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EXENCIONES FISCALES
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EXENCIONES FISCALES
• Se ha visto que así como el sujeto pasivo de la obligación fiscal debe
satisfacer la prestación tributaria , el sujeto activo tiene como
principal atribución ,en el campo impositivo exigir el cumplimiento de
la obligación fiscal en los términos previstos por la ley y que no puede
renunciar al cobro de la prestación tributaria a cargo de un
contribuyente .
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Margain, Nos dice que la exención de pago de la obligación tributaria es
un privilegio creado por razones de equidad conveniencia o política
económica .
De equidad por cuanto que aquellos que ya cubren un gravamen, es
justo que no paguen otro, por lo que se les exime del nuevo a fin de
dejarlos en situación de igualdad .
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• de conveniencia porque en los llamados gravámenes sobre los
consumos el pagador es , salvo ciertas excepciones , el consumidor ,
el comprador de la mercancía o el usuario del servicio por lo que es
necesario eximir de impuestos al consumo de artículos o de servicios
considerados de 1ª necesidad , a fin de no encarecer el costo de la
vida .
• de política económica , cuando se desea incrementar el desarrollo de
ciertas industrias , consideradas como nueva son necesarias .
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• se debe tomar en consideración que sólo puede haber exención donde
hay causación del tributo , pues la finalidad de este privilegio
establecido en la ley es la de no exigir a determinada categoría de
contribuyentes el cumplimiento de la obligación fiscal , pero sin que
ello contribuya un perdón de la deuda .
• entonces aceptando que la existencia de la exención obedece a razones
de equidad , conveniencia o política económica , puede decirse que en
materia impositiva la exención consiste en que por disposición de la ley
queda liberado de su obligación el sujeto pasivo de la obligación fiscal ,
es decir , la exención es esencialmente una liberación de la obligación
por disposición de ley .
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CARACTERÍSTICAS DE LAS EXENCIONES
FISCALES
a) Por ser un privilegio que se otorga el sujeto pasivo de un tributo ,
debe estar expresamente establecida en la ley y su interpretación
debe ser categóricamente estricta , es decir , debe estarse
exactamente a los términos en que fue creada la exención , sin
ampliarla o restringirla , mi aplicarla por analogía o mayoría de
razón .
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• B) la aplicación de la exención es para el futuro . sería indebido y
causa de inseguridad jurídica que el particular pretendiera darle
efecto retroactivo para favorecer situaciones anteriores al
establecimiento de ella .
• C) la exención es temporal y personal . es temporal porque sólo
subsiste mientras no se modifique o suprima la disposición que la
decrete y personal porque únicamente favorece al sujeto pasivo
previsto en esa hipótesis legal .
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CLASIFICACIÓN DE LAS EXENCIONES FISCALES
• MARGAIN Señala que las exenciones se clasifican en :
• Objetivas y subjetivas , las primeras se otorgan en atención a ciertas
cualidades y características del objeto que genera el gravamen , como es el
caso de artículos de 1ª necesidad para la subsistencia del hombre ; las
segundas son las que se establecen en función de la persona como en el caso
de autores por las regalías que percibe no de diplomáticos extranjeros .
• permanentes y transitorias . las primeras subsisten hasta que tanto no sea
reformada la ley que las concede ; las segundas son las que se establecen
para gozarse por un lapso determinado .
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• Absolutas y relativas . las primeras liberan al contribuyente de la obligación
fiscal sustantiva y de las obligaciones fiscales formales ; las segundas
únicamente liberan al contribuyente de las obligaciones fiscales sustantivas
por lo que deberá cumplir la obligación fiscal formal .
• Constitucionales , son las que se encuentran establecidas directamente en la
Constitución Política Del Estado . En México un ejemplo es el salario mínimo ,
hay que por disposición constitucional se le exime de todo gravamen .
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EXENCIONES FISCALES
• Económicas . son aquellas que se establecen con el fin de auxiliar al desarrollo
económico del país .
• Distributivas . son las que se crean con la finalidad de distribuir más
equitativamente la carga tributaria , inobservancia del principio de Justicia .
• con fines sociales . son los que se otorgan para fomentar el desarrollo cultural
de la población , ya sea en el aspecto tecnológico , artístico , deportivo , etc.