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Campus Milpa Alta II
I n g e n i e r í a e n G e s t i ó n E m p re s a r i a l

UNIDAD 3
DEDUCCIÓN DE INVERSIONES SEGÚN Ley del ISR 2020.
PORCENTAJE DE DEDUCCIONES SEGÚN EL TIPO DE ACTIVO.

Por:
Garcés Beltrán Jenifer Paola
Salazar Meza Víctor Manuel 1
 Introducción. 
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La deducción inmediata de inversiones es
aquella que se relaciona con la adquisición de 
activo fijo. La mecánica de la deducción
inmediata se realiza deduciendo en el ejercicio
siguiente al de su compra o en su caso, al de su 
importación.

Es el resultado de aplicar al costo del bien

actualizado, únicamente los porcentajes que se
establecen en la Ley del 
Impuesto Sobre la Renta, dependiendo del tipo
de bien o, en su caso, de acuerdo a la actividad
en que se usen. 2 2
 Importancia 
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Permite a los contribuyentes con actividad
empresarial realizar una deducción
inmediata de sus inversiones.

La deducción de inversiones
disminuye el resultado fiscal, en
consecuencias del ISR a pagar
resulta menor. 

Esto es, que la deducción permitirá que las

empresas sean cada vez más productivas
y con ello se fomentará la inversión.
3 3
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Deducciones de inversión
según la Ley del ISR
4
 Haga clic para modificar
DEDUCCIÓN el estilo de título del patrón
DE INVERSIONES
SEGÚN Ley del ISR 2020.
• El artículo 25, fracción IV de la Ley del ISR, señala que los
contribuyentes podrán efectuar la deducción de inversiones

• Artículo 31. Las inversiones únicamente se podrán deducir mediante

la aplicación, en cada ejercicio, de los por cientos máximos
autorizados por esta Ley, sobre el monto original de la inversión, con
las limitaciones en deducciones que, en su caso, establezca esta
Ley

• Artículo 32. Para los efectos de esta Ley, se consideran inversiones los activos fijos, los gastos y
cargos diferidos y las erogaciones realizadas en periodos preoperativos.
5 5
 PORCENTAJE
Haga DE DEDUCCIONES
clic para modificar el estilo de título del SEGÚN
patrón EL TIPO
DE ACTIVO.
Artículo 33. Los por cientos máximos autorizados tratándose de gastos y cargos
diferidos, así como para las erogaciones realizadas en periodos preoperativos,
son los siguientes: 

I. 5% para cargos diferidos. 

II. 10% para erogaciones realizadas en periodos preoperativos. 
III. 15% para regalías, para asistencia técnica, así como para otros gastos diferidos, a excepción de los señalados en la
fracción IV del presente artículo. 
IV. En el caso de activos intangibles que permitan la explotación de bienes del dominio público o la prestación de un
servicio público concesionado, el por ciento máximo se calculará dividiendo la unidad entre el número de años por los
cuales se otorgó la concesión, el cociente así obtenido se multiplicará por cien y el producto se expresará en por ciento. 
6 6
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Porcentaje de deducciones según el tipo de activo.

 Artículo 34. Los por cientos máximos autorizados,

 tratándose de activos fijos por tipo de bien son los siguientes:
I. Tratándose de construcciones: 
   a) 10% para inmuebles declarados como monumentos arqueológicos,
artísticos, históricos o patrimoniales, conforme a la Ley Federal sobre
Monumentos y Zonas Arqueológicos, Artísticos e Históricos, que
cuenten con el certificado de restauración expedido por el Instituto
Nacional de Antropología e Historia o el Instituto Nacional de Bellas
Artes. 
   b) 5% en los demás casos. 
7
Haga clic para
II. Tratándose modificar el estilo de título del patrón
de ferrocarriles:
   a) 3% para bombas de suministro de combustible
a trenes. 
   b) 5% para vías férreas. 
  c) 6% para carros de ferrocarril, locomotoras,
armones y autoarmones.
   d) 7% para maquinaria niveladora de vías,
desclavadoras, esmeriles para vías, gatos de
motor para levantar la vía, removedora, insertadora y
taladradora de durmientes. e) 10% para el equipo de
comunicación, señalización y telemando.
8 8
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III. 10% para mobiliario y equipo de oficina. 
IV. 6% para embarcaciones. 
V. Tratándose de aviones: 
     a) 25% para los dedicados a la aéreo-fumigación agrícola. 
     b) 10% para los demás. 
VI. 25% para automóviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y
remolques. 
VII. 30% para computadoras personales de escritorio y portátiles; servidores; impresoras,
lectores ópticos, graficadores, lectores de código de barras, digitalizadores, unidades de
almacenamiento externo y concentradores de redes de cómputo. 
VIII. 35% para dados, troqueles, moldes, matrices y herramental. 
IX. 100% para semovientes y vegetales. 
9 9
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X. Tratándose de comunicaciones telefónicas: 

     a) 5% para torres de transmisión y cables, excepto los de fibra óptica. 
   b) 8% para sistemas de radio, incluyendo equipo de transmisión y manejo que utiliza el espectro radioeléctrico, tales
como el de radiotransmisión de microonda digital o analógica, torres de microondas y guías de onda. 
    c) 10% para equipo utilizado en la transmisión, tales como circuitos de la planta interna que no forman parte de la
conmutación y cuyas funciones se enfocan hacia las troncales que llegan a la central telefónica, incluye multiplexores,
equipos concentradores y ruteadores. 
   d) 25% para equipo de la central telefónica destinado a la conmutación de llamadas de tecnología distinta a la
electromecánica. 
     e) 10% para los demás

1010
Haga
XI. clicde para
Tratándose modificar
comunicaciones satelitales: el estilo de título del patrón
    a) 8% para el segmento satelital en el espacio, incluyendo el cuerpo principal del satélite, los transpondedores, las
antenas para la transmisión y recepción de comunicaciones digitales y análogas, y el equipo de monitoreo en el satélite. 
   b) 10% para el equipo satelital en tierra, incluyendo las antenas para la transmisión y recepción de comunicaciones
digitales y análogas y el equipo para el monitoreo del satélite.
XII. 100% para adaptaciones que se realicen a instalaciones que impliquen adiciones o mejoras al activo fijo, siempre
que dichas adaptaciones tengan como finalidad facilitar a las personas con discapacidad a que se refiere el artículo 186
de esta Ley, el acceso y uso de las instalaciones del contribuyente.
XIII. 100% para maquinaria y equipo para la generación de energía proveniente de fuentes renovables o de sistemas de
cogeneración de electricidad eficiente.
XIV. 25% para bicicletas convencionales, bicicletas y motocicletas cuya propulsión sea a través de baterías eléctricas
recargables. 

1111
 Artículo 35. Para la maquinaria y equipo distintos de los señalados en
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el artículo anterior, se aplicarán, de acuerdo a la actividad en que
sean utilizados, los por cientos siguientes: 

I. 5% en la generación, conducción, transformación y distribución de electricidad; en la molienda de granos; en la

producción de azúcar y sus derivados; en la fabricación de aceites comestibles; en el transporte marítimo, fluvial y lacustre.
 
II. 6% en la producción de metal obtenido en primer proceso; en la fabricación de productos de tabaco y derivados del
carbón natural. 

III. 7% en la fabricación de pulpa, papel y productos similares. Fracción reformada DOF 30-11-2016 IV. 8% en la fabricación de vehículos
de motor y sus partes; en la construcción de ferrocarriles y navíos; en la fabricación de productos de metal, de maquinaria y de
instrumentos profesionales y científicos; en la elaboración de productos alimenticios y de bebidas, excepto granos, azúcar, aceites
comestibles y derivados.

1212
Haga clic para modificar el estilo de título del patrón

IV. 8% en la fabricación de vehículos de motor y sus partes; en la construcción de ferrocarriles y navíos; en la fabricación de
productos de metal, de maquinaria y de instrumentos profesionales y científicos; en la elaboración de productos alimenticios y de
bebidas, excepto granos, azúcar, aceites comestibles y derivados.

V. 9% en el curtido de piel y la fabricación de artículos de piel; en la elaboración de productos químicos, petroquímicos y fármaco
biológicos; en la fabricación de productos de caucho y de plástico; en la impresión y publicación gráfica. 

VI. 10% en el transporte eléctrico; en infraestructura fija para el transporte, almacenamiento y procesamiento de hidrocarburos,
en plataformas y embarcaciones de perforación de pozos, y embarcaciones de procesamiento y almacenamiento de
hidrocarburos. Fracción reformada DOF 30-11-2016 

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Haga clic para modificar el estilo de título del patrón

VII. 11% en la fabricación, acabado, teñido y estampado de productos textiles, así como de prendas para el
vestido. 

VIII. 12% en la industria minera; en la construcción de aeronaves y en el transporte terrestre de carga y

pasajeros. Lo dispuesto en esta fracción no será aplicable a la maquinaria y equipo señalada en la fracción II
de este artículo. 

IX. 16% en el transporte aéreo; en la transmisión de los servicios de comunicación proporcionados por
telégrafos y por las estaciones de radio y televisión.

1414
Haga clic para modificar el estilo de título del patrón
X.  20% en restaurantes. 

XI. 25% en la industria de la construcción; en actividades de

agricultura, ganadería, silvicultura y pesca. 

XII. 35% para los destinados directamente a la investigación de

nuevos productos o desarrollo de tecnología en el país.

XIII. 50% en la manufactura, ensamble y transformación de

componentes magnéticos para discos duros y tarjetas electrónicas
para la industria de la computación. 

XIV. 10% en otras actividades no especificadas en este artículo

1515
Haga clic para modificar el estilo de título del patrón

Reglas para
la deducción de
Inversiones
16
Haga clic
El para modificar
Artículo 36el estilo
de de la título
Leydeldel
patrón
ISR, la
deducción de las inversiones se sujetará
a las reglas siguientes: 

I.  Las reparaciones, así como las adaptaciones a las instalaciones se

considerarán inversiones siempre que impliquen adiciones o mejoras al activo fijo. 
En ningún caso se considerarán inversiones los gastos por concepto de conservación,
mantenimiento y reparación.

II.   Las inversiones en automóviles sólo serán deducibles hasta por un monto de
$175,000.00. Tratándose de inversiones  en automóviles eléctricos que además cuenten con motor
de combustión interna o con motor accionado por hidrógeno, sólo serán deducibles hasta por un
monto de $250,000.00.
17
Haga clic para modificar el estilo de título del patrón
III.        Las inversiones en casas habitación y en comedores, que por su naturaleza no estén
a disposición de todos los trabajadores de la empresa, así como en aviones y embarcaciones
sólo serán deducibles en los casos que reúnan los requisitos que señale el Reglamento de
esta Ley.

En el caso de aviones, la deducción se calculará considerando como monto original máximo

de la inversión, una cantidad equivalente a $8’600,000.00. 
Las inversiones en casas de recreo en ningún caso serán deducibles. 

IV.       En los casos de bienes adquiridos por fusión o escisión de sociedades, los valores
sujetos a deducción no deberán ser superiores a los valores pendientes de deducir en la
sociedad fusionada o escindente, según corresponda. 
18
Haga clic para modificar el estilo de título del patrón

V.      Las comisiones y los gastos derivados de la emisión de obligaciones o de cualquier otro
título de crédito, colocados entre el gran público inversionista, o cualquier otro título de crédito,
se tienen que deducir anualmente en proporción a los pagos efectuados para redimir dichas
obligaciones o títulos, en cada ejercicio.

VI.     Las construcciones, instalaciones o mejoras en activos fijos tangibles, propiedad de

terceros son deducibles en términos de la deducción de inversiones.

VII.    Tratándose de regalías, se podrá efectuar la deducción en los términos de la fracción III
del artículo 33 de esta Ley, únicamente cuando las mismas hayan sido efectivamente pagadas. 
19
Haga clic para modificar el estilo de título del patrón

Ejemplos
20
Haga clic para modificar el estilo de título delANTES
patrón DE EMPEZAR:

Debemos considerar lo siguiente, según el articulo 31, párrafo dos, de la Ley del ISR dice: El monto
original de la inversión comprende, además del precio del bien, los impuestos efectivamente
pagados con motivo de la adquisición o importación del mismo a excepción del impuesto al valor
agregado, así como las erogaciones por concepto de derechos, cuotas compensatorias, fletes,
transportes, acarreos, seguros contra riesgos en la transportación, manejo, comisiones sobre
compras y honorarios a agentes aduanales. Tratándose de las inversiones en automóviles el monto
original de la inversión también incluye el monto de las inversiones en equipo de blindaje.

21
 Haga clic para modificar el estilo de título del patrón
Debemos considerar lo siguiente, en el articulo 6 de la
LISR, “Cuando esta Ley prevenga el ajuste o la
actualización de los valores de bienes o de
operaciones, que por el transcurso del tiempo y con
motivo de los cambios de precios en el país han
variado, se estará a lo siguiente:”

  𝑰𝑵𝑷𝑪 𝒅𝒆𝒍 𝒖𝒍𝒕𝒊𝒎𝒐 𝒎𝒆𝒔𝒅𝒆 𝒍𝒂 𝒑𝒓𝒊𝒎𝒆𝒓𝒂 𝒎𝒊𝒕𝒂𝒅 𝒅𝒆𝒍 𝒑𝒆𝒓𝒊𝒐𝒅𝒐

𝑭𝑨𝑪=
𝑰𝑵𝑪𝑷𝑪 𝒎𝒆𝒔 𝒅𝒆 𝒂𝒅𝒒𝒖𝒊𝒔𝒊𝒄𝒊𝒐𝒏
22
Haga clic para modificar el estilo de título del patrón

https://data.finanzas.cdmx.gob.mx/servicios/inpc.html Factores del INPC

23
Haga clic para modificar el estilo de título del patrón
Ejemplo 1
El Ensueño, S.A. de C.V. ha adquirido maquinaria de fundición el 3 de
marzo de 2013, su monto de adquisición fue de $175,321 mas IVA, la
maquinaria se empieza a utilizar el 12 de marzo de ese mismo año. No
obstante, fiscalmente se opto por deducirla a partir del ejercicio fiscal 2014
(enero a diciembre) El porcentaje autorizado máximo es del 10%.

24
 Paso
Haga 1 modificar el estilo de título del patrón
clic para
Analizar el ejercicio, y anotar los datos que se tienen:
Fecha de compra 3 de marzo de 2013
Empezó a utilizar: 12 de marzo de 2013
Empezó a deducirla: periodo 2014 (enero a diciembre)
No hay deducción acumulada
Monto Original: $ 175, 321.00
al 31 de diciembre de 2013.
Monto de Deducción establecido: 10 % el saldo pendiente sigue
siendo el monto original
Numero de meses completos que se utilizo: 12

Ultimo mes de la primera mitad del periodo: junio de 2014

Los meses de uso son 12  enero a diciembre de 2014

INCP de marzo 2013 (supuesto): 112.72200

INCP de junio 2014 (supuesto): 109.0020 25
Haga
Pasoclic para
2 modificar el estilo de título del patrón
Hay que sacar el factor de
actualizacion

  𝑰𝑵𝑷𝑪 𝒅𝒆𝒍 𝒖𝒍𝒕𝒊𝒎𝒐 𝒎𝒆𝒔𝒅𝒆 𝒍𝒂 𝒑𝒓𝒊𝒎𝒆𝒓𝒂 𝒎𝒊𝒕𝒂𝒅 𝒅𝒆𝒍 𝒑𝒆𝒓𝒊𝒐𝒅𝒐

𝑭𝑨𝑪=
𝑰𝑵𝑪𝑷𝑪 𝒎𝒆𝒔 𝒅𝒆 𝒂𝒅𝒒𝒖𝒊𝒔𝒊𝒄𝒊𝒐𝒏

  𝟏𝟏𝟐 . 𝟕𝟐𝟐𝟎𝟎
𝑭𝑨𝑪= =𝟏 . 𝟎𝟑𝟒𝟏
𝟏𝟎𝟗. 𝟎𝟎𝟐𝟎

26
Haga
Pasoclic para
3 modificar el estilo de título del patrón
Monto Original $
175,321.00
(x) % de deducción autorizado 10%
Sacar la deducción del
ejercicio. (=) Depreciación Anual $ 17,532.10
(x) Factor de actualización 1.0341
(=) Deducción anual actualizada $18,129.94

27
Haga clic para modificar el estilo de título del patrón
Ejemplo 2
Stirling S.A. determina la deducción de inversión de ejercicio fiscal 2019, de un automóvil adquirido el 13 de
febrero de 2019, con un monto original del $350,000 mas Iva, lo empezó a utilizar a partir del momento de la
adquisición. Los meses completos de uso fueron de Marzo a diciembre de 2019 (10 meses).
Se pide, obtener el factor de actualización correspondiente y la deducción del ejercicio

NOTA: Según el art 36 fracción II de la LISR, los automóviles serán deducibles hasta por un monto de
$175,000; luego de eso es necesario vigilar la deducción fiscal determinada en cada ejercicio fiscal.

28
Haga
Pasoclic para
1 modificar el estilo de título del patrón
Analizar el ejercicio, y anotar los datos que se tienen:

Fecha de compra 13 de febrero de 2019

Empezó a utilizar: marzo de 2019
Periodo de deducción: periodo 2019 (marzo a diciembre)

Monto Original: $ 350,000

Monto Deducible según la LISR: $175,000.00

Monto de Deducción establecido: 25 %

Numero de meses completos que se utilizo: 10

29
Haga
Pasoclic para
2 modificar el estilo de título del patrón
Actualizar la deducción

Ultimo mes de la primera mitad del periodo: julio de 2019

Feb, Mar, Abr, May Jun, Jul, Ago, Sep, Oct, Nov, Dic

El periodo de uso es de febrero a diciembre, son 11 meses. La mitad es del periodo

julio, sin embargo, por ser un periodo de uso impar, se toma el INPc correspondiente al
mes anterior a la mitad del periodo, es decir, junio. Esto esta establecido por el articulo
31 párrafo 8.

INCP de junio 2019: 103.299

INCP de febrero 2019: 103.079 30

Haga
Pasoclic para
3 modificar el estilo de título del patrón
Hay que sacar el factor de
actualización

  𝑰𝑵𝑷𝑪 𝒅𝒆𝒍 𝒖𝒍𝒕𝒊𝒎𝒐 𝒎𝒆𝒔𝒅𝒆 𝒍𝒂 𝒑𝒓𝒊𝒎𝒆𝒓𝒂 𝒎𝒊𝒕𝒂𝒅 𝒅𝒆𝒍 𝒑𝒆𝒓𝒊𝒐𝒅𝒐

𝑭𝑨𝑪=
𝑰𝑵𝑪𝑷𝑪 𝒎𝒆𝒔 𝒅𝒆 𝒂𝒅𝒒𝒖𝒊𝒔𝒊𝒄𝒊𝒐𝒏

 
021
31
Haga
Pasoclic para
4 modificar el estilo de títuloValor
dela deducir
patrón según la LISR $ 175,000.00
(x) % de deducción autorizado 25%
(=) Depreciación Anual $ 43,750
Sacar la deducción del
ejercicio. (/) Numero de Meses del ejercicio 12
(=) Deducción Mensual actualizada $3,645.83
Monto Deducible según la LISR: $175,000.00
Monto NO Deducible según la LISR: $175,000.00 (x) Numero de meses completos de 10
utilización del bien en el ejercicio
$175,000 + $175,000.00 = $350,000 (=) Deducción del ejercicio $36,458.33
(x) Factor de actualización 1.0021
(=) Deducción anual actualizada $36534.89
32
 Haga clic para modificar el estilo de título delConclusiones
patrón

Para efectos fiscales, las inversiones son los activos fijos, gastos y cargos diferidos, y las
erogaciones en periodos preoperativos. Pueden ser totalmente deducibles, parcialmente
deducibles o no deducibles. Para que sean deducibles, se aplican porcentajes máximos
anuales autorizados en la propia LISR al monto original de la inversión

La deducción de las inversiones debe actualizarse utilizando un factor de actualización

determinado con índices nacionales de precios al consumidor.

33
Haga clic para modificar el estilo de título del patrón

Gracias!!!
34
 Haga clic para modificar el estilo de título del patrón Referencias
• Baca Urbina, G. (2007). Fundamentos de Ingeniería Economía. México: McGraw Hill. Recuperado el 20 de abril de 2020

• Blank, L., & Tarquin, A. (2012). Ingeniería Económica. México: McGraw Hill. Recuperado el 20 de abril de 2020

• Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (09 de diciembre de 2019). Ley del Impuesto sobre la Renta. Ultima Reforma DOF 09122019.
Recuperado el 20 de abril de 2020, de Cámara de Diputados: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR_091219.pdf

• SAF. (2020). Índice Nacional de Precios al Consumidor . Recuperado el 20 de abril de 2020, de Secretaria de Administración y Finanzas:
https://data.finanzas.cdmx.gob.mx/servicios/inpc.html

• SUAyED. (2012). Personas Morales I. Recuperado el 20 de abril de 2020, de Facultad de Contaduría y Administración. UNAM:
http://fcasua.contad.unam.mx/apuntes/interiores/docs/20172/contaduria/5/apunte/LC_1546_03027_A_Personas_Morales_I_v1.pdf

• U.V. (2012). Deducción de Inversiones. Recuperado el 20 de abril de 2020, de Universidad Veracruzana:

https://www.uv.mx/personal/mpavon/files/2012/02/deducciones-de-inversiones.pdf 35