UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

“Año de la universalización de la salud”

CÁTEDRA: Derecho Tributario II

CATEDRÁTICO: Dra. Miriam Rosario Córdova Mayo
INTEGRANTES:
- MATOS SÁNCHEZ, María Isabel
- QUISPE ROJAS, Leslie
- VALERA FIDEHL, Xiomara Alexandra
REGIMEN ESPECIAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA
(RER)
CONCEPTO

Incluyen tanto a personas

naturales como jurídicas, Que obtengan renta de
Domicilio en nuestro país
sucesiones indivisas y tercera categoría
sociedades conyugales
 Posibilidad abierta
a cualquier tipo de
persona jurídica

VENTAJA
S

Manejo de pocos
Declaraciones cuadernos
mensuales contables
ACTIVIDADES COMPRENDIDAS

ACTIVIDADES
EXTRACTIVAS INDUSTRIALES COMERCIO SERVICIOS
AGROPECUARIAS

-. Minería -.Dedicados a la -. Compra y venta de -.Cualquiera que no se -. Cría de animales y el

-. Pesquería transportación de que sean adquiridos, haya considerado con cultivo de plantas
productos primarios producidos o anterioridad
manufacturados
 Se establece con la declaración de pago
con ocasión de la declaración y pago de
Inician actividades en el transcurso del
la cuota que corresponda al período de
La legislación considera dos supuestos ejercicio
inicio de actividades declarado en el
RUC

ACOGIMIENTO

Pueden venir del Régimen General o

Provienen de otro régimen Régimen MYPE Tributario o del
Nuevo Régimen Único Simplificado
 SUJETOS NO
COMPRENDIDOS

En el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos o

Desarrollen
El valor de
actividades
los activos
adquisiciones generadoras
fijos aafectados
afectadas de rentas
a la actividad,
esta actividad de tercera
hayan con
categoría
excepción
superado con525,000.00.
los S/. de
personal
los
predios
afectadoy avehículos,
la actividad
supere
mayor losaS/.
diez
126,000.00.
personas.
OTROS SUJETOS NO COMPRENDIDOS
- Actividades calificadas como contratos de construcción, según las normas del Impuesto General a las - - - Ventas, aun cuando no
se encuentren gravadas con el referido impuesto.
- Presten el servicio de transporte de carga de mercancía, siempre que sus vehículos tengan una capacidad de carga, mayor o igual
a 2TM (dos toneladas métricas) y/o el servicio de transporte terrestre nacional e internacional de pasajeros.
- Organicen cualquier espectáculo público.
- Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores
especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana; los intermediarios y/o auxiliares de seguros.
- Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
- Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
- Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de
acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos.
- Realicen venta de inmuebles.
- Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
- Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme - CIIU
Revisión 4 aplicable en el Perú según las normas correspondientes:
Actividades de médicos y odontólogos.
Actividades veterinarias.
Actividades jurídicas.
Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, consultoría fiscal.
Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de consultoría técnica.
Programación informática, consultoría de informática y actividades conexas; actividades de servicios de información;
edición de programas de informática y de software en línea y reparación de ordenadores y equipo periféricos.
Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.
Obtengan rentas de fuente extranjera
 IGV 18%
CALCULO
DEL RER IMPUESTO
A LA 1.5%
RENTA
 N R U S
NUEVO RÉGIMEN
ÚNICO
SIMPLIFICADO
 REGULACIÓN Y
DEFINICIÓN
Creado por Decreto Legislativo Nº 937, publicado el 14 de
noviembre de 2003, el cual está vigente desde el 01 de
enero de 2004.
SUNAT: Régimen tributario creado para los pequeños
comerciantes y productores, el cual les permite el pago de
una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o
ingresos.
CARACTERÍSTICAS
NO SE EMITE Otros que dan derecho a crédito
tributario
FACTURAS

DIRIGIDO A
COMPROBANTES
44 PERSONAS
DE PAGO
Boletas de venta y tickets
33 55 NATURALES
LÍMITE MÁXIMO DE
INGRESOS, COMPRAS

FACILITA EL
66 MENSUALES Y/O ANUALES

CUMPLIMIENTO
DE LA Oº
22 NO ES NECESARIO
TRIBUTARIA 77 LLEVAR LIBROS
CONTABLES

11 88
PERMITE INCLUIR REALIZAR UN
A UN MAYOR PAGO ÚNICO
GRUPO DE MENSUAL
Por internet o por entidades bancarias
CONTRIBUYENTES
ÁMBITO DE APLICACIÓN
SUJETOS NO COMPRENDIDOS

a)Cuando en el transcurso de cada año el

monto de sus ventas supere los
B) POR
a)Las personas naturales y
SUJETOS EL TIPO
S/. 96 000.00, o cuando en algún mes tales
A) POR LA
- Presten el servicio de transporte de carga de mercancías
sucesiones indivisas ingresos excedan el límite permitido para siempre que sus vehículos tengan una capacidad de carga
mayor o igual a 2 TM
la categoría más alta de este Régimen.
domiciliadas en el país, que - Presten el servicio de transporte terrestre nacional o

CARACTERÍST
internacional de pasajeros
exclusivamente obtengan
COMPRE DE
- Organicen cualquier tipo de espectáculo público.

rentas por la realización de b)Realicen sus actividades en más de - Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores;
agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u

actividades empresariales. ICAo DEL

una unidad de explotación, sea ésta de
su propiedad la explote bajo
operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de
Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros
y/o auxiliares de seguros.

NDIDOS ACTIVID
cualquier forma de posesión
NEGOCIO
- Sean titulares de negocios de casinos, máquinas
tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
- Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o
publicidad
- Realicen venta de inmuebles.
c)El valor de los activos fijos

AD
b)Las personas naturales afectados a la actividad con excepción
- Desarrollen actividades de comercialización de combustibles
líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de

no profesionales, de los predios y vehículos, supere los acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de
Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los
S/. 70,000.00 Hidrocarburos
domiciliadas en el país, - Entreguen bienes en consignación

que perciban rentas de - Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de

almacenamiento

cuarta categoría d)Cuando en el transcurso de cada - Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto
Selectivo al Consumo
año el monto de sus compras
únicamente por relacionadas con el giro del negocio
actividades de oficios exceda de S/. 96 000.00
 ACOGIMIENTO

 6.1 El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo a lo siguiente:

 a) Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:

 El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes.

 b) Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del Régimen Especial o del Régimen MYPE Tributario:
 Deberán:
 (i) Declarar y pagar la cuota correspondiente al período en que se efectúa el cambio de régimen dentro de la fecha de vencimiento, ubicándose en la categoría
que les corresponda de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 7°.
 Este requisito no será de aplicación tratándose de sujetos que se encuentren en la categoría especial.
 (ii) Haber dado de baja, como máximo, hasta el último día del período precedente al que se efectúa el cambio de régimen, a:

 (ii.1) Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho a crédito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario.

 (ii.2) Los establecimientos anexos que tengan autorizados.

 CATEGORIZACIÓN Y
CUOTAS MENSUALES
INGRESOS BRUTOS O
CATEGORÍA ADQUISICIONES
MENSUALES
CUOTA MENSUAL

1 HASTA S/. 5000 S/. 20

MÁS DE S/. 5000 HASTA
2 S/. 8000
S/. 50
 INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL
ADQUISICIONES
“CATEGORÍA
ESPECIAL” HASTA S/. 60,000
No paga cuota mensual
ANUALES

Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes, sujetos del NRUS, que se
dediquen :

Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y

demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en
mercados de abastos; ó,

Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en su

estado natural.
Artículo 10°.- Forma de pago

El pago de las cuotas establecidas para el presente Régimen se realizará en forma mensual, de acuerdo a la
categoría en la que los sujetos se encuentren ubicados, en la forma, plazo y condiciones que la SUNAT establezca.

Con el pago de las cuotas se tendrá por cumplida la obligación de presentar la declaración que contiene la
determinación de la obligación tributaria respecto de los tributos que comprende el presente régimen, siempre que
dicho pago sea realizado por sujetos acogidos al Nuevo RUS. La SUNAT podrá solicitar, con ocasión del pago de la
cuota mensual, que los sujetos declaren la información que estime necesaria

FORMAS DE
PAGO

AGENTES
INTERNET CELULAR
BANCARIOS
 RECATEGORIZACIÓN

 Si en el curso del ejercicio ocurriera alguna variación en los ingresos

o adquisiciones mensuales, que pudiera ubicar al contribuyente en una
categoría distinta del Nuevo RUS de acuerdo a la Tabla incluida en el
numeral 7.1 del artículo 7°, éste se encontrará obligado a pagar la
cuota correspondiente a su nueva categoría a partir del mes en que se
produjo la variación

CAMBIOS DE REGIMEN
(ART. 13) DECRETO
LEGISLATIVO N° 937
debiendo tributar según las normas
del Régimen Especial o del Régimen
General, a partir del cambio de
régimen
Los sujetos del presente Régimen
podrán optar por acogerse
las cuotas pagadas por el Nuevo RUS
voluntariamente al Régimen Especial
tendrán carácter cancelatorio.
o al Régimen General en cualquier
mes del año
Dichos sujetos sólo podrán reingresar
al Nuevo RUS únicamente después
de transcurridos doce (12) meses
desde que se produjo su inclusión en
el Régimen General o en el Régimen
Especial
 La SUNAT determinará la inclusión de
PASO DEL RÉGIMEN
los sujetos al Régimen General en los
SIMPLIFICADO AL NORMAL
siguientes casos

Cuando a criterio de la SUNAT, los

sujetos del Nuevo RUS realicen
Cuando el sujeto del Nuevo RUS haya
actividades similares a las de otros
incurrido en alguno de los supuestos
sujetos, utilizando para estos efectos
mencionados en los numerales 3.1 y
los mismos activos fijos o el mismo
3.2 del artículo 3°
personal afectado a la actividad en una
misma unidad de explotación
LOS DEBERES FORMALES Y LAS POSIBILIDADES DE CONTROL

Los contribuyentes acogidos a este régimen no tienen obligación de llevar contabilidad: no se

encuentran obligados a llevar libros y registros contables

. Los sujetos del presente Régimen deberán exhibir en un lugar visible de la unidad de
explotación donde desarrollan sus actividades, los emblemas y/o signos distintivos
proporcionados por la SUNAT.

Los sujetos de este Régimen deberán conservar en su unidad de explotación el original de los
comprobantes de pago que hubieran emitido y aquellos que sustenten sus adquisiciones,
incluyendo las de los bienes que conforman su activo fijo, en orden cronológico,
correspondientes a los períodos no prescritos.

las boletas de venta, tickets o
cintas emitidas por máquinas
registradoras que no
COMPROBANTES DE
permitan ejercer el derecho
PAGO QUE DEBEN DE
al crédito fiscal ni ser
DEBEN EMITIR
utilizados para sustentar
gasto y/o costo para efectos
tributarios.
están prohibidos de emitir
y/o entregar, por las
operaciones comprendidas
en este Régimen, facturas, La emisión de cualquiera de
liquidaciones de compra, dichos comprobantes de
tickets o cintas emitidas por pago determinará la
máquinas registradoras que inclusión inmediata del
permitan ejercer el derecho sujeto en el Régimen
al crédito fiscal o ser General.
utilizados para sustentar
gasto y/o costo para efectos
tributarios.
CASOS PRÁCTICOS
CASO PRÁCTICO - RER

Problema Solución
 Sarah es una pequeña empresaria que se encuentra   BASE IMPONIBLE IGV TOTAL
actualmente acogida al Régimen Especial del VENTA 25,847.46 4,652.54 30,500.00

Impuesto a la Renta. En el mes de febrero registró COMPRA 14,406.78 2,593.22 17,000.00

ventas por el valor de S/. 30,500.00; compras, por  Determinar IGV

el monto de S/. 17,000.00, todos estos montos = IGV(venta) – IGV(compras)
incluyen el IGV. En base a esto determinar el IGV
= 2,059.32
y el Impuesto a la Renta.
 Determinar Impuesto a la Renta
= VENTA neta x 1.5%
= 25,847.46 x 1.5%
= 387.71
 Entonces el IGV y el Impuesto a la Renta para el mes de febrero
seria S/. 387.71 y S/. 2,059.32 respectivamente
CASO PRACTICO - NUEVO RUS

 La bodega Lucia con RUC 10702477662, inicio operaciones en

noviembre del 2019, ese mes tuvo ventas por 2,500 y compras de
3,000 Se encuentra acogida al Nuevo RUS.
 Por desconocimiento no realizo el pago ni declaración de sus tributos
hasta la actualidad.
 Se solicita regularizar dicha operación al 08 / 05 / 2020.
SOLUCION

Respecto al tributo:
1. Determinar el tributo
2. VERIFICAR LA FECHA DE VENCIMIENTO DEL MES.
3. Contar los días transcurridos desde la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago y/o declaración.
4. Actualizar el tributo de los intereses.
Respecto a la multa:
5. Identificar la multa.
6. Actualizar el tributo con los intereses.
 Respecto al Tributo:

1. Determinar el tributo, en este caso la cuota a pagar:

 Ingresos: 2 500
 Compras: 3000
 Ambos no superan los s/. 5000, por ello se encuentra en la categoría 1, y su cuota es S/.
20.

CATEGORIA INGRESOS BRUTOS O ADQUISICIONES CUOTA

MENSUALES

1 DESDE 0 HASTA S/. 5000 20

2 MAS DE S/. 5000 HASTA S/. 8000 50

VERIFICAR LA FECHA DE VENCIMIENTO
DEL MES

 Mes y año de la obligación tributaria: 11/2019

 Fecha de vencimiento, Según el ultimo digito del RUC 10702477662 = 17/12/019
 Fecha de actualización: 08 /05 / 2020 (han transcurrido 143 días)
CRONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES - EJERCICIO 2019
 ACTUALIZAR EL TRIBUTO CON LOS INTERESES

Fecha de Vigencia TIM Mensual TIM Diario

Publicación
Tributo: 20
Días Transcurridos: 143 días
Tasa de interés diario: 0.04 %
31/03/2020 01/04/2020 1,0% 0,033333%
Actualización del Tributo:
a) Intereses = Tributo x días transcurridos x TIM 17/02/2010 01/03/2010 1,2% 0,04 %

Intereses = 20 x 143 x 0.04 %

Intereses = 1.144
b) Tributo actualizado RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N.° 066
Tributo Actualizado = Tributo + Intereses
-2020/SUNAT
Tributo actualizado = 20 + 1.44 = 21
RESPECTO A LA MULTA

Identificar la multa, por no presentar la declaración dentro de la fecha de

vencimiento que nos indica la SUNAT, incurrimos en la infracción tipificada
en el Art. 176° numeral 1.
TABLA TABLA 3
INFRACCION DEL ART. 176 DEL C.T. TABLA 1 2(RER Y (NUEVO
(R.G) PN) RUS)
al no presentar las declaraciones que contengan la
determinación de la deuda tributaria en el plazo de la CIERRE
ley 1 UIT 50% UIT
O 0.6% I
GRADUALIDADES O REBAJAS

 Sí, siempre y cuando se subsane y page voluntariamente se aplica una gradualidad del
90% y se calcula de la siguiente manera.
 CATEGORIA 1: Multa s/ 202.50 con un descuento del 90%, obtenemos una multa
de 20.00 soles.
 CATEGORIA 2: Multa s/ 202.50 con un descuento del 90%, obtenemos una multa
de 20.00 soles.

ART. 176 DEL C.T.

RESPECTO A LA MULTA
Multa: Articulo 176 numeral 1 – Rus = 0.6 I
I = (4 veces el limite de sus ingresos)
Multa = S/. 210

TABLA DE MULTAS DE LA NUEVA RUS

GRADUALIDAD O REBAJA:
MULTA REBAJADA : S/ 21

 SI LA SUBSANACION ES VOLUNTARIA SE PODRA APLICAR LA

GRADUALIDAD AL 90%
ACTUALIZACION DE LA MULTA
a. Intereses = Multa x días transcurridos x TIM
 Intereses = 21 x 143 x 0.04%
 Intereses = 1.2012
a. Multa actualizada
 Multa actualizada = Multa + Intereses
 Multa actualizada = 21 + 1.2012 = 22
Bodega de Lucia Pagara lo siguiente:
Tributo: S/. 21
Multa: S/. 22
 • El régimen RER se creó con la finalidad de apoyar a los pequeños
y medianos empresarios, que tienen la necesidad o consideran que
lo mejor es el manejo de facturas para su negocio. Una de las
grandes facilidades que otorga este régimen es que la declaración
será mensual y así no será necesaria la declaración anual, lo que
hace mucho más manejable la tributación. Además, siendo que la
declaración y el pago es mensual, este se hará con el manejo de
solo dos cuadernos que contables, que son los de ventas y
compras. Así, de todo lo anterior, se observa que este régimen es
bastante practico para los pequeños y medianos empresarios.

• La regulación de un régimen como el NRUS facilita que

los contribuyentes se adhieran a un modelo que esté
acorde a las características como pequeños
comerciantes, por lo que en base a sus ingresos puedan
cumplir con su obligación de tributar sin perjudicarse
por los costos excesivos. Una de las ventajas del RUS es
CONCLUSION que no tienen la obligación de llevar libros contables de
manera que no hay obligación de declarar o pagar el
impuesto a la renta, ni el impuesto General a la ventas e
Impuesto de Promoción Municipal; solo debe cumplir
con pagar su cuota mensual de Nuevo RUS.
• La resolución de casos prácticos ejemplifica y nos hace
poner en práctica todo lo plasmado en la teoría, por lo
que así se hace más efectiva la adquisición de
conocimientos.
 1. Se recomiendo a las personas, más que nada a
los pequeños emprendedores que inician con algún
negocio, que se aseguren de formalizarlos, ya que
como vemos existen diversidad de regímenes que
se pueden adaptar a los distintos requerimientos
de las personas, que hacen que la tributación no
se vuelva un proceso engorroso y difícil de
realizar. El estado crea, estos regímenes para
facilitar la tributación a la población, y como se
ha visto en el desarrollo de este trabajo, no es
algo precisamente difícil.
RECOMENDACION 2.Se aconseja que es necesario conocer los
ingresos y proyecciones para poder ingresar al
nuevo RUS y ver si realmente ello me beneficia
como pequeño empresario, de manera que pueda
elegir de forma adecuada el régimen de tributos al
cual me estoy incorporando.