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DIPLOMADO GESTIÓN ADMINISTRATIVA,

FINANCIERA Y CONTABLE
Seminarios de costos y presupuesto
PAOLA ANDREA ARTEAGA CIAVATO
CONTADORA PUBLICA
ESPECIALISTA EN GERENCIA FINANCIERA
CANDIDATA A MAGISTER EN GESTION EMPRESARIAL Y AUDITORIA INTERNACIONAL
Contabilidad Gerencial

• Contabilidad de Costos
• Conceptos previos
• Métodos de costeo
• Asignación de costos indirectos: método convencional
• Asignación de costos indirectos: método ABC

• Costos y Decisiones de Operación


• Análisis Costo – Volumen - Utilidades
• Costos Variables y Margen de Contribución
• Costos Relevantes y Problemas de Decisión

• Contabilidad para la Planificación y el Control de Gestión


• Presupuestos
• Costos estándar y Análisis de Desviaciones
• Sistemas de Control
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1. Contabilidad de Costos

1. Sistemas de Contabilidad: propósitos principales

• La contabilidad es un medio de ayuda a la gerencia para:

 Administrar las actividades o áreas funcionales de las que son responsables


 Coordinar las actividades o funciones dentro de la estructura de la organización

 La contabilidad proporciona información para tres propósitos:

 Informes internos de rutina para decisiones gerenciales


 Informes internos no rutinarios para decisiones gerenciales
 Informes externos para inversionistas
2. Contabilidad Financiera, Administrativa y de Costos

• La Contabilidad Financiera se centra en presentar informes a terceros;


mide y registra las operaciones de la empresa y proporciona estados
financieros basados en los Principios Contables Generalmente Aceptados
(PCGA).

• La Contabilidad Administrativa mide y presenta información financiera y


no financiera que ayuda a los gerentes a tomar decisiones para cumplir las
metas de la organización. Se centra en la presentación de informes internos
e insiste en el futuro.

• La Contabilidad de Costos proporciona información a la Contabilidad


Administrativa y Financiera. Mide y presenta información financiera y no
financiera que se relaciona con el costo de adquirir o consumir recursos por
parte de la organización.
3. Decisiones de planificación y control

• Planificar, es decidir sobre las metas de la organización, predecir los


resultados según diversas opciones para lograr dichas metas y después
decidir como lograr las deseadas.

• Control, es (a) decidir y efectuar acciones que pongan en práctica las


decisiones de planificación, y (b) decidir sobre la evaluación del desempeño
y la retroalimentación relacionada que ayudará a la toma de decisiones
futuras.

• Presupuesto, es la expresión cuantitativa (o representación cuantitativa) de


un plan de acción que propone la administración para un periodo futuro, y
es una ayuda para coordinar y poner en marcha dicho plan. Los
presupuestos son esenciales para la planificación y parte integral del
control de gestión.

• Retroalimentación: es el principal vínculo entre la planeación y el control.


Implica examinar el desempeño anterior y explorar en forma sistemática
opciones para tomar decisiones mejor informadas en el futuro.
Los Costos Predeterminados
• Son costos que se calculan antes de que
lleguen a ocurrir.

• Son costos que predicen o predeterminan


todos los acontecimientos que sucederá
en las actividades de la empresa.

• Son costos que representan lo que


ocurrirá durante un periodo de tiempo
determinado.
CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS PREDETERMINADOS

• COSTOS ESTIMADOS:
Es la cantidad que podría costar un
producto o el llevar a cabo una actividad
de un proceso para un periodo dado.
Se utiliza en la elaboración de los
presupuestos.

• COSTO ESTÁNDAR:

Es la cantidad que debería costar un


producto o el llevar a cabo una actividad
de un proceso para un periodo determinado.
Características del Sistema de Costos Estimados

• Se elaboran de acuerdo a las


experiencias.

• Se utilizan para la elaboración de


los presupuestos.

• Se utilizan para estimar los costos d


e producción del Sistema de costos
por órdenes o del sistema de costos
por procesos
VENTAJAS DE LOS COSTOS ESTIMADOS

• Sirven para la elaboración de los


presupuestos.

• Son la fuente esencial para el control


presupuestario.

• Obliga a la dirección de la empresa al análisis


de los posibles problemas, evaluando antes
de tomar una decisión.

• Las decisiones son tomadas de acuerdo a la


opinión de todos los departamentos de la
empresa.
Desventajas o limitaciones de los costos estimados

• No se deben esperar resultados demasiado pronto.

• En la fijación de los costos estimados se tiene un


carácter de subjetividad.

• Los costos estimados por sí sólo no pueden llevar al


éxito, es una herramienta que sirve a la administración
para cumplir con sus objetivos.
DESVENTAJAS o LIMITACIONES DE LOS COSTOS
ESTIMADOS

• Las estimaciones en función de las experiencias


pasadas, dificulta la exactitud de las estimaciones.
• Deben adaptarse constantemente a los cambios que
surjan en el entorno.
• Si las estimaciones de los costos se realizan sin la
opinión de las diferentes áreas o departamentos de
la empresa, pueden limitar su utilidad, ya que se
consideran como una imposición.
EFICIENCIA:
EFICIENCIA
Grado en que se utilizan los insumos en
Y relación con un nivel dado de productos.

La variación en el presupuesto flexible


EFECTIVIDAD es una medida de eficiencia.

EFECTIVIDAD:

El grado en que se cumple una meta, un objetivo .

La variación en el volumen de ventas es una medida de efectividad.


Terminología de Costos

• Costo: es el recurso que se sacrifica o se pierde para lograr un objetivo


específico.
Es un sacrificio de recursos que se hace con la esperanza de obtener algún
beneficio futuro.
Por lo general, se mide como el importe monetario que se debe pagar para
adquirir bienes y servicios.

• Gasto: son las reducciones del patrimonio derivadas del uso de activos o
del incremento de pasivos como parte del proceso de venta de bienes o
prestación de servicios a los clientes.
Activo - Pasivo = Patrimonio
El patrimonio aumenta debido a El patrimonio disminuye debido a

Inversiones de los Retiros en efectivo


propietarios en la de los
empresa propietarios

+ -
Patrimonio
+ -

Gastos
Ingresos
• Objeto de costo:

 Propósito o actividad para la cual se miden en forma separada los


costos. Ej.: productos, servicios, proceso, departamento, territorio, etc.
 Se eligen en función de la decisión que se desea tomar.
Tipos de empresas

• Comercial: compran y venden productos tangibles, sin cambiar su forma básica.


Ej.: tiendas por departamento, distribución, venta por mayor, etc.

• Servicios: proporcionan servicios intangibles.


Ej.: bufetes de abogados, oficinas de contabilidad, compañías de seguros, bancos, empresa de
transporte, agencias de publicidad, empresas basadas en Internet, etc.

• Productivas (Manufactura y Procesos): adquieren materiales y componentes y los convierten en


bienes terminados diferentes.
Ej.: fábricas de alimentos, textiles, automóviles, etc.
Clasificación de los Costos

• a) Si se relacionan directa o indirectamente con el objeto del costo en particular.

• Costos directos: son aquellos que se relacionan con un objeto de costo en particular y se
identifican de una forma económicamente viable (eficaz en cuanto a costos).
• Ej. El costo de la lata de una cerveza, para la embotelladora.

• Costos indirectos: se relacionan con el objeto del costo en particular, pero no se identifican
con el de una forma económicamente viable (eficaz en cuanto a costos).
Ej. El costo del personal de control calidad que verifica múltiples productos en la
embotelladora es un costo indirecto en una cerveza. Con el término prorrateo del costo se
describe la asignación de los costos indirectos al objeto del costo en particular.
Clasificación de los Costos

• b) Según el nivel de producción

• Costo variable: cambia en proporción al nivel de actividad o producción.


• Ej: El consumo de electricidad en una planta industrial.

• Costo fijo: permanece sin cambios (en un cierto rango de actividad relevante) aunque se
registren cambios en el grado de actividad o volumen.
• Ej: El arriendo de una oficina.
Clasificación de los Costos

• c) Según costos unitario o totales

• Costo total: importe total de un costo.


• Ej. Costo de fabricación mensual de 100.000 cuadernos.

• Costo unitario: se calcula al dividir el importe total de un costo por la cantidad de unidades en
cuestión.
• Ej. Costo de fabricación mensual de un cuaderno:
• Costo de fabricación mensual de 100.000 cuadernos / 100.000 unidades.
Clasificación de los Costos

d) Otros costos relevantes:

• Costo relevante: costo futuro que será afectado por una decisión actual
• Costo hundido: costo inamovible porque ya se produjo o porque una decisión ya tomada lo hace
irremediable.
• Costo incremental: mayor costo derivado de la producción de un conjunto adicional de unidades.
• Costo marginal: costo de producir una unidad adicional
• Costo controlable: costo que puede ser modificado por el responsable de un departamento o
sección.
• Costo histórico: costo que ya se produjo.
• Costo estándar: costo preestablecido o futuro.
Clasificación de los Costos

• e) Clasificación de los costos de Producción

• Costos Directos:

• Materia Prima (insumos): son los costos de adquisición de todos los


insumos que se convierten en parte del objeto de costo.
• Mano de Obra: incluye la remuneración de la mano de obra que se
pueda identificar con el objeto de costo.

• Costos Indirectos:

• Materia Prima: son todos los costos de producción que se


consideran parte del objeto de costo, pero que no se pueden
identificar con el objeto de costo en forma económicamente viable.
Clasificación de los Costos
Costos de Producción

MPD (MATERIA PRIMA DIRECTA )


MOD (MANO DE OBRA DIRECTA )
CIF (COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION )

Costo Primo = (MPD +MOD )


Costo de Transformación = (MOD + CIF )
Costo de Producción = (MPD + MOD + CIF )
Costos del Periodo = (GA + GV+ CF)
Costo Total = (CP + C Periodo)
Precio de Venta = (Costo Total * % Rentabilidad% IMPUESTO )
Flujo de Existencias

Materias Primas Prod. en Proceso Prod. Terminados


Inv.Inic. Consumo I.I. I.I. C. Venta
Compras MP C. Prod C. Prod.
Inv.Final MO I.F
CI
I.F.
Mano de Obra Resultado
Sueldos Distrib. C.Venta

Costos Indirectos
CI Distrib.
Tipos de Inventarios

• Inventarios de Materiales directos: materiales directos en existencia, listos para entrar al proceso
de producción

• Inventario de productos en proceso: productos parcialmente elaborados, pero no terminados


por completo.

• Inventario de productos terminados: productos terminados por completo pero no vendidos.


Costos Inventariables y Costos del Periodo

Costos inventariables
• Son todos los costos de un producto que se consideran un activo cuando se incurre en ellos y
después se convierten en un costo de las mercaderías vendidas, al vender el producto.
• Para las empresas productivas, todos los costos de producción (o fabricación) son costos
inventariables. Los costos de materiales directos, los de mano de obra directa y los indirectos
crean nuevos activos, primero como productos en proceso y después como productos
terminados.
• Por consiguiente, los costos de producción se incluyen en el trabajo en proceso y en el inventario
de bienes terminados (son inventariados) para acumular los costos de crear esos activos. Cuando
se venden los productos terminados, el costo de las mercaderías vendidas se considera un gasto
que se compara con los ingresos provenientes de la venta.
Costos Inventariables y Costos del Periodo

Costos del periodo

• Son todos los costos en el estado de resultados menos el costo de las mercaderías vendidas. Estos
costos se tratan como gastos del periodo en el que se efectuaron, porque se supone que no
beneficiaran a periodos futuros (o no hay evidencia suficiente para concluir que existe beneficio).
Al llevar de inmediato a gastos estos costos, se compara mejor los gastos con los ingresos.

• Para las empresas del sector manufactura, los costos del periodo incluyen todos los que no son de
fabricación (costos de I&D, de distribución).
Para el año recién terminado se obtuvieron los siguientes datos:

• Gastos de administración y ventas 25.000


• Materias primas directas compradas 22.000
• Mano de obra directa 18.000
• Ventas 150.000
• Existencias iniciales de materias primas directas 3.000
• Existencias finales de materias primas directas 2.000
• Existencias iniciales de productos en proceso 14.000
• Existencias finales de productos en proceso 13.500
• Depreciación 27.000
• Otros costos indirectos 14.500
• Existencias iniciales de productos terminados 6.000
• Existencias finales de productos terminados 4.000
• Gastos financieros 10.000
• Tasa de impuesto a la renta 40%
Presupuesto maestro

• Es un plan de negocios periódico que incluye un conjunto de


programas de operación y estados financieros.

• Cuantifica los objetivos de ventas, las actividades de los factores de


costos, las compras, la producción , la utilidad neta, la posición
financiera y cualquier otro objetivo que especifique la administración.

• Se clasifican en: Presupuestos operativos y presupuestos


financieros.
CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO
PRESUPUESTO DE
PRESUPUESTO FINANCIERO
OPERACIÓN
• Presupuesto de ventas
• Presupuesto de capital
• Presupuesto de Compras
• Presupuesto de efectivo
• Presupuesto de Producción
• Balance General
• Presupuesto de gastos de presupuestado
operación
• Estado de Resultados
presupuestado
Clasificación del Presupuesto de
Producción
• Presupuesto de compra de
materiales.

• Presupuesto de Mano de Obra.


• Presupuesto de los costos
indirectos de fabricación.

• Presupuesto del Costo de


Producción y Venta o de los
productos vendidos.
Presupuesto de Producción
• Indica el Número de unidades
físicas que se ha de fabricar.

• Se determina de la siguiente
manera:
ventas presupuestadas +
inventario final de Productos
terminados presupuestados -
Inventario inicial de Productos
terminados presupuestado.
Presupuesto de Producción
• Cuando la producción en proceso
estimada es significativa se debe calcular
la unidades a producir de la siguiente
manera:
Ventas Presupuestadas
+ Inv.(f) de Prod. Term. Presup.
+ Unidades equivalentes deseadas del
inventario final Prod. Proceso.
- Inv.(i) Prod. Term. presup.
- unds. Equivalentes deseadas del
inventario (i) Prod.. Proceso
TIPOS DE PRESUPUESTOS

ESTÁTICOS O INFLEXIBLES.

El presupuesto maestro es estático ya que suponen niveles


fijos de actividad futura. El cual se elabora para un solo nivel
de actividad.

FLEXIBLES O VARIABLES.

Se ajusta ante los cambios en el volumen de ventas y otras


actividades de los factores de costos.
Se elaboran para cualquier nivel de actividad.
Variaciones en los presupuestos

• Variación en el volumen de ventas.

Es la diferencia entre los importes del presupuesto flexible


y los del presupuesto estático. Se mantiene constante el
precio de venta y el costo variable por unidad.

• Variación en el presupuesto flexible.

Es la diferencia entre los datos reales y los del presupuesto


flexible.
Variaciones en los presupuestos
por niveles
• Variación en nivel 0: Es la diferencia entre las
utilidades reales menos utilidades presupuestada
(estático).

• Variación en Nivel 1: Es las diferencias entre el


lo presupuestado (estático) menos lo real por cada
partida.

• Variación en Nivel 2: Es la diferencia entre lo


presupuestado (estático) menos lo presupuestado
(flexible) y lo real menos el presupuesto flexible
Esquema de las variaciones
Encabezado
Ventas XX
Menos Costos variables de producción:
Costo de materiales directos XX
Costo de Mano de Obra directa XX
Costos Indirectos de fabricación Variables XX
Total Costos variables de producción (XX)
Utilidad bruta en ventas marginal XX
Menos Costos variables de operación:
Gastos de venta variables XX
Gastos de administración variables XX
Total Costos variables de operación (XX)
Utilidad Marginal XX
Menos Costos Fijos:
Costos Indirectos de fabricación fijos XX
Gastos de venta fijos XX
Gastos de administración fijos XX
Total de Costos Fijos (XX)
Utilidad neta del Ejercicio XX
====
EFICIENCIA:
EFICIENCIA
Grado en que se utilizan los insumos en
Y relación con un nivel dado de productos.

La variación en el presupuesto flexible


EFECTIVIDAD es una medida de eficiencia.

EFECTIVIDAD:

El grado en que se cumple una meta, un objetivo .

La variación en el volumen de ventas es una medida de efectividad.


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