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Introducción

Presupuestos flexibles,
variaciones en costos indirectos
y control administrativo
Integrantes:
Introducción

 En el siguiente informe hablaremos de los


presupuestos flexibles, sus variaciones y su serie de
fórmulas, una para cada departamento, la diferencia
entre costos real y costo estándar se llama variación.
Planeación de los costos indirectos
variables y fijos.

 El objetivo de explicar las similitudes y las diferencias


entre estos costos es que en ambos casos, planear
únicamente las actividades esenciales y ser eficientes;
los costos indirectos fijos se determinan, por lo
general, mucho antes de que empiece el periodo
presupuestado.
Planeación de los costos indirectos
variables

 Para planear con efectividad estos costos, los


gerentes deben centrar la atención en las actividades
que crean un producto o servicio de mayor calidad
para sus clientes y eliminar aquellas actividades que
no agregan valor.
Planeación de los costos indirectos
fijos

 La planificación de los costos indirectos fijos sirve como


instrumento de control a la dirección de las instituciones,
debido a que le permite conocer, sistemáticamente y de
manera ágil, cualquier desviación que ocurra en la ejecución
real de la producción.
Costo estándar

Es un sistema de costos que:


 Atribuye los costos directos a la producción.

 Aplica los costos indirectos basándose en las tasas de


costos indirectos estándar multiplicadas por las
cantidades estándar.
Tasas presupuestadas de costos
indirectos variables

Se desarrollan en 4 pasos:
1. Elegir el periodo que se usara para el presupuesto.

2. Seleccionar las bases de la aplicación de costos que se usaran.

3. Identificar los costos indirectos variables asociados .

4. Calcular la tasa por unidad de cada base de aplicación de


costos usada para aplicar los costos indirectos variables a la
producción obtenida.
Tasas presupuestadas de costos
indirectos variables

Tasa presupuestada del costo Insumo presupuestado x Tasa presupuestada del


indirecto variable por unidad = deseado por
unidad costo indirecto variable
Producida producida producida

= 0.40 horas por chamarra x $30 por hora


= $12 por chamarra
Tasas presupuestadas de costos
indirectos fijos

 Es un factor utilizado para realizar la distribución de


los costos indirectos estimados durante el proceso de
producción, cabe anotar como ya se dijo antes que
esta tasa se calcula antes de iniciar la producción y su
resultado se expresa en cantidades.
.
Tasas presupuestadas de costos
indirectos fijos

Costos indirectos fijos Costos totales presupuestados del grupo


Presupuestados por unidad = del grupo de costos indirectos fijos
de aplicación del costo ------------------------------------------------------------
cantidad presupuestada de la base de
aplicación de los costos

=$3,312,000 =$57.50 por hora-maquina


57,600

El costeo estándar, los $57.50 de costos indirectos fijos por hora-máquina, se


necesitan 40 horas-maquina por unidad producida
Calculo de costo indirecto fijo
presupuestado por unidad producida

Costo indirecto fijo cantidad presupuestada de la base costo indirecto fijo


Presupuestado por = aplicación de costos permitida x presupuestado por
Unidad producida por unidad producida unidad de base de
aplicación

= 0.40 de una hora maquina por chamarra x $57.50 por hora-


maquina
=$23.00 por chamarra
Variación en la eficiencia de los costos
indirectos variables

La variación en la eficiencia de los costos indirectos


variables es la diferencia entre la cantidad real de la base
de aplicación del costo usada y la cantidad presupuestada
de la base de aplicación del costo real.
Ejemplo de variaciones en los costos
indirectos variables de Webb

RESULTADO REAL MONTO DEL PRESUPUESTO FLEXIBLE

1. Unidades producidas (chamarras) 10,000 10,000


2. Horas-maquina por unidad producida 0.45 0.40
3. Horas –maquina (1x2) 4,500 4,000
4. Costos indirectos variables $ 130,500 $120,000
5. Costos indirectos variables por hora-maquina $29.00 $30.00 (4/3)
6. Costos indirectos variables por unidad producida $13.05 $12.00 (4/1)
formula

Variación en los costos costos reales _ monto del presupuesto flexible


Indirectos variables del = incurridos flexible
Presupuesto flexible
=$130,500-$120,000

=$10,500 D
Variación en los gastos indirectos
variables

 Es la diferencia entre el costo indirecto real variable


por unidad de la base de aplicación del costo y el
costo indirecto presupuestado variable por unidad de
la base de aplicación del costo, multiplicada por la
cantidad real de los costos indirectos variables.
Variaciones en los costos indirectos
fijos

El monto del presupuesto flexible para una partida de


un costo fijo también es el monto que se incluye en el
presupuesto estático que se prepara al inicio del
periodo.
Variación en el volumen de
producción

 Denominada también variación en el nivel del


denominador, surge de la diferencia entre los costos
indirectos fijos presupuestados y los costos indirectos fijos
aplicados, tomando como base la producción realmente
obtenida.
 Ejemplo
Variación en el costos fijos costos indirectos fijos
volumen de = presupuestados - aplicados para las
Producción unidades reales
producidas

=$276,ooo – (0.40 horas por chamarra * $57.50 por hora * 10,000 chamarras)
=$276,ooo – ($23 por chamarra * 10,000 chamarras)
=$276,000 - $23,000
=$46,000 D
Método de prorrateo

 El prorrateo es el enfoque más conservador, en el


sentido que da como resultado una menor utilidad en
operación.
Método de prorrateo

 Ejemplo:
Variación en el volumen costos indirectos fijos
de producción = Costos indirectos fijos - aplicados usando el costo
presupuestados presupuestado de costos
indirectos por unidad
 =$276,000 – ($23 por chamarra x 13,800 chamarras)
 = $276,000 - $317,400 = $41,400 F
Análisis de cuatro variaciones

Ejemplo:

Variación en Variación en Variación en el


gastos eficiencia volumen de
producción
Gastos Indirectos $4,500 F $ 15,000 D Nunca hay una
Variables variación

Gastos Indirectos $9,000 D Nunca hay una $46,000 D


Fijos variación
Análisis de variaciones combinado

 Los análisis detallados de cuatro variaciones son más


comunes en las empresas grandes y complejas, ya que
es imposible que los gerentes de compañías grandes,
hagan un seguimiento de todo lo que está sucediendo
dentro de sus áreas de responsabilidad.
formula

Análisis combinado de tres variaciones


Variación en gastos Variación en eficiencia Variación en volumen de
producción
Costos $4,500 D $15,000D $46,000 D
Indirectos
totales
Análisis de variaciones y costeo basado
en las actividades

 Los sistemas de costeo basado en las actividades (abc) se


concentran en las actividades individuales como los objetos de
costos fundamentales. Los sistemas de inventarios abc
clasifican los costos de las diversas actividades en una jerarquía
de costos .
 Variación en el precio = (a Precio real del insumo -
Precio presupuestado del insumo) * Cantidad real de
insumos
 
= ($14.50 por hora - $14 por hora) * 5,670 horas
= $0.50 por hora * 5,670 horas
= $2,835 D
 Variación en eficiencia = (Cantidad real de los insumos
usados - Cantidad presupuestada de los insumos
permitidos para la producción real) * Precio
presupuestado para el insumo
 
= ($5,670 horas - 5,040 horas) * $14 por hora
= 630 horas * $14 por hora
= $8,820 D
Razones para la variación desfavorable en la eficiencia son las
siguientes:
 Un mayor número de horas reales de mano de obra para el
manejo de materiales por lote de 5.25 horas, en vez de las 5
horas presupuestadas para la mano de obra del manejo de
materiales.

Las razones posibles para una mayor cantidad de horas reales de


mano de obra en el manejo de materiales por lote son:
 Una distribución ineficiente de la línea de producción .
Calculo de la variación en el volumen
de producción
Los pasos son:
 Elegir el periodo que se usara para el presupuesto.

 Seleccionar las bases de la aplicación de costos que se usaran en


la aplicación de los costos indirectos fijos a la producción
obtenida.

 Identificar los costos indirectos fijos asociados con cada base de


aplicación de los costos.

 Calcular la tasa por unidad de cada base de aplicación de costos


usada para aplicar los costos indirectos fijos a la producción
obtenida.
Planeación de los costos indirectos
variables

 La planeación de los costos indirectos variables, se


logra analizando la forma en que influyen los costos
indirectos variables y la forma en que se relacionan
con la producción.
Planeación de los costos indirectos
fijos

 Los costos indirectos fijos son lo que se planifican por


los gerentes al principio del periodo.
Costo estándar

 El Costo Estándar es un costo presupuestado que se basa en


niveles de eficiencia normal.
 El Costo Estándar se desarrolla con base en los costos
directos e indirectos presupuestados.
 El Costo Estándar es una medida de qué tanto debe costar
producir una unidad de producto o servicio siempre bajo
condiciones de eficiencia, es decir sin desperdicios, tiempo
ocioso, etc.
 El Costo Estándar de un producto está compuesto por los
costos de los componentes requeridos para elaborar dicho
producto
Ejemplos de costo estándar

 Costo de Materiales Directos

 Costo de Mano de Obra Directa

 Costos Indirectos o de Fabricación relacionados al


producto.
Variaciones en los costos indirectos en los
ambientes que no son de manufactura.

Total MAD Utilidad en Costos Utilidad en


Millones operación operativos operación
(1) por MAD por MAD por MAD
Año (2) (3) (4)=(2)-(3)
2000 175,485 11.0 centavos 10.6 centavos 0.4 centavos
2003 136,630 9.6 centavos 10.5 centavos -0.9 centavos
2006 143,095 11.5 centavos 11.2 centavos 0.3 centavos
2008 135,861 12.6 centavos 15.7 centavos -3.1 centavos
Medidas de desempeño financiero y
no financiero

 Las variaciones en los costos indirectos son ejemplo


de las medidas de desempeño financieras.

 las medidas no financieras, como aquellas que se


relacionan con la utilización de la capacidad, y las
medidas físicas del consumo de insumos también
proporcionan información de utilidad