APORTE DEL CONCEPTO ÉTICO DE LA FILOSOFÍA DE

FERNANDO SAVATER AL CÓDIGO DE ÉTICA DEL

PROFESIONAL DE CONTADURÍA PÚBLICA, EMANADO EN
LA LEY 43 DE 1990, EN SU CAPÍTULO IV,
ARTÍCULOS 35 AL 40.

SANDRA MILEISY MENDOZA MOSQUERA

ASESOR
JUAN FERNANDO GUARIN

BUENAVENTURA
DICIEMBRE DE 2017
 ANTECEDENTES
Como aporte al concepto de la ética más cercano a este proyecto se encuentra es la investigación realizada por las señoritas
MARITZA ANDREA GUARÍN ZORA Y VIVIANA LORENA MEJIA LONDOÑO sobre el concepto de ética de la
filosofía de EMMANUEL KANT al código de ética del profesional de contaduría pública, emanado en la ley 43 de 1990, en
su capítulo iv, artículos 35 al 40.

También se encontró el trabajo titulado “actitud del estudiante de contaduría pública de la universidad del valle sede pacífico
frente al principio de integridad en la ética del contador público” realizado por la señorita TERESA CUNDUMÍ en el año
2009.
 ANTECEDENTES
También, se encuentra la monografía titulada “COMPORTAMIENTO ÉTICO DEL CONTADOR PÚBLICO EGRESADO DE LA
UNIVERSIDAD DEL VALLE SEDE PACÍFICO” realizado por la señorita ANA MOLANO, en el año 2007, mediante el cual evalúa el
comportamiento ético del contador público egresado de la Universidad del Valle Sede Pacífico donde nos muestra el deterioro del
comportamiento ético del contador.

De igual forma, se encontró la tesis titulada “EL ROL DEL CONTADOR PÚBLICO Y SU RESPONSABILIDAD ÉTICA ANTE LA
SOCIEDAD” de la Universidad san Martin de Porres en Perú, de la autoría del estudiante GUILLERMO MIGUEL GUIBERT ALVA la
cual se orienta a resumir los principales problemas que demuestran el incumplimiento de las normas éticas (Irresponsabilidad,
deshonestidad intelectual, falta de equidad, Incumplimiento de compromisos), por parte de los Contadores en el Perú y el mundo.

Por otro lado, se encontró la investigación titulada “LA ÉTICA PROFESIONAL Y EL CONTADOR PÚBLICO” de la Universidad
Nacional del cuyo, de la autoría de las estudiantes MARÍA DENISE ALPENTISTA, MARÍA SOLEDAD IASUOZZI, MARÍA GISELA
MERÍN las cuales argumentaban que la profesión de Contador Público tiene diversas y muy importantes incumbencias sociales por lo
que continuamente se debe reflexionar y optar entre lo bueno y lo malo, lo correcto y lo que no lo es. La investigación
 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
•DE QUÉ FORMA LA FALTA DE UN SISTEMA DE
CONTROL INTERNO HA AFECTADO LOS PROCESOS
ADMINISTRATIVOS, OPERATIVOS Y CONTABLES DEL
ESTABLECIMIENTO SOL Y LUNA?

•¿POR QUÉ UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO

CONTRIBUIRÁ A MEJORAR EL RENDIMIENTO EN LAS
DISTINTAS ÁREAS DEL MOTEL SOL Y LUNA?
 
 OBJETIVOS
•GENERAL .

DISEÑAR UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA EL ESTABLECIMIENTO DE COMERCIO SOL

Y LUNA. CON EL FIN DE OPTIMIZAR LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN, ADMINISTRACIÓN, ASÍ
COMO PARA MEJORAR LA UTILIZACIÓN DE LOS RECURSOS DISPONIBLES

•ESPECÍFICOS

PRESENTAR LOS ASPECTOS TEÓRICOS DEL MODELO EN QUE SE VA A SUSTENTAR EL DISEÑO DE

UN SISTEMA DE CONTROL.
 
REALIZAR UN DIAGNÓSTICO SOBRE EL CONTROL INTERNO DEL ESTABLECIMIENTO DE
COMERCIO SOL Y LUNA.
 
ELABORAR LOS MANUALES DE FUNCIONES Y PROCEDIMIENTOS QUE AYUDEN A
IDENTIFICAR CON CLARIDAD LOS PERFILES DE LOS EMPLEADOS, LAS FUNCIONES Y LOS PASOS
A SEGUIR EN LAS DIFERENTES ACTIVIDADES DE ACUERDO A LAS NECESIDADES QUE SE
PRESENTEN.
 
CONSOLIDAR LA INFORMACIÓN YA SELECCIONADA Y ANALIZADA PARA OBTENER EL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO DE LA EMPRESA MOTEL SOL Y LUNA.
 JUSTIFICACIÓN

•ESTUDIANTE

•EMPRESA

•UNIVERSIDAD
 ASPECTOS CONCEPTUALES
COSO PERFILES
CONTROL INTERNO PROCESOS

PRINCIPIOS MANUALES

COMPONENTES

CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN
 ASPECTOS METODOLOGICOS
TIPO DE INVESTIGACIÓN CUALITATIVA
MÉTODO DE INVESTIGACIÓN INDUCTIVO

TÉCNICAS PARA LA OBSERVACIÓN

RECOLECCIÓN DE DATOS HERRAMIENTAS
ILUSTRATIVAS

FUENTES PARA LA RECOLECCIÓN DE DATOS:

PRIMARIA EMPRESA Y
TRABAJADORES.
SECUNDARIA DOCUMENTOS DE LA
ENTIDAD
 MARCO TEORICO
cumplimiento objetivo específico 1

ENFOQUE CONTEMPORÁNEO .
COSO
ORGANIZACIÓN VOLUNTARIA DEL SECTOR
PRIVADO, ESTABLECIDA EN LOS EEUU, DEDICADA
A PROPORCIONAR ORIENTACIÓN A LA GESTIÓN
EJECUTIVA Y LAS ENTIDADES DE GOBIERNO
SOBRE LOS ASPECTOS FUNDAMENTALES DE
ORGANIZACIÓN DE ESTE, LA ÉTICA
EMPRESARIAL, CONTROL INTERNO, GESTIÓN DEL
RIESGO EMPRESARIAL, EL FRAUDE, Y LA
PRESENTACIÓN DE INFORMES FINANCIEROS.
COSO HA ESTABLECIDO UN MODELO COMÚN DE
CONTROL INTERNO CONTRA EL CUAL LAS
 MARCO TEORICO
EVOLUCIÓN DEL COSO.

• 1992 COSO I

• 2004 COSO II ( ADMINISTRACIÓN

DE RIESGOS EMPRESARIALES)
• 2013 COSO III
COMPONENTES Y PRINCIPIOS
 DIAGNÓSTICO
( Cumplimiento objetivo específico 2)

Las herramientas ilustrativas se dividen en tres grandes grupos,

los cuales son:

• Evaluación de los principios

• Evaluación de los componentes

• Evaluación general del sistema de control

 HERRAMIENTAS ILUSTRATIVAS
Evaluación de los componentes — Actividades de control.
¿Presente? (SI/NO) ¿En funcionamiento? (SI/NO) Explicación/Conclusión
12. Despliega políticas y procedimientos –La organización despliega actividades La empresa no tiene mecanismos para
de control a trávez de políticas que establecen las expectativas y comunicar y velar por la correcta
procedimientos que ponen dichas políticas en acción. aplicación de las políticas y
procedimientos, por lo tanto, no se le
hace seguimiento oportuno a este tipo
NO NO
de elementos fundamentales para el
control interno.

Núm. Identificativo Descripción de la deficiencia de control interno. Evalúe la gravedad de la deficiencia de control
interno: (Tenga en cuenta los demás controles
destinados a llevar a la práctica otros principios, de
este u otros componentes, compensan la deficiencia
de control interno .)
Enumere deficiencias de control
interno relacionadas con otro principio
que pudiera incidir sobre esta
deficiencia.

¿La deficiencia de comentarios /controles de

control interno es compensación
una deficiencia
grave? (SI/NO)

AC 12-1 A pesar de que la gerencia delega responsabilidades, Las responsabilidades

estas no son contínuas y tampoco se realiza asignadas no son ejecutadas
seguimiento a las diferentes instrucciones que con continuidad, de lo
imparte la dirección. NO contrario los resultados serian
mas efectivos para la empresa.

AC12- 2 Las instrucciones no son llevadas a cabo en el A pesar de que se imparten

momento oportuno, con diligencia y con coherencia instrucciones, estas no son
por parte del personal. aplicadas al 100% , sin
NO embargo, los empleados
realizan sus funciones y se
obtienen buenos resultados.

AC 12-3 Las políticas y procedimientos que se comunican Esta comunicación verbal ha

oralmente son más faciles de evitar , lo que conlleva dado resultado en tanto los
a reducir las responsabilidades por la rendición de empleados las apliquen tal
cuentas al respecto. como deben ser, sin embargo
NO es importante documentarlas
en aras de evitar riesgos por el
no cumplimiento de estas.

Explicación/Conclusión
Evalúe las deficiencias más allá de los componentes: Deficiencias graves detectadas en relación con los principios 10 y 11
Evalúe si alguna deficiencia de control interno o combinación de ellas al
considerarse más allá del componente, supone una deficiencia grave.

Evalúe el componente aplicando su criterio profesional y básandose en los SI/NO Explicación/Conclusión

principios y en las deficiencias-
¿Esta presente el componente? NO Se detectan deficiencias graves

¿Está en funcionamiento el componente? NO Dado que el componente no está presente, tampoco esta en
funcionamiento.
 HALLAZGOS DEL
DIAGNÓSTICO
• La empresa no tiene documentado el manual de funciones y
procedimientos.

• Los procesos que se utilizan para salvaguardar los activos se limitan

al mantenimiento preventivo de la infraestructura y equipos.

• A pesar que la gerencia delega responsabilidades, estas no son

continúas y tampoco se realiza seguimiento a las diferentes
instrucciones que imparte la dirección.

• La comunicación no tiene trascendencia por mucho tiempo.

• La administración no realiza seguimientos y no toma medidas

correctivas definitivas.
CONCLUSIONES DEL DIAGNÓSTICO
• Establecer los objetivos

• Diseño de un código de ética y conducta

• Diseñar el manual de funciones y responsabilidades

• Establecer riesgos

• Establecer y delimitar responsabilidades

• Adquirir programas que sean legales y que abarquen las diferentes

operaciones de la empresa
PROPUESTA DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO PARA EL
ESTABLECIMIENTO DE
COMERCIO SOL Y LUNA
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

ACTUAL PROPUESTA
 MANUALES DE FUNCIONES Y PROCEDIMIENTOS
(Cumplimiento objetivo especifico 3)

Los procesos propuestos que se indican a continuación, fueron elaborados

utilizando la metodología PHCA.

• Recepción atención y salida del cliente

• Ventas y manejo de ingresos
• Compras o proveedores
• Mantenimiento
• Selección de personal
• Contabilidad
• Información y comunicación
• Evaluación del riesgo
Diagrama de flujo para el proceso
de atención al cliente
Ingresa el cliente al El cliente es ubicado
Inicio establecimiento, en la habitación de su
recepción informa a preferencia
auxiliar operativo.

Auxiliar operativo Cliente sale de la Recepción toma

realiza la inspección habitación y realiza el
de la habitación e pago al auxiliar
informa a recepción operativo según lo
informado por
recepción
pedido al cliente y
hace seguimiento
para que este llegue
en el menor tiempo

Suplir los elementos e

insumos necesarios para la
Quejas atención de un nuevo
atendidas por cliente.
Supervisor o
Administrador

FIN
 MANUAL DE CARGOS, FUNCIONES
Y PERFILES
A continuación se presentan los cargos con base en la estructura orgánica
propuesta.

• Administrador
• Contador
• Auxiliar administrativa
• Auxiliar contable
• Supervisores
• Recepcionistas
• Camareras
• Cocineras
• Auxiliar de operaciones
• Auxiliar de mantenimiento
 PERFIL DEL ADMINISTRADOR
 
CARGO: ADMINISTRADOR
UBICACIÓN: ADMINISTRACIÒN
JEFE DIRECTO: SOCIOS
 
MISIÓN DEL CARGO:
• Administrar con eficiencia y eficacia los recursos materiales, el talento humano, los recursos tecnológicos, financieros entre
otros, del establecimiento, en procura del buen uso, la satisfacción del cliente tanto interno como externo y garantizar resultados
de sostenibilidad financiera y salud organizacional en general.
 
PERSONAS A CARGO:
• Auxiliar contable, administrativa, contador, supervisores, auxiliares de operación, de recepción, camareras, mantenimiento y
auxiliar de cocina.

 
FUNCIONES:
• Autorizar y ejecutar compromisos que sean necesarios para el desarrollo del establecimiento.
• Ejecutar los planes y programas aprobados.
• Mantener informados a los socios sobre los temas de la empresa
• Administrar y distribuir los recursos financieros
• Atender los asuntos legales y externos de la empresa
• Gestionar con efectividad las situaciones retadoras: incendios, amenazas de bombas, intoxicaciones, desastres naturales, etc.
• Detectar necesidades de planificación
 CONCLUSIONES
• La última actualización que trae COSO realiza una ampliación
importante de conceptos insertados en cada uno de los principios
que presenta, en los objetivos y en cada uno de los ítems que da
para identificar que en una empresa se encuentra presente y en
funcionamiento el control interno y que el mismo, funciona con
eficiencia y eficacia.

• A través de las diferentes actividades que se realizaron para

identificar las falencias de la empresa por no contar con un SCI
formal, se da cumplimiento al objetivo específico número dos, el
cual consistía en realizar un diagnóstico sobre el control interno
existente del establecimiento de comercio SOL Y LUNA.
 CONCLUSIONES
• En la evaluación del control interno se estableció que los
procesos, funciones y cargos se venían desempeñando, pero era
preciso documentarlas y asignarlas a los empleados de manera
formal, para un mayor compromiso y mejora de los procesos de
la empresa.

• Una vez consolidada la información obtenida a través del

desarrollo y aplicación del modelo Coso, se identificó con
claridad la estructura aplicable al diseño del sistema de control
interno del establecimiento comercial Sol y Luna, identificando
qué componentes y principios están presentes y en
funcionamiento, los controles existentes y las deficiencias, todo
este proceso contribuyó a conocer la empresa y así desarrollar el
diseño del control interno propuesto.
 RECOMENDACIONES
• La Implementación del sistema de control interno
propuesto.

• Implementar actividades que promuevan los buenos valores

y buenos hábitos laborales en los trabajadores.

• Establecer comunicación clara tanto verbal como

escrita con los empleados de la empresa.

• A nivel académico, la Universidad debería intensificar las

materias relacionadas con el control interno
MUCHAS
GRACIAS