REGÍMENES DEL IMPUESTO A LA RENTA El RER

REGÍMENES DEL IMPUESTO A LA RENTA El RER y el nuevo RUS.

SESIÓN 6

DOCENTE: Nancy Ossandon Flores . Docente: Nancy Ossandon F.

 • Aplica las normas
nacionales
CAPACIDA relativas al
D impuesto a la renta

• Usa la norma
jurídica nacionales,
la doctrina y la
INDICADOR jurisprudencia para
DE LOGRO la resolución de la
casuística en
relación al
impuesto a la renta

Docente: Nancy Ossandon F.

REVISA EL LINK Y DEL VIDEO Y CONTESTA:

 https://
www.youtube.com/watch?v=GE0ArqE
itdk
 ¿Cuál es el tema del video?
 ¿Qué persona no pueden acogerse al RUS?
 ¿Qué significa nuevo RUS?

Docente: Nancy Ossandon F.

IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL

REGÍMENES
TRIBUTARIOS

•NUEVO RÉGIMEN UNICO SIMPLIFICADO – R.U.S.

•RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA – R.E.R.

Docente: Nancy Ossandon F.

IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL
REGÍMENES DE RENTA DE 3ra
CATEGORÍA
REGÍMENES

RÉGIMEN RÉGIMEN NUEVO

GENERAL ESPECIAL RÉGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO

Nuevo RUS
RER (Régimen
Régimen de (Régimen
Personas Jurídicas Unico
Especial del I. a Simplificado)
* la Renta)
Docente: Nancy Ossandon F.
Docente: Nancy Ossandon F.
INCLUYEN:
- Impuesto a la
Renta
- Impuesto General
a las Ventas
- Impuesto de
Promoción
Municipal

Docente: Nancy Ossandon F.

PERSONAS COMPRENDIDAS: BASE LEGAL: Articulo 3°
del D. Leg. N° 967
Personas Sucesione
naturales s
Modificación: D.L. N° 1270. indivisas
Personas comprendidas: Artículo
2° Numeral 2.1 literales a. y b.

Oficios
Actividad empresarial
Docente: Nancy Ossandon F.
PERSONAS NO COMPRENDIDAS:
BASE LEGAL: Artículo 3° del D. Leg. N° 967 y el D.S N° 077-2007-EF

Cuando ...

Venta Compra
s s

Modificación: D.L. N° 1270.

Numeral 3.1 del Artículo
3°:
2 o más Activos
S/. 96,000.00
UE Docente: Nancy Ossandon F.
PERSONAS NO COMPRENDIDAS:
BASE LEGAL: Artículo 3° del D. Leg. N° 967 y el D.S N° 077-2007-EF

Realicen la siguientes actividades :

Modificación: D.L. N°
1270. Numeral 3.2 Literal
c. del Artículo 3° Acápites
I y II

Transp de carga Transp. de pasajeros Comercio exterior

.

Org. Espectaculos Notarios, Casinos y Tragamonedas

públicos martilleros, .....
Docente: Nancy Ossandon F.
PERSONAS NO COMPRENDIDAS:
BASE LEGAL: Artículo 3° del D. Leg. N° 967

Tampoco podrán acogerse quienes realicen las

siguientes actividades:

Agencias Venta de Venta de

de viaje.... inmuebles Combustible

Consignación Terminales de Op. gravadas Op. afectas

almacenamient con el ISC al IVAP
o
Docente: Nancy Ossandon F.
CATEGORIZACIÓN Y CUOTA MENSUAL:
BASE LEGAL: Artículo 7° y 8° del D. Leg. N° 967

PARÁMETROS
CUOTA
Total ingresos Total
Categorías MENSUAL
Brutos Adquisiciones
Mensuales (S/.)
Mensuales
(Hasta S/.) (Hasta S/.)
1 5,000 5,000 20

2 8,000 8,000 50
D
e 3 13,000 13,000 200

r 4 20,000 20,000 400

o
5 30,000 30,000 600
g
Docente: Nancy Ossandon F.
“CATEGORÍA ESPECIAL”:
BASE LEGAL: Artículo 7 y 8° del D. Leg. N° 967

S/. 60,000.00

venta de frutas, hortalizas, dedicados exclusivamente al cultivo

legumbres, tubérculos, raíces, de productos agrícolas y que vendan
semillas sus productos en su estado natural.

Docente: Nancy Ossandon F.

COMPROBANTES DE PAGO:
BASE LEGAL: Artículo 16° del D. Leg. N° 937 y la R.S.N° 143-2007/Sunat
EMITI
R

FACTUR LIQ. DE COMPRA

TICKET
A

BOLETA DE
GUIA DE
VENTA
REMISIÓN Docente: Nancy Ossandon F.
COMPROBANTES DE PAGO:
BASE LEGAL: Artículo 17° del D. Leg. N° 937 EXIGI
R

TICKET REC. x HONORARIOS

FACTUR
A

BOLETA DE
GUIA DE VENTA
REMISIÓN Docente: Nancy Ossandon F.
RENTAS DE OTRAS CATEGORÍAS:
BASE LEGAL: Artículo 19° del D. Leg. N° 937

NRUS
Reg. General
Docente: Nancy Ossandon F.
OTRAS OBLIGACIONES:
BASE LEGAL: Artículo 20°,21° y 22° del D. Leg. N° 937

Libros y registros
contables

Exhibir en
lugar visible

Comprobantes
emitidos
Comprobantes que
sustenten adquisiciones

Docente: Nancy Ossandon F.

 Excede el límite mensual
de adquisiciones de la
categoría más alta o
S/. permitidas para el régimen
8,000.00

En el mes
en que
ocurra

Docente: Nancy Ossandon F.

CASO PRÁCTICO N° 1

Rubén Medina con número de RUC 10103540502 (contribuyente del NUEVO

RUS que está sujeto a la percepción), es dueño de una bodega y compra el
15 de Enero de 2010, 5 cajas de cerveza (producto sujeto a la percepción)
a la Distribuidora “BACO”, que ha sido designada por la SUNAT, como
Agente de Percepción de acuerdo con el siguiente detalle:
CONCEPTO MONTO
Valor de venta 150
IGV (19%) 29
Precio Venta 179
Percepción (2%) 4
Total a pagar S/.183
El monto de los S/. 4 cobrado por adelantado por la
Distribuidora
“BACO", por encargo de la SUNAT, puede ser compensado por el
contribuyente en su cuota del NUEVO RUS a partir del
período

tributario Febrero 2010.

Docente: Nancy Ossandon F.

CASO PRÁCTICO N° 2
CASO PRACTICO 2
La empresa unipersonal “Totys” con RUC Nº 10102137597,
cuya activ idad es la venta de juguetes, empieza
sus operaciones el 1 de Febrero de 2007, para ello cuenta
con
un local comercial en el distrito de La Victoria, y con activos
fijos (sin incluir el predio) que ascienden a S/.
80,000. En el mes de Febrero de 2010 “Totys”
presentó los siguientes datos:

Total ingresos brutos de Febrero 2010 S/. 10,000

Total adquisiciones de Febrero 2010 S/. 9,000

¿Podría acogerse al NRUS? ¿En qué categoría?

Docente: Nancy Ossandon F.

CASO PRÁCTICO N° 3
CASO PRACTICO 3
La Sra. María Fernández es dueña de un mini-market y
pretende cambiarse al Nuevo RUS ya que un Contador
le ha indicado que cumple los para el
que
supuestos acogimiento a dicho
la
contribuyente se encuentra en el Régimen General
Régimen. Se sabe
desde Agosto de 2005.
Además, la Sra. María Fernández nos proporciona los
siguientes datos:
Ingresos anuales 2009 S/. 238,800
Total de adquisiciones S/. 152,832
anuales 2009
Ingresos Enero 2009 S/. 21,000
Adquisiciones Enero 2009 S/. 8,000

¿Podría acogerse al NRUS a partir de Enero 2010? ¿En qué

categoría?

Docente: Nancy Ossandon F.

Docente: Nancy Ossandon F.
BASE LEGAL: Artículo 117° del D.S N° 179-2004-EF

Personas Sociedades Sucesione Personas

naturale s jurídicas
s conyugale indivisas
s

Comercio Industria Servicios

Docente: Nancy Ossandon F.
BASE LEGAL: Artículo 117° del D.S N° 179-2004-EF

ACTIVIDADES DE COMERCIO Y/O

INDUSTRIA:
  V e n t a de los bienes que adquieran, produzcan o
manufacturen.
  V e n t a de recursos naturales que extraigan,
 incluidos la cría y el cultivo.
 ACTIVIDADES DE SERVICIOS:
  C u a l q u i e r otra actividad no señalada
expresamente en el punto anterior

OJO: Las actividades antes señaladas podrán ser realizadas en forma

conjunta.

Docente: Nancy Ossandon F.

SUJETOS NO COMPRENDIDOS
BASE LEGAL: Artículo 118° inc. a) del D.S N° 179-2004-EF

Cuando ...
Personal no > a
10

S/.525,000 S/.525,000

S/.126,000
Compras
Ventas
(no incluye
(Ingresos Netos)
activos
fijos)

Activos
(no incluye predios y vehículos)

Docente: Nancy Ossandon F.

SUJETOS NO COMPRENDIDOS
BASE LEGAL: Artículo 118° inc. b) del D.S N° 179-2004-EF

Realiza la siguientes
actividades :
Contratos de

construcción

Transp. Org. Espectáculos Notarios, Casinos y

De públicos martilleros, ... Tragamoneda
carga s

Agencias Venta de Venta de Terminales de

de viaje.... inmuebles Combustible almacenamiento
Docente: Nancy Ossandon F.
SUJETOS NO COMPRENDIDOS
BASE LEGAL: Artículo 118° inc. b) del D.S N° 179-2004-EF

Además las que realicen la siguientes actividades (CIIU):

Médicos y Veterinarios Activ

odontólogos idades
jurídicas

Actividades Arquitectur Informática Asesoramiento

de a y conexas empresarial
contabilidad e ingeniería
Docente: Nancy Ossandon F.
CUOTA APLICABLE
BASE LEGAL: Artículo 120° del D.S N° 179-2004-EF

Comercio e industria
1.5%
de sus
ingresos netos
mensuales

Servicios

18%
Docente: Nancy Ossandon F.
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
BASE LEGAL: Artículo 124° del D.S N° 179-2004-EF, RS.234-2006/SUNAT, RS. 071-
2004/2004

1)

2)

3)

Libro de Planillas o la Planilla Electrónica,

4) según
corresponda, en caso de tener trabajadores dependientes.
Docente: Nancy Ossandon F.
El contribuyente Ricardo Contreras
tiene una imprenta, en el mes de
agosto del año 2008 obtuvo
ingresos por S/. 12,000; asimismo
comercializa cajas de cartón, por
los que obtuvo ingresos
ascendentes a S/. 8,000 ¿Cuál es el
monto de su cuota del RER en ese
mes?

Docente: Nancy Ossandon F.

 El contribuyente Ricardo Contreras tiene una imprenta, en el mes de
agosto del año 2008 obtuvo ingresos por S/. 12,000; asimismo
comercializa cajas de cartón, por los que obtuvo ingresos ascendentes a
S/. 8,000 ¿Cuál es el monto de su cuota del RER en ese mes?
Rpta: S/. 300.00

Se aplica la tasa del impuesto de 1.5% de los ingresos

netos.
SERVICIOS DE VENTA DE CAJAS DE
IMPRENTA CARTÓN
INGRESO NETO 12,000 8,000
TASA DE IMPUESTO 1.5% 1.5%
MONTO APAGAR 180 120

Docente: Nancy Ossandon F.

La empresa TRANSCARGO EIRL
realiza el serv icio de traslado de
mercaderías mediante vehículos
con una capacidad mayor a 2
Toneladas Métricas. En el mes de
enero de 2009 obtuvo ingresos por
S/. 21,000. Asimismo, alquiló uno
de sus locales como
depósito de
mercaderías, por lo que
obtuvo ingresos ascendentes a
S/. 18,500
¿Cuál es el monto de su cuota
del RER en ese mes? Docente: Nancy Ossandon F.
CASO PRÁCTICO 02

La empresa TRANSCARGO EIRL realiza el servicio de traslado de

mercaderías mediante vehículos con una capacidad mayor a 2
Toneladas Métricas. En el mes de enero de 2009 obtuvo ingresos por
S/. 21,000. Asimismo, alquiló uno de sus locales como depósito
de mercaderías, por lo que obtuvo ingresos a
ascendentes 18,500 ¿Cuál es el monto de su cuota del RER S/.
en ese mes?
Rpta:
El CERO.
contribuyente no puede acogerse al RER ni al Nuevo RUS debido a
que las actividades que realiza se encuentran excluidas de ambos
regímenes. En tal sentido, debe tributar conforme al Régimen
General.
SERVICIOS DE SERVICIO DE
TRASLADO DE DEPÓSITO
MERCANCÍA DE MERCANCÍAS
INGRESO NETO 21,000 18,500
TASA DE IMPUESTO 30% 30%
MONTO APAGAR 6,300 5,550

Docente: Nancy Ossandon F.