PRESUPUESTO FLEXIBLE

Alumna: Norma Edith Rodriguez Rojas

Administración

Sexto cuatrimestre
 PRESUPUESTO FLEXIBLE
Presupuesto
Presupuesto final o Desviación total estático o inicial
real previsto

Presupuesto final o Presupuesto estático

Presupuesto flexible
real o previsto
Unidades Vendidas Unidades Vendidas Unidades Vendidas
REALES REALES PREVISTAS
Costes y precios Costes y precios Costes y precios
REALES PREVISTOS PREVISTOS
Desviación por ACTIVIDAD Desviación en EFICIENCIA
Caso Práctico
Manufacturera Abaco S.A.C fabricante de carteras, cinturones y demás accesorios en cuero, utiliza
como base o punto de referencia para medir su desempeño real el presupuesto flexible. Para ello
utiliza las siguientes especificaciones, predeterminadas, para el siguiente período:
Actividad Presupuestado (Unidades fabricadas y vendidas) 8000 unidades
Costos
   
Unitarios:
Precios de Venta (Presupuestado) 10000  
COSTOS VARIABLES (Presupuestados)    
Costos de cuero y otras materias primas (Materiales Directos)   156
Salarios de diseñadores, zapateros y artesanos (Mano de Obra Directa)   350
Pegamentos, Hilos, barniz, recargos por sobretiempos (Gastos de Fabricación Variables)   189
Comisiones a vendedores (Gastos operativos variables)   289
COSTOS FIJOS (Presupuestados)   Costos Totales:
Arrendamientos, depreciaciones de equipos de fábrica, etc. (Gastos de fabricación fijos)   400000
Salarios del personal operativo, depreciaciones de los departamentos operativos (Gastos   500000
operativos fijos)
Durante el mismo periodo no se llegaron a fabricar y vender 8000 unidades, sino
7500 unidades. Además se conoció que el precio de venta, los costos y gastos
reales incurridos en la empresa fueron los siguientes:

Actividad Real (Unidades fabricadas y vendidas) 7500 unidades

    Costos
Unitarios:
Precios de Venta 11000  
COSTOS VARIABLES    
Costos de cuero y otras materias primas (Materiales Directos)   176
Salarios de diseñadores, zapateros y artesanos (Mano de Obra Directa)   300
Pegamentos, Hilos, barniz, recargos por sobretiempos (Gastos de Fabricación   199
Variables)
Comisiones a vendedores (Gastos operativos variables)   195
COSTOS FIJOS (Presupuestados)   Costos
Totales:
Arrendamientos, depreciaciones de equipos de fábrica, etc. (Gastos de
  350000
fabricación fijos)
Salarios del personal operativo, depreciaciones de los departamentos
  800000
operativos (Gastos operativos fijos)
ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO:
ABACO SAC
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
AL 31 DE DICIEMBRE 2015
(Expresado en Nuevos Soles)
INGRESO POR VENTAS  
Ventas 8000 10000 80000000
Total ingreso por ventas     80000000
COSTOS VARIABLES  
Materiales Directos 8000 156 1248000
Mano de Obra Directa 8000 350 2800000
Gastos de Fabricación Variables 8000 189 1512000
Gastos operativos variables 8000 289 2312000
COSTOS FIJOS  
Gastos de fabricación fijos 400000
Gastos operativos fijos 500000
COSTO DE VENTAS     8772000
UTILIDAD DEL EJERCICIO     71228000
ESTADO DE RESULTADOS REAL:

ABACO SAC
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
AL 31 DE DICIEMBRE 2015
(Expresado en Nuevos Soles)
INGRESO POR VENTAS  
Ventas 7500 11000 82500000
Total ingreso por ventas     82500000
COSTOS VARIABLES  
Materiales Directos 7500 176 1320000
Mano de Obra Directa 7500 300 2250000
Gastos de Fabricación Variables 7500 199 1492500
Gastos operativos variables 7500 195 1462500
COSTOS FIJOS  
Gastos de fabricación fijos 350000
Gastos operativos fijos 800000
COSTO DE VENTAS     7675000
UTILIDAD DEL EJERCICIO     74825000
ESTADO DE RESULTADOS FLEXIBLE:
ABACO SAC
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
AL 31 DE DICIEMBRE 2015
(Expresado en Nuevos Soles)
INGRESO POR VENTAS  
Ventas 7500 10000 75000000
Total ingreso por ventas     75000000
COSTOS VARIABLES  
Materiales Directos 7500 156 1170000
Mano de Obra Directa 7500 350 2625000
Gastos de Fabricación Variables 7500 189 1417500
Gastos operativos variables 7500 289 2167500
COSTOS FIJOS  
Gastos de fabricación fijos 400000
Gastos operativos fijos 500000
COSTO DE VENTAS     8280000
UTILIDAD DEL EJERCICIO     66720000
• Consolidamos:
ABACO SAC
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
AL 31 DE DICIEMBRE 2015
(Expresado en Nuevos Soles)
REAL FLEXIBLE PRESUPUESTADO
 
Ventas 82500000 75000000 80000000
Total ingreso por ventas 82500000 75000000 80000000
COSTOS VARIABLES      
Materiales Directos 1320000 1170000 1248000
Mano de Obra Directa 2250000 2625000 2800000
1512000
Gastos de Fabricación Variables 1492500 1417500
Gastos operativos variables 1462500 2167500 2312000
COSTOS FIJOS      
Gastos de fabricación fijos 350000 400000 400000
Gastos operativos fijos 800000 500000 500000
COSTO DE VENTAS 7675000 8280000 8772000
UTILIDAD DEL EJERCICIO 74825000 66720000 71228000
Observamos:
• Desviación Total: Presupuesto Real – Presupuesto previsto =
3,597,000.00
• Desviación por EFICIENCIA: Presupuesto Real – Presupuesto Flexible =
8,105,000.00. Trabaja directamente con los costes y los precios.
• Desviación por ACTIVIDAD: Presupuesto Flexible – Presupuesto
Previsto = -4,508,000.00. Hemos producido y vendido menos.