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NORMATIVIDAD Y LIBROS

CONTABLES
Normativa del Sistema de
Contabilidad gubernamental
 Resolución de Contaduría Nº067-97-EF/93.01:
Aprueban el Compendio de Normatividad Contable

 Resolución Directoral Nº 001-2018-EF/51.01:


Plan Contable Gubernamental.
Normativa del Sistema de
Contabilidad gubernamental
Normativa del Sistema de Contabilidad
gubernamental
Normativa del Sistema de
Contabilidad gubernamental
De otro lado, tenemos directivas que son resoluciones
específicas emitidas por la Dirección Nacional de
Contabilidad que regulan la forma y oportunidad de la
presentación de los Estados Financieros.

En cuanto a la aplicación de políticas y principios


contables, se cuenta con las Normas Internacionales de
Contabilidad para el Sector Público y los Instructivos
correspondientes a un tipo de transacción, con la finalidad
de registrar y presentar la información financiera
fidedigna.
INSTRUCTIVO DE CONTABILIDAD Nº 1
DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES
Documentos que intervienen en la adquisición y control de los
Bienes y Servicios que sustentan el registro contable

DOCUMENTOS FUENTE
Área de Bienes
o Orden de Compra - Guía de Internamiento
o Orden de Servicios
o Pedido-Comprobante de Salida (PECOSA)
Inventario Físico
o Existencias Valoradas de Almacén
o Control Visible de Almacén
Documentos que intervienen en la adquisición y control de los
Bienes y Servicios que sustentan el registro contable

DOCUMENTOS CONTABLES
o Orden de Compra - Guía de Internamiento
o Pedido-Comprobante de Salida (PECOSA)
o Nota de entrada al Almacén
Documentos que intervienen en la adquisición y control de los
Bienes y Servicios que sustentan el registro contable

Área de Fondos
o Recibo de Ingresos
o Papeleta de depósitos
o Nota de cargo
o Nota de abono
o Comprobantes de pago
o Planillas de Haberes y Pensiones
o Valorización de Obra
o Otros
Documentos que intervienen en la adquisición y control de los
Bienes y Servicios que sustentan el registro contable

ÁREA DE PRESUPUESTO
Los documentos que sustenten las operaciones contables de
bienes, servicios y de fondos servirán para la afectación
presupuestaria, en lo que corresponda.

ÁREA DE OPERACIONES COMPLEMENTARIAS


Los documentos que se utilizan en las áreas antes referidas,
también son documentos fuente de esta área, además otros
documentos tales como Resoluciones, Declaraciones Juradas,
Contratos, Cartas Fianza, etc.
Libros contables principales y auxiliares que
deben llevar las entidades del Sector Público
AUXILIARES
PRINCIPALES
- Caja
o Libro Inventarios y Balances -
Libro Bancos (Por cada una
o Libro Diario
de las cuentas o sub-cuentas
o Libro Mayor
corrientes)
- Registro de Ventas
-Registro de Compras
- Registro de Fondos para
Pagos en Efectivo
- Y otros que requiera la
entidad, de acuerdo a sus
necesidades
INSTRUCTIVO Nº 2
CRITERIO DE VALUACIÓN DE LOS BIENES
DEL ACTIVO FIJO, MÉTODO Y PORCENTAJES DE
DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN DE LOS BIENES DEL
ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA
CRITERIO DE VALUACIÓN DE LOS BIENES
DEL ACTIVO FIJO, MÉTODO Y PORCENTAJES DE DEPRECIACIÓN Y
AMORTIZACIÓN DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO E
INFRAESTRUCTURA PÚBLICA

o Bienes adquiridos
o Bienes construidos
o Bienes donados, legados, etc.
o Bienes transferidos o adjudicados
o Tratándose de bienes entregados por el Estado a las
Empresas Pública,
o Bienes Usados
o Mejoras
Método y Porcentaje de Depreciación

MÉTODO

Las entidades responsables a efectuar la depreciación de los


bienes del activo fijo utilizarán el método de línea recta.
Método y Porcentaje de Depreciación
PORCENTAJES
Los porcentajes anuales de depreciación serán los siguientes:
Clase de activos Vida útil Tasa Depreciación

Edificios:
Concreto/Ladrillo/Acero y otros materiales equivalentes. (rango) de 50 a 80 (rango) de 2% a 1.25%

Adobe madera, quincha, y otros materiales equivalentes 33 3%


Infraestructura Pública 33 3%
Maquinaria, Equipo y Otros 10 10%
Vehículos de transporte 10 10%
Muebles y Enseres 10 10%
Equipos de cómputo 4 25%
Construcciones en Curso Sin depreciación

Mejoras en bienes arrendados Según plazo contractual

Terrenos Sin depreciación

DIRECTIVA N° 002-2016-EF/51.01
METODOLOGÍA PARA EL RECONOCIMIENTO, MEDICIÓN Y REGISTRO DE LOS BIENES DE PROPIEDADES, PLANTA Y
EQUIPO DE LAS ENTIDADES GUBERNAMENTALES”
OTRAS CONSIDERACIONES
Los bienes adquiridos durante el ejercicio serán depreciados en proporción
al tiempo transcurrido desde la fecha de su adquisición y/o puesta en uso,
según sea el caso.

En el caso de construcciones en curso, procede la depreciación desde el


momento en que se utilizan los ambientes terminados, aún cuando la
totalidad del proyecto no haya concluido, utilizando el mismo porcentaje
que para los edificios.

VALOR RESIDUAL
Este concepto se basa en la posibilidad que la entidad pueda vender un
activo fijo, al final de su vida útil estimada, sin embargo en el Estado, los
activos de Propiedades, planta y equipo se utilizan por todo el periodo de
su vida útil, por lo tanto, el valor residual es nulo o igual a Un Sol.
OTRAS CONSIDERACIONES
VENTA DE BIENES DADOS DE BAJA
Los bienes de valor residual referido en el numeral anterior, deberán ser
dados de baja contable para su posterior baja física, procurando su venta
preferiblemente en actos de licitación pública, siendo necesario para ello
la conformación de una comisión de bajas, una comisión de tasación y una
comisión de subastas que será constituida por Resoluciones expresas del
Titular de la entidad, debiéndose efectuar la venta dentro de los 6 meses
posteriores a la baja contable, coordinando previamente con la
Superintendencia de Bienes Nacionales.

FECHA DE REGISTRO CONTABLE DE LA DEPRECIACIÓN


El cálculo de la depreciación obtenido de acuerdo a los procedimientos
establecidos en el presente Instructivo, deberá ser efectuado y registrado
contablemente al mes siguiente de la puesta en uso del bien material
sujeto a depreciación.
INSTRUCTIVO Nº 6:

PERIODICIDAD DE PRESENTACIÓN DE ESTADOS


FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS

DIRECTIVA Nº 002-2019-EF/51.01

“LINEAMIENTOS PARA LA ELABORACIÓN Y


PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA Y
PRESUPUESTARIA MENSUAL, TRIMESTRAL Y SEMESTRAL
DE LAS ENTIDADES PÚBLICAS Y OTRAS FORMAS
ORGANIZATIVAS NO FINANCIERAS QUE ADMINISTREN
RECURSOS PÚBLICOS”
PERIODICIDAD DE PRESENTACIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS
Las entidades comprendidas en el alcance de la presente Directiva, deben
registrar y cerrar su información FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA
correspondiente a los periodos:

-Mensual,
-Primer y Tercer Trimestre y
-Primer Semestre

a través del aplicativo web “SIAF – Módulo Contable – Información


Financiera y Presupuestaria”
PRESENTACIÓN MENSUAL

Las entidades deben cerrar y presentar su información financiera y presupuestaria


a través del aplicativo web “SIAF – Módulo Contable – Información Financiera y
Presupuestaria” sin firma digital.

Información Financiera
EF-1 Estado de Situación Financiera (No Comparativo)
EF-2 Estado de Gestión (No Comparativo)
Conciliación de Cuentas de Gestión y Ejecución Presupuestal Anexo 1 - EF2

Información Presupuestaria
PP-1 Presupuesto Institucional de Ingresos
PP-2 Presupuesto Institucional de Gastos
Anexos al PP-1 y PP-2 (Por específicas)
EP-1 Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos
Anexo al EP-1 por Tipo de Financiamiento y Tipo de Recurso
PRIMER Y TERCER TRIMESTRE

Las entidades presentan su información a través del aplicativo web “Presentación Digital de
la Rendición de Cuentas”, con la firma digital de los funcionarios responsables, no
siendo necesario remitir a la DGCP los reportes impresos.

•INFORMACIÓN FINANCIERA
EF-1 Estado de Situación Financiera (Comparativo)
EF-2 Estado de Gestión (Comparativo)
EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto (Comparativo)
EF-4 Estado de Flujos de Efectivo (Comparativo)
Notas a los Estados Financieros (Comparativas)
- Nota 01: Actividad Económica
- Nota 02: Principios y Prácticas Contables
- Notas 03 a 35: Del Estado de Situación Financiera
- Notas 36 a 52: Del Estado de Gestión
Hoja de Trabajo para la formulación del Estado de Flujos de Efectivo
Balance de Comprobación
Conciliación de Cuentas de Gestión y Ejecución Presupuestal Anexo 1 - EF2.
PRIMER Y TERCER TRIMESTRE

Las entidades presentan su información a través del aplicativo web “Presentación Digital de
la Rendición de Cuentas”, con la firma digital de los funcionarios responsables, no
siendo necesario remitir a la DGCP los reportes impresos.

Información Presupuestaria
PP-1 Presupuesto Institucional de Ingresos
PP-2 Presupuesto Institucional de Gastos
Anexos al PP-1 y PP-2 (Por específicas)
EP-1 Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos
Anexo al EP-1 por Tipo de Financiamiento y Tipo de Recurso
Notas a los Estados Presupuestarios
PRIMER Y TERCER TRIMESTRE

Las entidades presentan su información a través del aplicativo web “Presentación Digital de
la Rendición de Cuentas”, con la firma digital de los funcionarios responsables, no
siendo necesario remitir a la DGCP los reportes impresos.

INFORMACIÓN SOBRE TRANSFERENCIAS FINANCIERAS


TFR Transferencias Financieras Recibidas (A nivel Pliego)
Anexo 1 TFR Transferencias Financieras Recibidas (A nivel Unidad Ejecutora)
TFO-1 Transferencias Financieras Otorgadas (A nivel Pliego)
Anexo 1 TFO-1 Transferencias Financieras Otorgadas (A nivel Unidad Ejecutora)
TFO-2 Clasificación Funcional de las Transferencias Financieras Otorgadas (A
nivel Pliego)
Anexo 1 TFO-2 Clasificación Funcional de las Transferencias Financieras
Otorgadas (A nivel Unidad Ejecutora)
TFO-3 Distribución Geográfica de las Transferencias Financieras Otorgadas (A
nivel Pliego)
PLAN CONTABLE

GUBERNAMENTAL
ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE
ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE

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