Auditoria de saldos de efectivo

Marlon Chavarria Rayo – CPA/CIA

www.escueladecontabilidad.blogspot.com
 Objetivo

 Evaluar si las cuentas afectadas en el ciclo reflejan adecuadamente
las transacciones registradas de conformidad con los Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF).

 Todos los ciclos se relacionan con el efectivo:

 Ciclo de adquisición y reembolso de capital.
 Ciclo de ventas y cobranza.
 Ciclo de adquisiciones y pagos.
 Ciclo de nóminas y personal.
 Relación de ciclos

Capital EFECTIVO Cobranza

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  Nómina y
Adquisiciones personal
Relación entre cuentas de efectivo
CUENTA NOMINA

CAJA GENERAL BANCO BANCO

FONDO FIJO / REVOLVENTE

 Auditoria de saldos de efectivo

• Todos los ciclos

excepto inventario y
almacenamiento afectan el efectivo..
• Como parte de las pruebas de la conciliación bancaria
se descubren errores como :
1. Cheques emitidos y pagados pero no contabilizados.
2. Depósitos de clientes en nuestra cuenta bancaria sin
registrar.
3. Depósitos en transito que nunca llegaron al banco.
4. Cheques vencido el periodo de cobro.
5. Notas de debito que no corresponden a la Cía.
 Tipos de cuentas
Caja general: Donde se
depositan todos los
ingresos recibidos en la
Compañía. El depósito
debe ser integro y diario.
Bancos: Donde se
depositan todos los
ingresos y se reciben
transferencias de clientes.

Fondo revolvente: Fondos
destinados a mantener la
fluidez de las operaciones.
Ej. Fondo operativo Fuerza
Venta Licorera.
Equivalentes de efectivo:
Generalmente títulos con
vencimiento menor a un
periodo.
 Arqueo
de caja
Documentos, Controles

Cierre
Confirmar diario de
caja
y registros

Minutas Conciliación
deposito bancaria

Cheques Transferencias

Notas de
Crédito /
Débito
Controles internos

Controles físicos Políticas

Autorización.
Cajas fuertes.
Rendición cuentas.
Cámaras. Presupuestos.
Cronología
Seguridad externa.
Consecutividad
Servicios traslado.
Diseño de pruebas


Definir los Determinar el
Comprender el
procedimientos tamaño
control interno
de auditoria muestra

Evaluar el Diseñar
Seleccionar la
riesgo de pruebas
muestra
control sustantivas

Diseñar
Determinar el Determinar la
pruebas de
alcance oportunidad
controles
 Programa de auditoria saldos de efectivo
Objetivo de la auditoria Procedimientos comunes Comentarios
Libro mayor y detalle Sume, rastree y compare Verifique informes de caja,
corresponden (Vinculo documentos con registros. estados de cuentas,
detalle). depósitos, libro mayores.
El efectivo existe Arqueo de caja y Realice arqueo del efectivo
(Existencia) confirmación bancaria. físico en caja chica y general.
El saldo es preciso Recalcule de la conciliación Las transferencias son
(exactitud) bancaria. reciprocas.
Los documentos están Compare el registro con el Revise ND y NC antiguas
debidamente clasificados catalogo. no contabilizadas.
(clasificación)
Los cheques están Corte de documentos; Revise la caducidad de
registrados en el cheques, depósitos, NC y cheques y antigüedad de
periodo(Corte) ND. DT.
Presentación y revelación Existen restricciones. Efectivo en garantía o
restringido por autoridad.