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 MEMORIA E INFORMACION

FINANCIERA
 NIC1
MEMORIA E
INFORMACION
FINANCIERA
La memoria financiera sirve para ampliar la información
contenida en los demás estados, la memoria deberá
presentarse y elaborarse conjuntamente con los demás estados
financieros

La finalidad principal de la memoria es complementar


la información que suministran otras cuentas anuales
como: 

*El balance de situación
*La cuenta de resultados
*El estado de cambios en el patrimonio neto
*El estado de flujos de efectivo
TIPOS DE MEMORIA

• La memoria ordinaria: se presenta por las grandes empresas

• La memoria abreviada: se presenta por las pequeñas y medianas


empresas
La información financiera es información que produce la
contabilidad indispensable para la administración y el
desarrollo de las empresas y por lo tanto es procesada y
concentrada para uso de la gerencia y personas que
trabajan en la empresa.

Se presenta de forma estructurada y de una forma fácil de


entender. Por lo general, incluyen estados financieros básicos,
acompañados de una discusión y análisis de la gerencia.
LA NIC 1
PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS
Esta norma establece las bases para la
presentación de los estados financieros
de propósito general para asegurar que
los mismos sean comparables, tanto con
los estados financieros de la misma
entidad correspondientes a periodos
OBJETIVO anteriores, como con los de otras
entidades
TIPOS Y COMPONENTES

*Estados de situación financiera


*Estado de resultado integral
*Estado de cambios en el
patrimonio
*Estados flujos de efectivo
*Estados financieros separados *Notas de estados financieros
*Estados financieros
consolidados
COMPONENTES
*Estados financieros
intermedios (NIC 34)

TIPOS
FINALID
AD

“Los estados financieros constituyen una


representación estructurada de la
situación financiera y del rendimiento
financiero de una entidad”
CARACTERISTICAS
IDENTIFICABLES

• Periodo definido (al 31 de diciembre del


2019)
• Moneda de presentación (soles , dólares
,euros,etc)
• Redondeo ( a la milésima mas cercana )
CUMPLIMIENTO EN LA PRESENTACION

Periodo de Hipótesis de Consistencia y


Reporte negoción en Comparabilidad
marcha
DEVENGO

Base contable de acumulación

MATERIALIDAD Y AGRUPACION

Importancia relativa

COMPENSACION

Solo en algunos casos


Estado de Situación Financiera

ACTIVOS Y IMPUESTOS PARTIDAS


PASIVOS DIFERIDOS ADICIONAL
ES

*Corriente, no *Naturaleza y liquidez.


*Siempre como partidas
corriente ,orden de *Función de los activos y
no corrientes.
liquidez, relevancia. pasivos.
ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL

• Un único estado de resultado integral.


TIPOS • Dos estados: resultados operativos e
integrales

OTROS • Diferencias cambiarias (traducción de


RESULTADOS EEFF)
• Revaluación de activos.
INTEGRALES

REVELACION • Por naturaleza (operativos, financieros)


DE INGRESOS Y • Por función (depreciación, salarios)
GASTOS
 Reserva legal art.
229
 NIC 7
RESERVA LEGAL ART. 229 LEY GENERAL DE
SOCIEDADES

Establece que un mínimo del diez por Se establece que estas reservas
El exceso sobre este están destinadas a cubrir las
ciento (10%) de la utilidad debe ser
límite no tiene la pérdidas correspondientes a un
destinado a una reserva legal, hasta que ella
alcance un monto igual a la quinta parte del condición de reserva ejercicio.
capital legal.

La sociedad puede capitalizar la reserva


legal; sin embargo, determina que si
La sociedad puede capitalizar la
éste fuera el caso queda obligada a
reserva legal; sin embargo,
reponerla, es decir detrayendo el diez
determina que si éste fuera el caso
por ciento (10%) de esas utilidades
queda obligada a reponerla
hasta alcanzar la quinta parte del capital
(20%).
NIC 7 EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

OBJETIVOS
DEFINICION
 Informar sobre los flujos de efectivo de una
Es el estado financiero básico que muestra el empresa es útil para los usuarios de los estados
efectivo generado y utilizado en las actividades financieros base para evaluar la capacidad de la
de operación, inversión y financiación. empresa para generar efectivo y equivalentes de
efectivo.
Un Estado de Flujos de Efectivo es de tipo
financiero y muestra entradas, salidas y cambio  Así como para evaluar las necesidades de la
neto en el efectivo de las diferentes actividades empresa de utilizar esos flujos de efectivo
de una empresa durante un período contable, en
una forma que concilie los saldos de efectivo  Establecer la necesidad atraves de los cambios
inicial y final. históricos en el efectivo y equivalentes de
efectivo de la empresa.
BENEFICIOS

 Los beneficios percibidos de presentar el estado


de flujos de efectivo, en relación con el estado
de situación financiera y el estado de pérdidas y
ganancias y la utilidad integral 

 Proporciona una visión de la estructura


financiera de la entidad (incluyendo su liquidez
y solvencia) y su capacidad de afectar las
cuantías y programación de los flujos de
efectivo con el fin de adaptarse a las
circunstancias cambiantes y las oportunidades.
CONCEPTOS

EFECTIVO EQUIVALENTE: Está
constituido por aquellas inversiones de
EFECTIVO: Es el corto plazo que se realizan habitualmente FLUJO DE EFECTIVO
dinero en efectivo y y que deben cumplir 3 requisitos: BRUTO: Corresponde al
depósitos a la vista. total de efectivo ingresado o
 Que se conviertan rápidamente en
egresado por algún tipo de
dinero y por montos conocidos.
actividad, ya sea de
 Que exista la intención de efectuar inversión, financiamiento u
dicha conversión en un plazo no operacional.
superior a 90 días.
 Que exista un riesgo mínimo de
FLUJO DE EFECTIVO pérdida de valor como producto de
NETO: Corresponde al monto dicha conversión.
neto de efectivo, es decir,
ingreso menos egreso, de algún
tipo de actividad, ya sea de
inversión, financiamiento u
operacional.
PARTICIPACION DE
TRABAJADORES
¿Qué empleadores
están obligados a
¿QUÉ SON LAS repartir utilidades?
UTILIDADES?

Es el derecho que poseen ¿En qué consiste


los trabajadores sobre los la participación de  Todas las empresas del
beneficios generados las utilidades? régimen de la actividad
durante el ejercicio privada que: Cuenten con
económico de la empresa más de 20 trabajadores.
con fines de lucro  Que desarrollen actividades
generadoras de rentas de
tercera categoría, según la Ley
La participación de las utilidades es un
de Impuesto a la Renta.
derecho reconocido en el artículo 29° de
la Constitución Política del Perú. Tiene
 Que, en un determinado año
por objeto que los trabajadores accedan a hayan producido una renta
las utilidades netas (cuando las hubiera) anual antes de impuestos,
que percibe el empleador como sobre la cual se determinan
consecuencia de su gestión empresarial. las utilidades laborales.
¿Cuál es el porcentaje a repartir
en caso la empresa esté obligada
¿Quiénes tienen
a otorgar utilidades? ese derecho?
 Las empresas que están
obligadas a repartir Tienen derecho a
utilidades, el porcentaje de participar en las
reparto está condicionado a la utilidades todos los
actividad principal que trabajadores que hayan
desarrolle cada una de ellas. cumplido las jornadas
máximas de trabajo
establecido en la
empresa , sea a plazo
 Empresas Pesqueras 10%. indefinido o sujetos a
 Empresas de telecomunicaciones 10%. cualquier modalidades
 Empresas industriales 10%. contemporáneas.
 Empresas mineras 8%.
 Empresas de comercio y restaurantes
8%.
 Empresas que realicen otras
actividades 5%.
¿Qué empresas no
están obligadas a
repartir utilidades?

Las empresas autogestionarias,


cooperativas y comunales, las
DATO
empresas individuales, las Participarán en el reparto de las
utilidades los trabajadores que
sociedades civiles, y en general
hayan sufrido accidente de trabajo o
todas las empresas que no enfermedad ocupacional y que haya
excedan los 20 trabajadores, dado lugar a descanso médico,
están exonerados de repartir debidamente acreditado, al amparo y
utilidades. bajo los parámetros de la norma de
seguridad y salud en el trabajo.
¿Cómo se hace el cálculo para ¿El empleador deberá entregar algún
determinar la cantidad de documento a los trabajadores que
trabajadores de una empresa? perciban utilidades?

se sumará el total de trabajadores que


hubieran laborado para él en cada  Nombre o razón social del empleador.
mes del ejercicio correspondiente y el  Nombre completo del trabajador.
 Renta Anual de la empresa antes de impuestos.
resultado total se dividirá entre doce.  Número de días laborados por los trabajadores.
Cuando en un mes varíe el número de  Remuneración del trabajador considerada para el
trabajadores contratados por la cálculo.
empresa, se tomará en cuenta el  Número total de los días laborados por todos los
número mayor, redondeando a la trabajadores del empleador con derecho a percibir
unidad superior siempre y cuando la utilidades.
fracción que resultara fuera igual o  Remuneración total pagada a todos los trabajadores del
mayor a 0.5. empleador.
 Monto del remanente generado por el trabajador, de ser
el caso
¿Cuál es el procedimiento
para el reparto de utilidades?

Los empleadores, de acuerdo al porcentaje de utilidades que les


corresponde repartir, lo harán de la siguiente manera:
 El primer 50% se calcula dividiendo el 50% de las utilidades que se
obtengan de acuerdo al porcentaje que le corresponde, entre la suma de
los días efectivamente trabajados por todos los trabajadores de la
empresa en el año, este resultado se multiplica por el número de días
laborados por cada trabajador durante el ejercicio.
 El segundo 50% se obtiene, dividiendo el 50% de las utilidades que
corresponden, según porcentaje, entre la suma total de las
remuneraciones percibidas por los trabajadores en el año, este resultado
se multiplica por el total de las remuneraciones que correspondan a
cada trabajador en el ejercicio.
El pago de las utilidades se deberá
¿Cuál es el plazo que tienen los realizar dentro de los 30 días de
empleadores para efectuar el vencido el plazo para la presentación
reparto de utilidades? de la Declaración Jurada Anual del
Impuesto a la Renta.

Lo aconsejable es primero dialogar con el


empleador sobre el impago de utilidades, no
¿Qué hacer si no obstante, si la empresa persiste con el
me pagan? incumplimiento, refiere que lo recomendable es
acudir a la autoridad administrativa de trabajo,
es decir al Ministerio de Trabajo, entidad que
mediante inspecciones no solo revisará si se ha
repartido esta bonificación, sino de que se haya
hecho de forma correcta.
DATO
Las cooperativas sociedades
civiles empresas
autogestionarias y las
microempresas no están
obligadas a entregar
utilidades porque cuentan con
una ley especial.
 IMPUESTO A LA RENTA
 NICC 12
IMPUESTO A LA RENTA

El impuesto a la Renta (IR) es un tributo


que se recauda una vez al año y grava
todas las ganancias obtenidas de un
trabajo o de la explotación de un capital,
ya sea un bien mueble o inmueble.
Este impuesto debe ser pagado de forma
obligatoria por el beneficiario de la renta.
¿CUÁNTAS CATEGORIAS DE IMPUESTO A LA RENTA
EXISTEN?
PRIMERA CATEGORIA

Rentas de capital
 Se produce por el alquiler y/o cesión
de bienes muebles o inmuebles.

01 SEGUNDA CATEGORIA
La ganancia de capital que se
02 obtiene enajenación

03 TERCERA CATEGORIA
04 Se impone a todos los ingresos que se
obtiene al desarrollar actividades emp.
05
CUARTA CATEGORIA
Se producen por los ingresos que perciben
las personas por su trabajo independiente.

Rentas de
QUINTA CATEGORIA

trabajo
Es una retención mensual que se da a
través de una planilla
¿CÓMO CALCULAR EL IMPUESTO A LA RENTA?
PRIMERA
1 Identifica el monto CATEGORIA
Si alquilas un departamento por S/ 1,300.00 (incluyendo luz y
agua), sobre dicho monto calcularás el impuesto.
Para aplicar el impuesto debes
identificar el monto.
Sobre el monto identificado se aplica el impuesto de 5%.
1,300.00 X 5% = S/ 65.00 Impuesto mensual
El impuesto a pagar mensualmente será de S/ 65.00.
2 Aplica el impuesto

Por ejemplo el inmueble tiene un valor de autoevalúo de S/


3 Compara el impuesto 200,000.00 por tanto el 6% de dicho monto será S/ 12,000.00.
Al final del año, deberás De los S/ 12,000.00 debes obtener el 5%: 12,000 x 5% = 600.00
comparar el impuesto pagado Ahora debemos comparar los pagos efectuados durante el año con
durante el año con el impuesto los S/ 600.00. que es el monto mínimo que se debería haber
que se origine a partir del 6% del cobrado en el año:
S/ 65.00 (pagados mensualmente) x 12 meses = S/ 780.00.
valor de autoevalúo.
 
¿CÓMO CALCULAR EL IMPUESTO A LA RENTA?

SEGUNDA
CATEGORIA
1 Determina el costo de
adquisición actualizado de tu
inmueble

Precio de venta- Costo de adquisición


actualizado=Renta neta.
2 Determinar la Renta Neta

3 Determinación del A la renta neta obtenida se debe aplicar la tasa efectiva


del impuesto
A la renta 5%, esto
neta obtenida dará aplicar
se debe comola resultado el
tasa efectiva
impuesto
impuesto a pagar.  
del impuesto 5%, esto dará como resultado el
impuesto a pagar.  
¿CÓMO CALCULAR EL IMPUESTO A LA RENTA?
TERCERA
Los contribuyentes
CATEGORIA
que perciban rentas de
tercera categoría se
encuentran gravados con las siguientes tasas

EJERCICIO TASA APLICABLE


·         Hasta el 2014 ·         30%

·         2015-2016 ·         28%

·         2017 en adelante ·         29.5%


¿CÓMO CALCULAR EL IMPUESTO A LA RENTA?

CUARTA
CATEGORIA
1. Descuenta el 20% de los ingresos si tuviste S/ 40 000.00 soles de ingresos durante todo
percibidos o cobrados durante el el año 2019, debes descontar S/ 8 000.00 soles.
año 40,000 - 8,000 = 32,000

Resta 7 UIT S/ 30,100.00 del resultado anterior: 32,000


2. Descuenta el valor de 7 UIT - 30,100 = 1,900

Rango o tramo de ingresos: Tasa a aplicar


Valor
Rangode o UIT 2020: S/
tramo 4,300.00
de ingresos: Tasa a aplicar
3. Aplica la tasa del impuesto por
•Valor1er Tramo: de 0-5 UIT 8%
de UIT 2020: S/ 4,300.00
cada tramo de ingresos
••2do Tramo: de0-5
1er Tramo: de 5 –UIT
20 UIT
8% 14%
••3er
2doTramo:
Tramo:dede20-
5 –3520UIT
UIT17%
14%
••4to Tramo: de
3er Tramo: de 20-
35- 35
45 UIT
UIT 17%
20%
••5to
4to Tramo:
Tramo: más de45
de 35- 45UIT
UIT20%
30%
•5to Tramo: más1,900
de 45xUIT
8% 30%
= S/ 152.00
1,900 x 8% = S/ 152.00
¿CÓMO CALCULAR EL IMPUESTO A LA RENTA?

QUINTA
CATEGORIA
Si se recibe ingresos por un total de S/ 38 000.00
1. Suma tus ingresos totales del año soles durante todo el año 2020 debe descontar
y descontar 7 UIT 7 UIT S/ 30,100.00 : 38,000 - 30,100 = 7,900

Rango o tramo de ingresos: Tasa a aplicar


•1er Tramo: de 0-5 UIT 8%
2. Aplica la tasa del impuesto por •2do Tramo: de 5 – 20 UIT 14%
cada tramo de ingresos •3er Tramo: de 20- 35 UIT 17%
•4to Tramo: de 35- 45 UIT 20%
•5to Tramo: más de 45 UIT 30%
S/ 7 900 x 8% = S/ 632.00..

3. Descuenta las retenciones Retenciones del año: 2,000


que tu empleador realizó Impuesto calculado
Retenciones del año:632 - 2,000 = S/ 1 368.00 (Saldo a
2,000
durante el año favor)
Impuesto calculado 632 - 2,000 = S/ 1 368.00 (Saldo a
favor)
¿CÓMO DECLARAR EL IMPUESTO A LA RENTA?

3
¿CÓMO DECLARAR EL IMPUESTO A LA RENTA?

5
IMPUESTO A LAS GANANCIAS O RENTA

La norma “NIC 12, Impuesto sobre las ganancias” prescribe el


tratamiento contable de los impuestos que recaen sobre la
renta de las empresas. Regula tanto el impuesto corriente
como el impuesto diferido.

RECONOCIMIENTO
RECONOCIMIENTO

El impuesto corriente, corresponde al periodo presente y a los anteriores, debe ser reconocido como
un pasivo en la medida en que no haya sido liquidado.

El impuesto diferido es un mecanismo financiero de reconocer los impuestos que se pagan


anticipadamente (activo
El impuesto diferido pormecanismo
es un impuesto diferido)
financieroy las
de obligaciones
reconocer losfuturas de pagar
impuestos impuestos
que se pagan
(pasivo por impuesto
anticipadamente diferido).
(activo por impuesto diferido) y las obligaciones futuras de pagar impuestos
(pasivo por impuesto diferido).
ALCANCE

Esta Norma
Esta Norma debe
debe ser
ser aplicada
aplicada en
en la
la contabilización
contabilización del
del impuesto
impuesto aa las
las
ganancias.
ganancias.
  
Para los
•• Para los propósitos
propósitos de de esta
esta Norma,
Norma, elel término
término impuesto
impuesto aa las
las
ganancias incluye
ganancias incluye todos
todos los
los impuestos,
impuestos, ya ya sean
sean nacionales
nacionales oo
extranjeros, que
extranjeros, que se se relacionan
relacionan con
con las
las ganancias
ganancias sujetas
sujetas aa
imposición.
imposición.

Esta Norma
•• Esta Norma nono aborda
aborda los
los métodos
métodos de de contabilización
contabilización dede las
las
subvenciones del
subvenciones del gobierno, ni
gobierno, ni dede los
los créditos
créditos fiscales
fiscales por
por
inversiones. Sin
inversiones. Sin embargo,
embargo, la
la Norma
Norma sese ocupa
ocupa de
de la
la contabilización
contabilización
de las
de las diferencias
diferencias temporarias
temporarias queque pueden
pueden derivarse
derivarse de de tales
tales
subvenciones oo deducciones
subvenciones deducciones fiscales.
fiscales.
CASO PRACTICO
Dora Von es la dueña de la empresa “MEKTREK” la cual es una empresa dedicada al rubro industrial. Por tratarse de una de las
empresas más importantes del medio, durante el año 2015, esta empresa registró utilidades por un monto ascendente a
S/.25’340,390.00 Nuevos Soles.
La pregunta que nos hace la Sra. Dora Von es la siguiente: la empresa ¿está obligada a efectuar el reparto de utilidades entre sus
trabajadores? Si esto fuera así ¿cuál sería la forma de efectuar esa distribución ya que si bien no conoce del todo el tema sabe que
esa obligación debió haberse cumplido durante el mes de abril del presente año?
SOLUCIÓN:
Por ello, fue necesario solicitarle dicha información a la Sra. Dora Von la cual nos indicó que el número de
trabajadores durante el año 2015 ,por lo que nos alcanzó el siguiente detalle:
MES Y AÑO NÚMERO DE TRABAJADORES
1. Promedio de trabajadores
Enero 21 trabajadores
Febrero 15 trabajadores
Marzo 23 trabajadores
Abril 20 trabajadores PROMEDIO DE TRABAJADORES =
Mayo 30 trabajadores NUMERO DE TRABAJADORES AÑO
Junio 14 trabajadores
Julio 18 trabajadores
2015/NUMERO DE MESES
Agosto 28 trabajadores
Setiembre 27 trabajadores
Octubre 20 trabajadores
Promedio de trabajadores año 2015 : 257 / 12
Noviembre 20 trabajadores Promedio de Trabajadores año 2015 : 21.42 trabajadores
Diciembre 21 trabajadores Número de trabajadores computables : 21 trabajadores
Numero de trabajadores =257
2. PROMEDIO O MONTO DE LA DISTRIBUCIÓN 4. PROCEDIMIENTO DE DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES

TIPO DE EMPRESA PORCENTAJE 4.1. cincuenta por ciento (50%) será distribuido en
Empresas pesqueras 10% función a los días laborados por cada trabajador,
Empresas de telecomunicaciones 10% entendiéndose como tal los días reales y efectivamente
Empresas industriales 10%
trabajados.
Empresas mineras 8%

Empresas de comercio al por mayor y al por menor


8%
y restaurantes 4.2. Cincuenta por ciento (50%) se distribuirá en
Empresas que realizan otras actividades 5% proporción a las remuneraciones de cada trabajador.

3. Determinación del monto a repartir  Factor del 50% en función de los días laborados
el porcentaje antes indicado debe ser aplicado al importe
de las utilidades antes del pago del Impuesto a la Renta. Coeficiente de Días Trabajados: 50% de las
utilidades por distribuir / Total de días laborados
25’340,390.00*10%= 2’534,039.00 por la totalidad de trabajadores.
TRABAJADOR
Nº DE DÍAS EFECTIVOS
DE TRABAJO DURANTE Coeficiente de Días Coeficiente de Días Trabajados: 50% (S/. 2’534,039.00) / 3,729
TODO EL EJERCICIO 2015
1 250 Trabajados: 50% de las Coeficiente de Días Trabajados: 1’267,019.50 / 3,729
2 210
3 185 utilidades por distribuir / Coeficiente de Días Trabajados: 339.7746045
4 45
5
6
118
220
Total de días laborados
7
8
100
160
por la totalidad de
9
10
245
130
trabajadores.
11 186
12 201
13 187 Nº DE DÍAS EFECTIVOS PARTICIPACIÓN EN FUNCIÓN
TRABAJADOR FACTOR DIARIO
14 200 DE TRABAJO A LOS DÍAS LABORADOS
15 213 1 250 339.7746045 S/.84,943.65
16 198 2 210 339.7746045 S/.71,352.67
17 199 3 185 339.7746045 S/.62,858.30
18 125
4 45 339.7746045 S/.15,289.86
19 216
20 111
5 118 339.7746045 S/.40,093.40
21 240 6 220 339.7746045 S/.74,750.41
7 100 339.7746045 S/.33,977.46
Número total de días trabajados de
todos los trabajadores
3739 8 160 339.7746045 S/.54,363.94
9 245 339.7746045 S/.83,244.78
10 130 339.7746045 S/.44,170.70
11 186 339.7746045 S/.63,198.08
Utilidades a distribuir: S/. 2’534,039.00 12 201 339.7746045 S/.68,294.70

Número total de días laborados: 3,729 13


14
187
200
339.7746045
339.7746045
S/.63,537.85
S/.67,954.92
15 213 339.7746045 S/.72,371.99
16 198 339.7746045 S/.67,275.37
17 199 339.7746045 S/.67,615.15
18 125 339.7746045 S/.42,471.83
19 216 339.7746045 S/.73,391.31
20 111 339.7746045 S/.37,714.98
21 240 339.7746045 S/.81,545.91
 Factor del 50% en función de las remuneraciones
Para poder obtener este coeficiente debemos contar Utilidades a distribuir: S/. 2’534,039.00
con la información referida a las remuneraciones de Importe total de las remuneraciones: S/.595,223.00
cada trabajador durante el Ejercicio 2015. Para ello, la
Sra. Dora Von nos entrega el siguiente otro detalle: Coeficiente de Remuneraciones: 50% de las utilidades
REMUNERACIONES
por distribuir / Total de remuneraciones de la totalidad de
TRABAJADOR PERCIBIDAS DURANTE
TODO EL EJERCICIO 2015 trabajadores.
1 S/.54,000.00
2 S/.52,000.00
3 S/.12,850.00
4 S/.6,547.00
5
6
S/.48,750.00
S/.15,447.00
Coeficiente de Remuneraciones:
7 S/.32,587.00 50% (S/. 2’534,039.00) / S/.595,223.00
8 S/.19,874.00
9 S/.30,250.00 Coeficiente de Remuneraciones:
10 S/.22,450.00
11 S/.62,500.00 1’267,019.50 / S/.595,223.00
12
13
S/.10,585.00
S/.9,860.00 Coeficiente de Remuneraciones: 2.128646742
14 S/.10,500.00
15 S/.46,000.00
16 S/.8,960.00
17 S/.17,860.00
18 S/.19,600.00
19 S/.26,587.00
20 S/.48,560.00
21 S/.39,456.00
Monto total de
remuneraciones de todos S/.595,223.00
los trabajadores
Con este dato, procedemos a obtener el monto de las 5. PARTICIPACIÓN LÍMITE EN LAS UTILIDADES QUE
utilidades que le corresponde (en principio) recibir por PUEDE PERCIBIR CADA TRABAJADOR
concepto de las remuneraciones percibidas:
Aplicando al caso concreto, se le requirió a la Sra. Dora Von el
dato respectivo por lo que ella nos remitió lo siguiente:
PARTICIPACIÓN
REMUNERACIÓN EN FUNCIÓN
FACTOR
TRABAJADOR ANUAL EJERCICIO A LAS
DIARIO TRABAJADOR ULTIMA REMUNERACIÓN
2015 REMUNERACIONES
PERCIBIDAS
1 S/.4,500.00
1 S/.54,000.00 2.128646742 S/.114,946.92 2 S/.4,330.00
2 S/.52,000.00 2.128646742 S/.110,689.63
3 S/.1,060.00
3 S/.12,850.00 2.128646742 S/.27,353.11
4 S/.550.00
4 S/.6,547.00 2.128646742 S/.13,936.25
5 S/.4,050.00
5 S/.48,750.00 2.128646742 S/.103,771.53
6 S/.15,447.00 2.128646742 S/.32,881.21 6 S/.1,280.00
7 S/.32,587.00 2.128646742 S/.69,366.21 7 S/.2,720.00
8 S/.19,874.00 2.128646742 S/.42,304.73 8 S/.1,660.00
9 S/.30,250.00 2.128646742 S/.64,391.56 9 S/.2,550.00
10 S/.22,450.00 2.128646742 S/.47,788.12 10 S/.1,870.00
11 S/.62,500.00 2.128646742 S/.133,040.42 11 S/.5,200.00
12 S/.10,585.00 2.128646742 S/.22,531.73 12 S/.880.00
13 S/.9,860.00 2.128646742 S/.20,988.46 13 S/.820.00
14 S/.10,500.00 2.128646742 S/.22,350.79
14 S/.875.00
15 S/.46,000.00 2.128646742 S/.97,917.75
15 S/.3,850.00
16 S/.8,960.00 2.128646742 S/.19,072.67
16 S/.746.00
17 S/.17,860.00 2.128646742 S/.38,017.63
18 S/.19,600.00 2.128646742 S/.41,721.48 17 S/.149.00
19 S/.26,587.00 2.128646742 S/.56,594.33 18 S/.1,600.00
20 S/.48,560.00 2.128646742 S/.103,367.09 19 S/.2,250.00
21 S/.39,456.00 2.128646742 S/.83,987.89 20 S/.4,046.00
21 S/.3,200.00
Advirtiendo entonces cuál es el monto límite, procederemos con
Aplicando el límite antes indicado, tenemos que los
determinar cuál es el monto que cada trabajador deberá recibir
montos límites que se deberán tomar en cuenta para
por concepto de utilidades.
otorgar el reparto de utilidades es el siguiente:
PARTICIPACIÓN
PARTICIPACIÓN MONTO A
TRABAJAD EN FUNCIÓN A SUMA A PERCIBIR MONTO
ÚLTIMA TOPE EN FUNCIÓN A LA PERCIBIR
TRABAJADOR MONTO LÍMITE OR LOS
REMUNERACIÓN
PROVISIONAL LÍMITE
DEFINITIVO
REMUNERACIÓN MAXIMO DÍAS LABORADOS
1 S/.4,500.00 18 S/.81,000.00
1 S/.84,943.65 S/.114,946.92 S/.199,890.58 S/.81,000.00 S/.81,000.00
2 S/.4,330.00 18 S/.77,940.00
2 S/.71,352.67 S/.110,689.63 S/.182,042.30 S/.77,940.00 S/.77,940.00
3 S/.1,060.00 18 S/.19,080.00
3 S/.62,858.30 S/.27,353.11 S/.90,211.41 S/.19,080.00 S/.19,080.00
4 S/.550.00 18 S/.9,900.00
4 S/.15,289.86 S/.13,936.25 S/.29,226.11 S/.9,900.00 S/.9,900.00
5 S/.4,050.00 18 S/.72,900.00
5 S/.40,093.40 S/.103,771.53 S/.143,864.93 S/.72,900.00 S/.72,900.00
6 S/.1,280.00 18 S/.23,040.00
6 S/.74,750.41 S/.32,881.21 S/.107,631.62 S/.23,040.00 S/.23,040.00
7 S/.2,720.00 18 S/.48,960.00
7 S/.33,977.46 S/.69,366.21 S/.103,343.67 S/.48,960.00 S/.48,960.00
8 S/.1,660.00 18 S/.29,880.00
8 S/.54,363.94 S/.42,304.73 S/.96,668.66 S/.29,880.00 S/.29,880.00
9 S/.2,550.00 18 S/.45,900.00
10 S/.1,870.00 18 S/.33,660.00 9 S/.83,244.78 S/.64,391.56 S/.147,636.34 S/.45,900.00 S/.45,900.00
11 S/.5,200.00 18 S/.93,600.00 10 S/.44,170.70 S/.47,788.12 S/.91,958.82 S/.33,660.00 S/.33,660.00
12 S/.880.00 18 S/.15,840.00 11 S/.63,198.08 S/.133,040.42 S/.196,238.50 S/.93,600.00 S/.93,600.00
13 S/.820.00 18 S/.14,760.00 12 S/.68,294.70 S/.22,531.73 S/.90,826.42 S/.15,840.00 S/.15,840.00
14 S/.875.00 18 S/.15,750.00 13 S/.63,537.85 S/.20,988.46 S/.84,526.31 S/.14,760.00 S/.14,760.00
15 S/.3,850.00 18 S/.69,300.00 14 S/.67,954.92 S/.22,350.79 S/.90,305.71 S/.15,750.00 S/.15,750.00
16 S/.746.00 18 S/.13,428.00 15 S/.72,371.99 S/.97,917.75 S/.170,289.74 S/.69,300.00 S/.69,300.00
17 S/.149.00 18 S/.2,682.00 16 S/.67,275.37 S/.19,072.67 S/.86,348.05 S/.13,428.00 S/.13,428.00
18 S/.1,600.00 18 S/.28,800.00 17 S/.67,615.15 S/.38,017.63 S/.105,632.78 S/.2,682.00 S/.2,682.00
19 S/.2,250.00 18 S/.40,500.00 18 S/.42,471.83 S/.41,721.48 S/.84,193.30 S/.28,800.00 S/.28,800.00
20 S/.4,046.00 18 S/.72,828.00 19 S/.73,391.31 S/.56,594.33 S/.129,985.65 S/.40,500.00 S/.40,500.00
21 S/.3,200.00 18 S/.57,600.00 20 S/.37,714.98 S/.103,367.09 S/.141,082.07 S/.72,828.00 S/.72,828.00
21 S/.81,545.91 S/.83,987.89 S/.165,533.79 S/.57,600.00 S/.57,600.00
FINALMENTE:
cada trabajador deberá recibir por concepto de utilidades los siguientes importes
TRABAJADOR ULTIMA REMUNERACIÓN
1 S/.81,000.00
2 S/.77,940.00
3 S/.19,080.00
4 S/.9,900.00
5 S/.72,900.00
6 S/.23,040.00
7 S/.48,960.00
8 S/.29,880.00
9 S/.45,900.00
10 S/.33,660.00
11 S/.93,600.00
12 S/.15,840.00
13 S/.14,760.00
14 S/.15,750.00
15 S/.69,300.00
16 S/.13,428.00
17 S/.2,682.00
18 S/.28,800.00
19 S/.40,500.00
20 S/.72,828.00
21 S/.57,600.00
CASO PRACTICO: RESERVA LEGAL
La Empresa COMPUTO SAC dedicada a la Comercialización de Suministros de Computo, quienes solicitan en Mayo 2016 tener una
Reserva Legal de la Utilidad del año 2015. Así mismo se sabe que existe una Reserva Legal de periodos anteriores por S/.
30,000.00 Presenta el Estado de Resultados del periodo 2015:
Ventas 224,000.00
Costo de Ventas 157,234.00
Utilidad Bruta 66,766.00 Utilidad neta: S/. 37,822.18 x 10% = S/. 3,782.22
Gastos de Venta 9,000.00
Gastos de Administración 18,250.00 (Reserva legal del ejercicio 2015)
Utilidad operativa 39,516.00 Reserva Legal ejercicios anteriores= S/. 30,000.00
Otros ingresos de gestión 23,000.00
Utilidades antes de participaciones 62,516.00
Total = S/. 33,782.22 (Reserva legal Acumulada)
e impuestos Capital: S/. 250,000.00 x 20% = S/. 50,000.00
Participaciones los trabajadores 6,251.60
Impuesto a la Renta 18,442.22
Utilidad Neta 37,822.18 TRATAMIENTO CONTABLE
Así mismo el Patrimonio de la Empresa del año 2014
(Según el Estado de Situación Financiera) es:
PATRIMONIO
Capital 250,000.00
Reserva Legal 30,000.00
Utilidades Acumuladas 44,073.78
Total del Patrimonio 324,073.78
DISTRIBUCION DE UTILIDADES A LOS ACCIONISTAS
La Empresa Transporte Mabel SAC, ha obtenido una Utilidad Neta del Ejercicio 2017 (Después de Impuesto a la Renta), de
S/170,000.00. Mediante Junta General de Accionistas del día 29 de Mayo del 2018; se acordó la Distribución de Dividendos
entre sus 2 socios el Importe de S/70,000.00; sabiendo que los porcentajes de Participación en la empresa de los socios es el
siguiente: Socio A = 60% y Socio B = 40%.
ACCIONISTA PORCENTAJES UTILIDADES IMPUESTO 5% NETO

Socio A 60% 42,000.00 2,100.00 39,900.00


Socio B 40% 28,000.00 1,400.00 26,600.00
TOTAL 100% 70,000.00 3,500.00 66,500.00

TRATAMIENTO CONTABLE