2,60 2.600,00  
  TOTAL INVENTARIO FINAL MATERIALES 9.800,00  
           
PRODUCTOS TERMINADOS        
PROD K     1.100,00 86,70 95.370,00

FINANCIEROS PROD H

 
 
 
TOTAL INVENTARIO FINAL PRODUCTOS
   
 
 

 
 
 
 
 
ADICION ANEXO 6 PRODUCTO K
50,00
 
 
 
116,20

 
 
 
5.810,00
101.180,00

           

PROYECTADOS  
 
 
 
 
MAT DIRECTO
222
333
MOD
CIF
COSTO UNIT
1,2
2,6
2,05
2
UND TOTALES
12
6
14
14
TOTAL
14,4
15,6
28,7
28
 
 
 
 
 
  TOTAL     86,7  
           
  ADICION ANEXO 6 PRODUCTO H  
           
  MAT DIRECTO COSTO UNIT UND TOTALES TOTAL  
  222 1,2 12 14,4  
  333 2,6 8 20,8  
  MOD 2,05 20 41  
  CIF 2 20 40  
  TOTAL     116,2  

Fuente: Polimeni, Ralph. J.Fabozzi, Frank. H.Adelberg,Arthur (1994) Contabilidad de Costos. Conceptos
y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales.
28 TEMA 2.4.5.8 PRESUPUESTO DEL COSTO DE LOS ARTICULOS
VENDIDOS
Las partes que constituyen el presupuesto del costo de los
artículos vendidos pueden tomarse de presupuestos individuales
previamente descritos y ajustados por los cambios en inventario.
  COMPAÑÍA M

UNIDAD 2. ANEXO 7

ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS Y VENDIDOS


 
ESTADOS MATERIAL DIRECTO  
AÑO 2002

  215.200,00

MANO DE OBRA DIRECTA     213.200,00

FINANCIEROS GASTOS GENERALES DE FABRICA   208.000,00

COSTO TOTAL DE PRODUCCION   636.400,00

PROYECTADOS MAS, II PRODUCTOS TERMINADOS

MENOS, I F PRODUCTOS TERMINADOS


. (14,480)  

.(101,180) .(86,700)

COSTO DE VENTAS     549.700,00

Fuente: Polimeni, Ralph. J.Fabozzi, Frank. H.Adelberg,Arthur (1994) Contabilidad de Costos. Conceptos
y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales.
29
TEMA 2.4.5.9 PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA
Y ADMINISTRACION
Los gastos de venta y administración están formados
por diferentes partidas, algunas fijas y otras variables.
UNIDAD 2. Los principales gastos fijos son salarios y depreciación,
los principales gastos variables, como comisiones y
ESTADOS publicidad, se basan en cifras en pesos por concepto
de ventas y por tanto varían directamente con las
FINANCIEROS ventas. En algunos casos, una parte de estos gastos
pueden asignarse a operaciones como compra o
PROYECTADOS investigación, pero en este caso consideramos todas
las partidas como gastos fijos no asignables

Fuente: Polimeni, Ralph. J.Fabozzi, Frank. H.Adelberg,Arthur (1994) Contabilidad de Costos. Conceptos
y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales.
30 COMPAÑÍA M
ANEXO 8
           
PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS
AÑO 2002
           
GASTOS VARIABLES     20.000,00  
UNIDAD 2. COMISIONES  
PUBLICIDAD  
 
 
 
 
3.000,00  
10.000,00  

ESTADOS SUELDO DE VENTAS


GASTOS DE VIAJE
 
 
 
 
5.000,00  
38.000,00  
TOTAL GASTOS
FINANCIEROS VARIABLES
GASTOS FIJOS
 
 
 
 
 
 
 
 
SUELDO DE OFICINA     10.000,00  
PROYECTADOS SUMINISTROS
SUELDOS DE
    1.000,00  

EJECUTIVOS     21.000,00  
VARIOS       5.000,00  
TOTAL GASTOS FIJOS     37.000,00  
TOTAL GASTOS ADMON Y VENTAS
    $75.000,oo  

Fuente: Polimeni, Ralph. J.Fabozzi, Frank. H.Adelberg,Arthur (1994) Contabilidad de Costos. Conceptos
y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales.
31
TEMA 2.4.5.10 ESTADO PRESUPUESTADO DE LOS
FLUJOS DE CAJA

Un estado de los flujos de caja presenta el cambio durante el


periodo en caja y en los equivalentes de caja (inversiones a
UNIDAD 2. corto plazo de alta liquidez). Las entradas de caja y los pagos
en efectivo se clasifican en un estado de flujo de caja según
ESTADOS las actividades operacionales, de inversión y financieras.
 
Las actividades operacionales usualmente involucran la
FINANCIEROS producción y el despacho de artículos y el suministro de
servicios. Los flujos de caja de las actividades operacionales
PROYECTADOS son por lo general los efectos de caja de las transacciones y
otros hechos que afectan la determinación de la utilidad neta.
 

Fuente: Polimeni, Ralph. J.Fabozzi, Frank. H.Adelberg,Arthur (1994) Contabilidad de Costos. Conceptos
y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales.
32
Las actividades de inversión incluyen la concesión y cobro de
prestamos, y la adquisición y traspaso de deudas o de
instrumentos de valor liquido y bienes, planta y equipos y otros
activos productivos; es decir, activos que la empresa posee o
utiliza en la producción de artículos o servicios (distintos de
UNIDAD 2. los materiales que hacen parte del inventario de la empresa).
 
ESTADOS Las actividades financieras incluyen la obtención de recursos
por parte de los propietarios y el suministro a estos de un
FINANCIEROS rendimientos sobre su inversión y un rendimiento de ella, toma
de dinero en préstamo y reembolso de las cantidades tomadas
PROYECTADOS en prestamos, o de lo contrario la determinación de la
obligación, y pago de recursos adquiridos de los acreedores
con base en el crédito a largo plazo.

Fuente: Polimeni, Ralph. J.Fabozzi, Frank. H.Adelberg,Arthur (1994) Contabilidad de Costos. Conceptos
y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales.
33 COMPAÑÍA M
PRESUPUESTO DE FLUJO DE CAJA
AÑO 2002
             
    1 2 3 4 TOTAL
SALDO INICIAL 10.000,00 15.000,00 15.000,00 15.325,00 10.000,00
MAS RECAUDOS 125.000,00 150.000,00 160.000,00 221.000,00 656.000,00
RECAUDO CLIENTES          

UNIDAD 2. EFECTIVO TOTAL


MENOS,
DESEMBOLSOS  
135.000,00

 
165.000,00

 
175.000,00

 
236.325,00

 
666.000,00

ESTADOS MATERIALES
NOMINA  
OTROS COSTOS Y
  20.000,00
90.000,00
35.000,00
95.000,00
35.000,00
95.000,00
54.200,00
109.200,00
144.200,00
389.200,00

GASTOS 25.000,00 20.000,00 20.000,00 17.000,00 82.000,00

FINANCIEROS COMPRA MAQUINARIA


IMPUESTO DE RENTA
TOTAL EGRESOS
0,00
5.000,00
0,00
0,00
0,00
0,00
20.000,00
0,00
20.000,00
5.000,00
140.000,00 150.000,00 150.000,00 200.400,00 640.400,00

PROYECTADOS SUPERAVIT (O DEFICIT)


CAJA
FINANCIAMIENTO
   
.(5,000)
 
15.000,00
 
25.000,00
 
35.925,00
 
25.600,00

         
PRESTAMO   20.000,00 0,00 0,00 0,00 20.000,00
ABONO   0,00 0,00 9.000,00 11.000,00 .(20,000)
INTERESES   0,00 0,00 675,00 1.100,00 .(1,775)
FINANCIAMIENTO
TOTAL 20.000,00 0,00 0,00 0,00 1.775,00
SALDO FINAL DE CAJA 15.000,00 15.000,00 15.325,00 23.825,00 23.825,00

Fuente: Polimeni, Ralph. J.Fabozzi, Frank. H.Adelberg,Arthur (1994) Contabilidad de Costos. Conceptos
y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales.
34
CALCULO INTERESES 9,000 X 9 MESES X 10% = 675
    12    
         
    11,000 X 12 MESES X 10% = 1.100,00
    12    

UNIDAD 2. TEMA 2.4.5.11 ESTADO DE RESULTADOS


ESTADOS PRESUPUESTADO PROYECTADO

FINANCIEROS El resultado final de todos los presupuestos operativos,


como ventas, costo de los artículos vendidos, gastos de
PROYECTADOS ventas y administración, se resumen es estado de
ingresos presupuestado. Allí se presenta el resultado
neto de la operación del periodo presupuestado. Como
puede verse en el siguiente estado.

Fuente: Polimeni, Ralph. J.Fabozzi, Frank. H.Adelberg,Arthur (1994) Contabilidad de Costos. Conceptos
y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales.
35 COMPAÑÍA M
ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO
A DICIEMBRE 21 DE 2002

           

VENTAS         691.000,00

PRODUCTO K (5000 UND X 105,40) 527.000,00    

UNIDAD 2. PRODUCTO H (1000 UND X 164)

MENOS, COSTO DE VENTA    


164.000,00  

 
 

.(549,700)

ESTADOS  

UTILIDAD BRUTA
   

 
 

 
 

 
 

141.300,00

FINANCIEROS MENOS, GASTOS OPERACIONALES ADMON Y VENTAS

UTILIDAD OPERATIVA    
 

 
.(75,000)

66.300,00

PROYECTADOS MENOS, GASTOS FINANCIEROS

     
 

 
 

   
.(1,775)

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS     64.525,00

IMPUESTO DE RENTA       20000

UTILIDAD NETA

Fuente: Polimeni, Ralph. J.Fabozzi, Frank. H.Adelberg,Arthur (1994) Contabilidad de Costos. Conceptos
y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales.
36
TEMA 2.4.5.12 BALANCE GENERAL PROYECTADO

El resultado final de todos los presupuestos operativos,


como ventas, costo de los artículos vendidos, gastos de
ventas y administración, se resumen es estado de
UNIDAD 2. ingresos presupuestado. Allí se presenta el resultado
neto de la operación del periodo presupuestado. Como
ESTADOS puede verse en el siguiente estado.

FINANCIEROS
PROYECTADOS

Fuente: Polimeni, Ralph. J.Fabozzi, Frank. H.Adelberg,Arthur (1994) Contabilidad de Costos. Conceptos
y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales.
COMPAÑÍA M
37 BALANCE GENERAL PROYECTADO
A DICIEMBRE 31 DE 2002
           
ACTIVOS          
ACTIVO CIRCULANTE        
CAJA       23.826,00  
CUENTAS POR COBRAR     60.000,00  
MATERIALES       9.800,00  
PRODUCTOS TERMINADOS     101.180,00  
UNIDAD 2.    
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES
   
 

 
 
 
 
 

 
194.805,00
 
 
 

ESTADOS TOTAL ACTIVOS FIJOS


TERRENO  
EDIFICIO Y EQUIPO
 
 
 
 
 
 
 
50.000,00
400.000,00
 
 
 
DEPRECIACION ACUMULADA   .(100,000)  

FINANCIEROS TOTAL ACTIVOS FIJOS


TOTAL ACTIVOS
   
 
 
 
 
 
 
 
 
350.000,00  

 
544.805,00

PASIVO Y PATRIMONIO        
PROYECTADOS PASIVO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR
IMPUESTO RENTA POR PAGAR
 
 
 
 
 
 
70.000,00
20.000,00
 
 
 
TOTAL PASIVO CORRIENTE     90.000,00  
PATRIMONIO          
CAPITAL SOCIAL     350.000,00  
UTILIDAD NO DISTRIBUIDA     104.805,00  
TOTAL PATRIMONIO     454.805,00  
           
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO     544.805,00
Fuente: Polimeni, Ralph. J.Fabozzi, Frank. H.Adelberg,Arthur (1994) Contabilidad de Costos. Conceptos
y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales.
38
TEMA 2.4.6.1 SISTEMA DEL METODO DE COSTEO
DIRECTO
TEMA 2.4.6.1.1 ANEXO #5D “PRESUPUESTO DE
COSTOS INDIRECTOS FINALES”
UNIDAD 2. PRESUPUESTO INVENTARIO FINALES
AÑO 2002

ESTADOS  

 
 

 
 

 
 

 
 

  MAT DIRECTO INVEN FINAL COSTO UNIT TOTAL

FINANCIEROS   222 6.000,00 1,20 7.200,00

  333 1.000,00 2,60 2.600,00

PROYECTADOS  

 
TOTAL INVENTARIO FINAL MATERIALES

       
9.800,00

  PRODUCTOS TERMINADOS    

  PRODUCTO K 1.100,00 79,28 87.208,00

  PRODUCTO H 50,00 105,60 5.280,00

  TOTAL INVENT FINAL PROD TERMINADOS 92.488,00

Fuente: Polimeni, Ralph. J.Fabozzi, Frank. H.Adelberg,Arthur (1994) Contabilidad de Costos. Conceptos
y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales.
39 TEMA 2.4.6.1.2 ANEXO #6D “PRESUPUESTO DE
INVENTARIOS FINALES”
ADICION ANEXO 6 PRODUCTO K

PRESUPUESTO INVENTARIO FINALES

UNIDAD 2.      
AÑO 2002

   

ESTADOS   MAT DIRECTO INVENT FINAL COSTO UNIT TOTAL

  222 6.000,00 1,20 7.200,00

FINANCIEROS   333 1.000,00 2,60 2.600,00

  TOTAL INVENT FINAL MATERIALES 9.800,00


PROYECTADOS          

  PRODUCTOS TERMINADOS    

  PRODUCTO K 1.100,00 79,28 87.208,00

  PRODUCTO H 50,00 105,60 5.280,00

  TOTAL INVENT FINAL PRODUCTOS TERMINADOS 92.488,00


Fuente: Polimeni, Ralph. J.Fabozzi, Frank. H.Adelberg,Arthur (1994) Contabilidad de Costos. Conceptos
y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales.
40 TEMA 2.4.6.1.3 ANEXO #6D “PRODUCTO K”
ADICION ANEXO 6 PRODUCTO K

MAT DIRECTO COSTO UNIT UND TOTALES TOTAL

UNIDAD 2. 222 1,2 12 14,40

ESTADOS 333 2,6 6 15,60

FINANCIEROS MOD 2,05 14 28,70

PROYECTADOS CIF 1,47 14 20,58

TOTAL 
    79,28

Fuente: Polimeni, Ralph. J.Fabozzi, Frank. H.Adelberg,Arthur (1994) Contabilidad de Costos. Conceptos
y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales.
41 TEMA 2.4.6.1.4 ANEXO #6D “PRODUCTO H”
ADICION ANEXO 6 PRODUCTO H

MAT DIRECTO COSTO UNIT UND TOTALES TOTAL

222 1,2 12 14,40

333 2,6 8 20,80

UNIDAD 2. MOD

CIF
2,05

1,47
20

20
41,00

29,40

ESTADOS  
TOTAL  

 
 

   
105,60

FINANCIEROS DONDE COSTO UNITARIO DE C/F =

   
153.000,00

104.000,00  
= 1,47

PROYECTADOS

Fuente: Polimeni, Ralph. J.Fabozzi, Frank. H.Adelberg,Arthur (1994) Contabilidad de Costos. Conceptos
y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales.
42 TEMA 2.4.6.1.5 ANEXO #7D “ESTADO DE COSTO DE
MERCANCIA VENDIDAD”
COMPAÑÍA M
ANEXO 7
       

ESTADO DE COSTO DE MERCANCIA VENDIDA

UNIDAD 2.      
AÑO 2002
   

ESTADOS MATERIAL DIRECTO


MANO OBRA DIRECTA
 
 
 
 
215.200,00
213.200,00

FINANCIEROS COSTO PRIMO


CIF VARIABLES
 
 
 
 
428.400,00
153.000,00

PROYECTADOS COSTO TOTAL DE FABRICACION


MAS, II PRODUCTOS TERMINADOS
 
 
581.400,00
14.480,00
         
COSTO PRODUCTOS DISPONIBLES PARA VENTA 595.880,00
MENOS, I F PRODUCTOS TERMINADOS   92.488,00
TOTAL       503.392,00

Fuente: Polimeni, Ralph. J.Fabozzi, Frank. H.Adelberg,Arthur (1994) Contabilidad de Costos. Conceptos
y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales.
43 TEMA 2.4.6.1.6 ANEXO #8D “PRESUPUESTO DE
GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTA”
COMPAÑÍA M
ANEXO 8
         
PRESUPUESTO GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS
AÑO 2002

UNIDAD 2.  
GASTOS VARIABLES
COMISIONES
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
20.000,00
PUBLICIDAD       3.000,00

ESTADOS SUELDOS DE VENTAS


GASTOS DE VIAJE
TOTAL GASTOS VARIABLES
 
 
 
 
 
 
10.000,00
5.000,00
38.000,00

FINANCIEROS  
GASTOS FIJOS
SUELDOS OFICINA
SUMINISTROS
   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
10.000,00
1.000,00

PROYECTADOS SUELDOS EJECUTIVOS


DEPRECIACION
IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD
 
 
 
 
 
21.000,00
25.000,00
4.000,00
SEGURO SOBRE LA PROPIEDAD   500,00
SUPERVISION     20.000,00
ENERGIA ELECTRICA     1.000,00
MANTENIMIENTO     4.500,00
VARIOS       5.000,00
TOTAL GASTOS FIJOS     92.000,00
         
TOTAL GASTOS ADMON Y VENTAS   130.000,00
Fuente: Polimeni, Ralph. J.Fabozzi, Frank. H.Adelberg,Arthur (1994) Contabilidad de Costos. Conceptos
y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales.
44  ESTADO DE FLUJO DE CAJA ESTIMADO 

    1 2 3 4 TOTAL
SALDO INICIAL 10.000,00 15.000,00 15.000,00 15.325,00 10.000,00
MAS, RECAUDOS 125.000,00 150.000,00 160.000,00 221.000,00 656.000,00
RECAUDO CLIENTES          
EFECTIVO TOTAL 135.000,00 165.000,00 175.000,00 236.325,00 666.000,00
MENOS, DESEMBOLSOS          
MATERIALES   20.000,00 35.000,00 35.000,00 54.200,00 144.200,00

UNIDAD 2. NOMINA  
OTROS COSTOS Y GASTOS
90.000,00
25.000,00
95.000,00
20.000,00
95.000,00
20.000,00
109.200,00
17.000,00
389.200,00
82.000,00
COMPRA MAQUINARIA 0,00 0,00 0,00 20.000,00 20.000,00

ESTADOS IMPUESTO DE RENTA


TOTAL EGRESOS
SUPERAVIT (O DEFICIT)
5.000,00
140.000,00
.(5,000)
0,00
150.000,00
15.000,00
0,00
150.000,00
25.000,00
0,00
200.400,00
35.925,00
5.000,00
640.400,00
25.600,00

FINANCIEROS CAJA
FINANCIAMIENTO
PRESTAMO
 

 
 
 
20.000,00
 
 
0,00
 
 
0,00
 
 
0,00
 
 
20.000,00

PROYECTADOS ABONO
INTERESES
 
 
FINANCIAMIENTO TOTAL
0,00
0,00
20.000,00
0,00
0,00
0,00
9.000,00
675,00
0,00
11.000,00
1.100,00
0,00
,(20,000)
.(1,775)
1.775,00
SALDO FINAL DE CAJA 15.000,00 15.000,00 15.325,00 23.825,00 23.825,00
             
CALCULO INTERESES 9,000 X 9 MESES X 10% = 675    
    12        
             
    11,000 X 12 MESES X 10% = 1100    
    12        

Fuente: Polimeni, Ralph. J.Fabozzi, Frank. H.Adelberg,Arthur (1994) Contabilidad de Costos. Conceptos
y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales.
45 TEMA 2.4.6.1.7 ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADOS
COMPAÑÍA M
ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO
A DICIEMBRE 31 DE 2002
           
VENTAS         691.000,00

UNIDAD 2. PRODUCTO K (5000 UND X $105) = $527,000


PRODUCTO H (1000 UND X 164) = $164,000
MENOS, COSTO DE PROPIEDAD VARIBLE
 
 
 
 
 
 
 
 
-503.392,00

ESTADOS UTILIDAD MARGINAL


   
 
 
MENOS, COSTOS Y GASTOS FIJOS
 
 
 
 
 
 
 
 
187.608,00

FINANCIEROS COSTOS FIJOS DE PRODUCCION


COSTOS DE ADMINISTRACION
55.000,00  
37.000,00  
 
 
COSTO DE VENTAS   38.000,00   130.000,00

PROYECTADOS UTILIDAD OPERACIONAL VA II


     
 
 
 
   
57.608,00

GASTOS FINANCIEROS       1.775,00


INTERESES     1.775,00    
           
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS (VA II)     55.833,00
IMPUESTOS         20.000,00
UTILIDAD NETA       35.833,00

Fuente: Polimeni, Ralph. J.Fabozzi, Frank. H.Adelberg,Arthur (1994) Contabilidad de Costos. Conceptos
y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales.
46 TEMA 2.4.6.1.8 BALANCE GENERAL PROYECTADO
COMPAÑÍA M
BALANCE GENERAL PROYECTADO
A DICIEMBRE 31 DE 2002
ACTIVOS          
ACTIVO CIRCULANTE        
CAJA       23.825,00  
CUENTAS POR COBRAR     60.000,00  

UNIDAD 2. MATERIALES  
PRODUCTOS TERMINADOS
   
 
 
 
 
 
   
9.800,00
92.488,00
 
 
 

ESTADOS TOTAL ACTIVOS CORRIENTES


   
TOTAL ACTIVOS FIJOS
 
 
 
 
 
 
 
186.113,00  
 
 
TERRENO       50.000,00  

FINANCIEROS EDIFICIO Y EQUIPO


DEPRECIACION ACUMULADA
TOTAL ACTIVOS FIJOS
 

 
 
 
 
400.000,00
.(100,000)
350.000,00
 
 
 

PROYECTADOS TOTAL ACTIVOS


   
PASIVO Y PATRIMONIO
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
536.113,00

PASIVO CORRIENTE        
CUENTAS POR PAGAR     70.000,00  
MPUESTO RENTA POR PAGAR   20.000,00  
TOTAL PASIVO CORRIENTE     90.000,00  
PATRIMONIO          
CAPITAL SOCIAL     350.000,00  
UTILIDAD NO DISTRIBUIDA     96.113,00  
TOTAL PATRIMONIO     446.113,00  
Fuente: Polimeni, Ralph. J.Fabozzi, Frank. H.Adelberg,Arthur (1994) Contabilidad de Costos. Conceptos
y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales.
47
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO     536.113,00
    PRODUCTO K   PRODUCTO H  
PVV   105,6   164  
CVV   79,28   105,6  
MC   26,12   58,4 84,72
           

UNIDAD 2. UND VENDIDAS


 
% PARTICIPACION
 
5000
 
83,33
 
 
 
1000

16,77
   
100%
6000

ESTADOS  
MC PONDERADO
   
21,77
 
  9,74
   
31,5
           

FINANCIEROS  
PE = COSTO FIJO
MC PONDERADO
= 130000
31,5  
= 4127 UND  
 
           
PROYECTADOS % VENTAS ESPERADO =
   
P.E
VENTAS ESTIMADAS
= 4127
6000  
= 68,78  
 
           
MARGEN SEGURIDAD =   1 - % VENTAS ESPERADAS  
           
      1 - 0,6878 = 0,3122  

Fuente: Polimeni, Ralph. J.Fabozzi, Frank. H.Adelberg,Arthur (1994) Contabilidad de Costos. Conceptos
y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales.
48 ANALISIS FINANCIERO

      PRODUCTO K   PRODUCTO H  

PRECIO VENTA UNITARIO   105,60   164,00  


COSTO VENTA UNITARIO   79,28   105,60  
MARGEN DE CONFUSION   26,32   58,40 84,72

UNIDAD 2. UNIDADES VENDIDAS


   
% PARTICIPACION
 
 
 
 
83,33%
5.000  
 
 
 
16,77%
1.000
 
100%
6.000

ESTADOS      
MARGEN DE CONFUSION PONDERADO
 
21,77
 
 
 
9,74
 
31,51
             

FINANCIEROS P.E. = CF =   130000


= 4126
UND    
  MC PONDERADO 31,51      

PROYECTADOS    
% VENTAS ESPERADO =
 
 
 
PE =
 
4126
 
= 68,77%
 
 

      VTAS ESPERAD 6000    


             
MARGEN SEGURIDAD =   1 - % ESPERADO    
             
      1 - 0,6877 = 0,3123   31,23%
Fuente: Polimeni, Ralph. J.Fabozzi, Frank. H.Adelberg,Arthur (1994) Contabilidad de Costos. Conceptos
y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales.
INTERPRETACION          
49
EL PUNTO DE EQUILIBRIO QUIERE DECIR QUE LA COMPAÑÍA M DEBE VENDER 4,126 UNIDADES
PARA NO GANAR NI PERDER, O SEA QUE NO OBTIENE UTILIDADES.    
             
AD = MC 187608 = 3,26 PUNTOS    
  UA II 57608        
             

UNIDAD 2. AF =
 
UA II
UA II
57608
55833  
= 1,03 PUNTOS
 
 
 
 
 
             

ESTADOS AT =
 
MC
UA II
187608
55833  
= 3,36 PUNTOS
 
 
 
 
 

FINANCIEROS  
ESTRUCTURA
FINANCIERA
   

 
 

 
 

 
 

 
 

 
             

PROYECTADOS UA II
 
UA II
 
1%
 
COSTO OBLIGACION
   
 
 
 
 
PATRIMONIO ACTIVO          
55833 > 57608 > 10%        
446113 536113          
             
0,13 > 0,11 > 10% FAVORABLE      

Fuente: Polimeni, Ralph. J.Fabozzi, Frank. H.Adelberg,Arthur (1994) Contabilidad de Costos. Conceptos
y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales.
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