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BALANCE GENERAL

El balance general es el estado que muestra en unidades monetarias la situación


financiera de una empresa o entidad económica en una fecha determinada, además tiene
el propósito de mostrar la naturaleza de los recursos económicos de la empresa, así
como los derechos de los acreedores y de la participación de los dueños.

Este estado comprende información clasificada y agrupada en tres grupos


principales:

 ACTIVO
 PASIVO
 PATRIMONIO
PARTES DEL BALANCE GENERAL
• ENCABEZAMIENTO: formado por el nombre Encabezado
o razón social de la empresa, el NIT,el nombre
del documento y la fecha de corte de cuentas.
• CUERPO O CONTENIDO: debe relejar en su
contenido la ecuación patrimonial; por ello, en
el cuerpo de un balance incluyen únicamente
las cuentas reales y se presentan clasificadas C
bajo tres títulos asi:en primer lugar, el nombre O
y el valor detallado de cada una de las N
cuentas de activo, en segundo lugar, nombre y
T
valor detallado de las cuentas de pasivo; y por
ultimo, las cuentas de patrimonio. E
N
• FIRMAS: debe llevar las firmas de los
responsables de su elaboración y aprobación I
del contador y el gerente, además la del D
revisor fiscal, si están dictaminados O

FIRMAS
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
DISPONIBLE
DEUDORES
INVENTARIOS
ACTIVOS NO CORRIENTES
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
INTANGIBLES
DIFERIDOS
VALORIZACIONES
TOTAL ACTIVO

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
OBLIGACIONES FINANCIERAS
PROVEEDORES
CUENTS POR PAGAR
IMPESTOS Y GRAVAMENES Y TASAS
OBLIGACIONES LABORALES
DIFERIDOS
PASIVO NO CORRIENTE
OTROS PASIVOS A LARGO PLAZO
ESTRUCTURA

BONOS Y PAPELES COMERCIALES


TOTAL PASIVO

PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
SUPERAVIT DE CAPITAL
RESERVAS
REVALORIZACION DEL PATRIMONIO
UTILIDAD DEL EJERCICIO
TOTAL PATRIMONIO
FORMAS DE PRESENTACION
• FORMA HORIZONTAL: Se presenta al lado izquierdo las cuentas de activo (por tener saldo debito), al lado
derecho las cuentas de pasivo y patrimonio(por tener saldo crédito).este modelo se basa en la ecuación
patrimonial : ACTIVO=PASIVO+
PATRIMONIO
• FORMA VERTICAL: Se caracteriza porque en la parte superior se presentan las cuentas de activo, enseguida
las de pasivo y por ultimo, en la misma columna, las cuentas de patrimonio

ACTIVO
=
PASIVO
+
PATRIMONIO
ELEMENTOS DEL BALANCE
ACTIVO
 Efectivo en caja y banco :El efectivo mostrado como circulante debe estar sujeto a libre disposición y sin
restricciones.
 Inversiones: debe indicar en la forma en q este hecha la inversión, que su liquidez sea inmediata
 Cuentas por cobrar: estas representan derechos exigibles provenientes de ventas, servicios prestados,
prestamos o anticipos otorgados.
 Inventarios: representan inversiones destinadas a las ventas o a la producción para su posterior venta.
 Propiedad planta y equipo: todos los activos tangibles adquiridos, construidos o en proceso de construcción,
con la intención de emplearlos en forma permanente, para la producción o suministro de otros bienes y
servicios, para arrendarlos, o para utilizarlos en la administración, que no están destinados para la venta y cuya
vida útil sobrepasa el año de utilización.
 Intangibles: conjunto de bienes inmateriales, representados en derechos, privilegios o ventajas de competencia
que son valiosos porque contribuyen a un aumento en ingresos o utilidades por medio de su empleo en el ente
económico; estos derechos se compran o se desarrollan en el curso normal de los negocios.
 Diferidos: conjunto de cuentas representadas en el valor de los gastos pagados por anticipado en
que incurre el ente económico en el desarrollo de su actividad, así como aquellos otros gastos
comúnmente denominados cargos diferidos, que representan bienes o servicios recibidos, de los
cuales se espera obtener beneficios económicos en otros períodos futuros.
 Valorizaciones: Comprende la utilidad potencial (no realizada) medida como la diferencia entre el
costo en libros de las inversiones y el valor intrínseco o el de cotización en bolsa de las mismas.
PASIVOS
 Obligaciones financieras: Comprende el valor de las obligaciones contraídas por el ente económico mediante la
obtención de recursos provenientes de establecimientos de crédito o de otras instituciones financieras u otros
entes distintos de los anteriores, del país o del exterior, también incluye los compromisos de recompra de
inversiones y cartera negociada.
 Proveedores: Comprende el valor de las obligaciones a cargo del ente económico, por concepto de la
adquisición de bienes y/o servicios para la fabricación o comercialización de los productos para la venta, en
desarrollo de las operaciones relacionadas directamente con la explotación del objeto social, tales como,
materias primas, materiales, combustibles, suministros, contratos de obra y compra de energía.
 Cuentas por pagar: comprende las obligaciones contraídas por el ente económico a favor de terceros y por
conceptos diferentes a obligaciones financieras y proveedores, tales como costos y gastos por pagar, deudas
con accionistas o socios, dividendos o participaciones por pagar, retenciones de impuestos por pagar y aportes
por obligaciones laborales.
 Impuestos, gravámenes y tasas: Comprende el valor de los gravámenes de carácter general y obligatorios a
favor del Estado y a cargo del ente económico por concepto de los cálculos con base en las liquidaciones
privadas sobre las respectivas bases impositivas generadas en el período fiscal.
 Obligaciones laborales: comprende el valor de los pasivos a cargo del ente económico y a favor de los
trabajadores, ex trabajadores o beneficiarios, originados en virtud de normas legales, convenciones de trabajo o
pactos colectivos, tales como: salarios por pagar, cesantías consolidadas, primas de servicios, prestaciones
extralegales e indemnizaciones laborales.
 Pasivos estimados y provisionados: Comprende los valores provisionados por el ente económico por concepto
de obligaciones para costos y gastos tales como, intereses, comisiones, honorarios, servicios, así como para
atender acreencias laborales no consolidadas determinadas en virtud de la relación con sus trabajadores;
igualmente para multas, sanciones, litigios, indemnizaciones, demandas, imprevistos, reparaciones y
mantenimiento.
 Diferidos: Comprende el valor de los ingresos no causados recibidos de clientes, los cuales tienen el carácter
de pasivo, que debido a su origen y naturaleza han de influir económicamente en varios ejercicios, en los que
deben ser aplicados o distribuidos.
 Otros pasivos: Comprende el conjunto de cuentas que se derivan de obligaciones a cargo del ente económico,
contraídas en desarrollo de actividades que por su naturaleza especial no pueden ser incluidas apropiadamente
en los demás grupos del pasivo
 Bonos y papeles comerciales: Comprende los valores recibidos por el ente económico por concepto de emisión
y venta de bonos ordinarios o convertibles en acciones, así como los papeles comerciales definidos como
valores de contenido crediticio emitidos por empresas comerciales, industriales y de servicios con el propósito
de financiar capital de trabajo
PATRIMONIO
 Capital social: valor total de los aportes iniciales y los posteriores aumentos o disminuciones que los socios,
accionistas, compañías o aportantes, ponen a disposición del ente económico mediante cuotas, acciones,
monto asignado o valor aportado, respectivamente, de acuerdo con escrituras públicas de constitución o
reformas, suscripción de acciones según el tipo de sociedad, asociación o negocio, con el lleno de los
requisitos legales.
 Superávit de capital: Comprende el valor de las cuentas que reflejan el incremento patrimonial ocasionado por
prima en colocación de acciones, cuotas o partes de interés social, las donaciones, el crédito mercantil, el know
how y el superávit método de participación.
 Reservas: Comprenden los valores que por mandato expreso del máximo órgano social, se han apropiado de
las utilidades líquidas de ejercicios anteriores obtenidas por el ente económico, con el objeto de cumplir
disposiciones legales, estatutarias o para fines específicos
 Revalorización del patrimonio: Comprende el valor del incremento patrimonial por concepto y de los saldos
originados en saneamientos fiscales, realizados conforme a las normas legales vigentes
Dividendos o participaciones decretadas en acciones ,cuotas o aportes de interés social:
Comprende el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se hace la
correspondiente emisión de acciones y/o la respectiva escritura de reforma del ente
económico por cuotas o partes de interés social y los pertinentes traslados en las respectivas
cuentas patrimoniales.
Resultados del ejercicio: Comprende el valor de las utilidades o pérdidas obtenidas por el
ente económico al cierre de cada ejercicio.
Resultado del ejercicio anterior: Comprende el valor de los resultados obtenidos en
ejercicios anteriores, por utilidades acumuladas que estén a disposición del máximo órgano
social o por pérdidas acumuladas no enjugadas.
Superávit por valorizaciones: comprende la valorización por inversiones, propiedad, planta y
equipo, así como de otros activos sujetos de valorización.
REVELACIONES SOBRE LOS RUBROS
DEL BALANCE GENERAL
En adición a lo dispuesto en la norma general sobre revelaciones, a través del balance general o subsidiariamente
en notas se debe revelar la naturaleza y cuantía de:
 Principales inversiones temporales y permanentes, con indicación de su valor de realización. Cuando se trate
de inversiones mediante las cuales se subordine otro ente, se indicara adicionalmente el porcentaje de
participación que cada una de ellas represente, el método utilizado para su contabilización y las utilidades
recibidas.
 Principales clases de cuentas y documentos por cobrar, indicando el movimiento de la provisión para
incobrables. Tratándose de cuentas y documentos a largo plazo, se debe indicar los valores recuperables en
cada uno de los cinco años siguientes y las tasas de interés aplicables.
 Principales clases de inventarios, método y bases de valuación, provisiones por cada clase, indicando las
originadas en pérdidas poco usuales o en pérdidas acumuladas sobre compromisos de compras en firme.
 Activos recibidos a titulo de leasing, clasificados según la naturaleza del contrato y el tipo de bienes, indicando
para cada caso el plazo acordado, el numero y valor de los cánones pendientes y el monto de la opción de
compra respectiva.
 Activos no operativos o puestos en venta.
 Obligaciones financieras, indicando: monto del principal; intereses causados; tasas de interés; vencimientos;
garantías; condiciones relativas a dividendos, capital de trabajo, etc.; instalamentos de deuda pagaderos en
cada uno de los próximos cinco años y obligaciones en mora y compromisos que se espera refinanciar.
 Obligaciones laborales y pensiones de jubilación, con indicación de sus clases y cuantías. Tratándose de
pensiones se debe revelar el número de personas cobijadas, el método actuarial usado, los beneficios cubiertos
y el movimiento de las cuentas respectivas.
 Financiamiento a través de bonos, caso en el cual se debe indicar:
• Valor nominal;
• Primas y descuentos;
• Carácter de la emisión;
• Monto total tanto autorizado como emitido;
• Plazo máximo de redención;
• Tasa de interés y forma de pago;
• Garantías, y
• Estipulaciones sobre su cancelación.
 En el financiamiento mediante bonos obligatoriamente convertibles en acciones se debe revelar además de la
información indicada en el numeral anterior, la siguiente:
• El número de acciones en reserva disponibles para atender la conversión;
• Bases utilizadas para fijar el precio de conversión;
• Condiciones para su conversión, y
• Aumento del capital suscrito originado en conversiones realizadas durante el ejercicio.
 Origen y naturaleza de las principales contingencias probables.
 Capital proyectado, comprometido y pagado, con indicación de sus clases y explicando los derechos
preferenciales; primas en colocación; aportes readquiridos o amortizados informando su cantidad, valor nominal
y costo de readquisición o amortización.
 Utilidades o excedentes apropiados y no apropiados. Revalorización o desvalorización del patrimonio.
 Dividendos, participaciones o excedentes por pagar en especie.
 Preferencias y otras restricciones existentes sobre distribución de utilidades. En cuanto a remesas de las
mismas al exterior se debe indicar el efecto impositivo.
 Desglose de rubros distintos de los anteriores que equivalgan a mas del 5% del activo total.