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Ayudar
Ayudar a a la
la IASB
IASB en
en elel desarrollo
desarrollo Ayudar a los Auditores a dar
de
de futuras
futuras NIIF,
NIIF, una opinión acerca de si los EE
asíí como
as como en
en la revisióónn de
la revisi de las
las ya
ya están de acuerdo con las NIIF
existentes
existentes
MARCO
MARCO
DEFINICIÓN CONCEPTOS DE
RECONOCIMIENTO Y CAPITAL Y CONSERVACIÓN
EVALUACIÓN DEL CAPITAL
DE LOS ELEMENTOS
RELEVANCIA
FUNDAMENTALES IMPORTANCIA RELATIVA
REPRESENTACIÓN FIEL
COMPLETA, NEUTRAL Y
LIBRE DE ERROR
CARACTERÍSTICAS COMPARABILIDAD
CUALITATIVAS CONGRUENCIA
VERIFICABILIDAD
DIRECTA E INDIRECTA
DE MEJORA OPORTUNIDAD
INFORMACION ACTUALIZADA
COMPRENSIBILIDAD
INF.CLARA Y CONCISA
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LA
INFORMACION FINANCIERA UTIL
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE MEJORA
COMPARABILIDAD
VERIFICABILIDAD
OPORTUNIDAD
COMPRENSIBILIDAD
Continuidad de la empresa
EMPRESA EN
MARCHA a un futuro previsible
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO SITUACIÓN ESTADO DE
FINANCIERA RESULTADOS
ACTIVOS
INGRESOS
PASIVOS
GASTOS
PATRIMONIO
ACTIVO
CONSIDERACIONES QUE DEBE TENER UN ACTIVO
El efectivo por sí
mismo
Rinde un servicio
a la entidad por
la posibilidad de
obtener
mediante su
utilización Otros
Recursos
ACTIVO
Derechos legales:
Cuentas por cobrar
terrenos
Procedimientos
tecnológicos
Propiedad
Planta y Equipo
EJEMPLO DE ACTIVOS:
• Una entidad posee efectivo.
• El efectivo es un activo de la entidad. La
entidad determina el propósito para el que se
destina el efectivo, y por lo tanto espera que
genere entradas de efectivo (es decir,
el efectivo rinde un servicio a la entidad por la
posibilidad de obtener, mediante su utilización,
otros recursos).
• Una entidad posee una máquina que fabrica
sus productos.
• La máquina es un activo físico que se usa en la
producción de bienes que se espera que
generen entradas de efectivo a través de la
venta.
• Una entidad posee un edificio de fábrica en
el que manufactura sus productos.
• El edificio es un activo físico usado en la
producción de bienes que se espera que
generen entradas de efectivo a través de
la venta.
EJEMPLO DE ACTIVOS
• Una entidad posee una flota de vehículos de motor.
Los vehículos son utilizados por el personal de ventas
en el desempeño de sus tareas.
• Los vehículos de motor son activos físicos usados para el
suministro de productos. La entidad espera recuperar el
importe en libros de los vehículos con las entradas de
efectivo generadas por la venta de productos.
• Una entidad posee ganado con
animales reproductores para sus actividades
agrícolas.
• Las cabezas de ganado son activos tangibles usados para
la producción de terneros. La entidad espera generar
entradas de efectivo con la venta de los terneros.
• Una entidad posee un edificio que alquila a terceros
independientes mediante arrendamientos operativos a
cambio del pago de rentas.
• El edificio es un activo físico usado por la entidad para
obtener rentas. La entidad espera recuperar el importe en
libros del edificio con las entradas de efectivo generadas
por las rentas.
PASIVO
CONSIDERACIONES QUE DEBE TENER UN PASIVO
Obligaciones presentes
Compromiso para
el futuro ?
conversión
transferen sustitución
prestación de
pago de cia de de esa
de obligación
efectivo otros obligación
servicios en
activos; por otra
patrimonio
PASIVO
La adquisición de bienes y el
uso de servicios dan lugar a las
cuentas por pagar
La recepción de un préstamo
bancario da lugar a la obligación de
reembolsar la cantidad prestada.
EJEMPLO DE PASIVOS:
• La entidad A tiene la obligación contractual de pagarle
S/.10.000 a la entidad B, por mercadería que le compró
a crédito de 30 días, el 30 de diciembre de 2018.
• El instrumento de deuda (cuenta comercial por pagar) es
un pasivo financiero de la entidad A. La compra de
mercadería a crédito creó la obligación contractual
(obligación legal) de la entidad A de pagarle (salida de
efectivo esperada) a la entidad B.
• Los desechos del proceso productivo de una entidad
contaminaron las aguas subterráneas de la planta de la
entidad. En una demanda presentada contra la entidad,
los miembros de la comunidad local buscan el
resarcimiento por daños y perjuicios a su salud
causados por la contaminación. La entidad reconoce
su infracción y el tribunal tiene que decidir la cuantía
de la indemnización que otorgará a los miembros de la
comunidad local.
• La entidad tiene un pasivo. Al final del periodo sobre el que
se informa, la entidad tiene la obligación legal de
indemnizar a los miembros de la comunidad local por los
daños y perjuicios ocasionados (es decir, el suceso que da
origen a la obligación). Se espera que el pago por daños y
perjuicios genere una salida de efectivo de la entidad.
PATRIMONIO
PATRIMONIO
Ingresos de
Actividades Ganancias
Ordinarias
INGRESOS
ventas intereses
honorarios
alquileres
INGRESOS
La planilla
Por depreciación
Costo de ventas
GASTOS
Pérdidas pueden o no surgir de actividades
ordinarias, representan decremento de
beneficios económicos
Fuego
Inundaciones
Decrementos en el Patrimonio
que no son distribución de
utilidades
EJEMPLOS DE GASTOS:
• El 31 de diciembre de 2018,
una entidad vendió una máquina que
usaba para la fabricación de productos
por S/.900 cuando su importe en libros
era de S/.1,000.
• El 31 de diciembre de 2018, la entidad
reconoce una pérdida de S/.100 por la
disposición de la máquina. Cálculo: 900
de precio de venta menos 1.000 de
importe en libros dado de baja por la
venta = 100 de pérdida por la disposición
de la máquina. Nota: La pérdida es un
importe neto
CASO PRACTICO MARCO CONCEPTUAL:
Una empresa realiza al contado, Nos ayuda a saber que la No podemos saber cómo debe
una prestación de un servicio a un transacción es un ingreso para la contabilizarse el ingreso ni qué
cliente. empresa, ya que cumple la valor tenemos que asignarle a la
definición que, al respecto da el transacción.
Marco Conceptual.
Adquisición de un equipo Nos ayuda a saber que el equipo es No podemos saber cómo debe
informatico. un Activo ya que cumple la contabilizarse el equipo ni qué
definición que al respecto da el valor tenemos que asignarle.
Marco Conceptual.
CASOS PRACTICOS
• GASTO DE PERSONAL.
• PRESTAMOS BANCARIOS
TAREA GRUPAL EN CLASE
• ACTIVO
• PASIVO
• INGRESO
• GASTOS
• Que cumplan las consideraciones ya expuestas para cada uno de ellos.
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