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Ley 1819 del 29 de diciembre de

2016
por medio de la cual se adopta
una reforma tributaria
estructural, se fortalecen los
mecanismos para la lucha contra
la evasión y la elusión fiscal, y se
dictan otras disposiciones
Estructura de la Ley 1819 de 2016
Parte Título Artículos
I Impuesto sobre la renta de personas naturales 1 - 19
IIImpuesto sobre la renta 20 - 139
IIIRégimen tributario especial 140 - 164
IV Monotributo 165 - 172
V Impuesto sobre las ventas 173 - 199
VI Impuesto nacional al consumo 200 - 213
VII Gravamen a los Movimientos Financieros 214 - 217
VIIIImpuesto nacional a la gasolina 218 - 220
IX Impuesto nacional al carbono 221 - 223
X Contribución parafiscal al combustible 224 - 234
Incentivos tributarios para cerrar brechas de
XI desigualdad socioeconómica en las zonas mas 235 - 238
afectadas por el conflito armado - ZOMAC
XII Contribución nacional de valorización 239 - 254
XIII Procedimiento tributario 255 - 320
XIV Administración tributaria 321 - 337
XV Delitos contra la administración tributaria 338 - 339
Estructura de la Ley 1819 de 2016

XVI Tributos territoriales


XVI Capítulo I - Impuesto sobre vehículos automotores 340 - 341
XVI Capítulo II - Impuesto de Industria y Comercio 342 - 346
Capítulo III - Impuesto al consumo de cigarrillos y
XVI 347 - 348
tabaco elaborado
XVI Capítulo IV -Alumbrado público 349 - 353
XVI Capítulo V -Procedimiento tributario territorial 354 - 358
XVII Disposiciones varias 359 - 376
XVII Derogatorias 376 - 376
Diagnóstico y antecedentes
Coyuntura internacional

1. Desaceleración del crecimiento de la economía China en los último cuatro


años.
2. Normalización de la política monetaria estadounidense, con un
comportamiento alcista desde 2015.

Situaciones que agravan la situación económica de nuestro país producto de la


caída de los precios internacionales del petróleo (58% de junio de 2014 a
agosto de 2016) y otros commodities, fuentes muy importantes de las
exportaciones y de los ingresos de la Nación (*).

- Pronunciada caída de los ingresos.


- Incertidumbre por incremento en la volatilidad de los mercados financieros.
- Menor crecimiento de la demanda de los principales socios comerciales.

Redundando en un menor crecimiento de las economías emergentes.

(*) En 2013 representaban 3% del PIB para el 2017, cero.


PIB en billones a precios corrientes:
2013: 710.5; 2014: 757.5, 2015: 800.8, 2016: 835.
Diagnóstico y antecedentes

Se requiere incrementar el recaudo tributario con el fin de


reemplazar los ingresos petroleros y, así, no afectar el gasto social
y de inversión.

Inflexibilidad del presupuesto respecto del gasto

- Mandatos constitucionales que priorizan el gasto social.


- Requerimientos de descentralización (CN, Art. 356 y 357).
- Mantenimiento del poder adquisitivo de las pensiones y los salarios
de los empleados públicos.
- Rentas de destinación específica (CN, Art. 359).
- Recursos dirigidos a las asistencia y reparación de las víctimas del
conflicto armado.
- Subsidios energéticos a estratos 1, 2 y 3.
- Recursos para la educación.
- Cobertura universal en salud.
- Cobertura primera infancia.
- Recursos a incrementar la formación bruta de capital. 4G, vivienda.
Objetivos de la reforma

Asegurar una
Generar más
tributación de
recursos.
mejor calidad.

Lucha contra la
evasión y la
elusión.
Mas progresivo, fácil y simple
para los contribuyentes
Mayor transparencia en la
Asegurar
una administración tributaria.
tributación Que los recursos se utilicen
de mejor
calidad para generar equidad,
incentivar la inversión, la
creación de empleo y el
crecimiento económico.
Cumplimiento: disposiciones y mecanismos que faciliten
la presentación y pago de las declaraciones.

Control: seguimiento sencillo al cumplimiento de las


obligaciones.

“El principio de eficiencia se define a partir de la relación


costo beneficio. Esta relación tiene dos aspectos a
considerar, el económico, en tanto la eficiencia alude a
Simplicidad un recurso técnico del sistema tributario encaminado a
lograr el mayor cobro de tributos al menor costo de
operación; y el social, en tanto la eficiencia alude al
mecanismo conforme al cual la imposición acarree el
menor costo social para el contribuyente en el
cumplimiento de su deber fiscal”.
La ineficiencia puede generar una injusta distribución de
la carga fiscal, pues el incumplimiento de unos conduce a
que los gastos e inversiones se hagan a costa de los que
cumplen con sus obligaciones.
Renta de las personas naturales:

Tres sistemas: Ordinario, IMÁN, IMÁS


Diferentes bases, beneficios, rangos tributarios y
retenciones.
Dificultad en la comprensión por parte del contribuyente.
Dificultad en la fiscalización del Estado.

Renta personas jurídicas:


Simplicidad
Costos de transacción por las tres contabilidades: NIIF,
las anteriores, y las conciliaciones tributarias.
Renta y CREE, base diferentes.

IVA:

Tres periodicidades.
Problemas para la anual en la proporcionalidad que debe
existir entre el anticipo y la verdadera base gravable.
Pilares de la reforma

OBJETIVOS PRINCIPALES:

Asegurar una tributación de mejor calidad.


Generar más recursos.

- Subsidios energéticos a estratos 1, 2 y 3.


- Recursos para la educación.
- Cobertura universal en salud.
- Cobertura primera infancia.
- Recursos a incrementar la formación bruta de capital. 4G, vivienda.
Estructura del Estatuto Tributario – Impuesto sobre la renta

LIBRO I – IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS

Disposiciones generales. Art. 1 – 25.

TÍTULO I – RENTA

Capítulo I – Ingresos. Art. 26 – 57-2.


Capítulo II – Costos. Art. 58 – 88-1.
Capítulo III – Renta bruta. Art. 89 – 90-2.
Capítulo IV – Rentas brutas especiales. Art. 91 – 103.
Capítulo V – Deducciones. Art. 104 – 177-2.
Capítulo VI – Renta líquida. Art. 178 – 203.
Capítulo VII – Rentas exentas. Art. 206 – 235-2.
Capítulo VIII – Renta gravable especial. Art. 236 – 239-1.
Capítulo IX – Tarifas del impuesto sobre la renta. Art. 240 – 248.
Capítulo X – Descuentos tributarios. Art. 249 – 260.
Capítulo XI – Precios de transferencia. Art. 260-1 – 260-11.
Estructura del Estatuto Tributario – Impuesto sobre la renta

TÍTULO II – PATRIMONIO

Capítulo I – Patrimonio bruto. Art. 261 – 281.


Capítulo II – Patrimonio líquido. Art. 282.
Capítulo III – Deudas. Art. 283 – 287.
Capítulo IV – Ajustes por diferencia en cambio. Art. 288 – 291.
Capítulo V – Impuesto a la Riqueza. Art. 292-2 – 298-8.

TÍTULO III – GANANCIAS OCASIONALES

Capítulo I – Ingresos susceptibles de constituir ganancia ocasional.


Art. 299 – 306-1.
Capítulo II – Ganancias ocasionales exentas. Art. 307 – 310.
Capítulo III – Ganancia ocasional neta. Art. 311 – 312.
Capítulo IV – Tarifas del impuesto de ganancias ocasionales. Art. 313
– 317.
Estructura del Estatuto Tributario – Impuesto sobre la renta
TÍTULO IV – REORGANIZACIONES EMPRESARIALES

Capítulo I – Aportes a sociedades. Art. 319 – 319-2.


Capítulo II – Fusiones y escisiones. Art. 319-3 – 327.

TÍTULO V – IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS


NATURALES

Capítulo I – Determinación del impuesto sobre la renta de las


personas naturales Art. 329 – 334.
Capítulo II – Rentas de trabajo. Art. 335 – 336.
Capítulo III – Rentas de pensiones. Art. 337.
Capítulo IV – Rentas de capital. Art. 338 – 339.
Capítulo V – Rentas no laborales. Art. 340 – 341.
Capítulo VI – Rentas de dividendos y participaciones. Art. 342 – 343.

TÍTULO VI – RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL


Art. 356 – 364-6.
Estructura del Estatuto Tributario – Impuesto sobre la renta

Capítulo I – Aportes a sociedades. Art. 319 – 319-2.


Capítulo II – Fusiones y escisiones. Art. 319-3 – 327.

TÍTULO V – IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS


NATURALES

Capítulo I – Determinación del impuesto sobre la renta de las


personas naturales Art. 329 – 334.
Capítulo II – Rentas de trabajo. Art. 335 – 336.
Capítulo III – Rentas de pensiones. Art. 337.
Capítulo IV – Rentas de capital. Art. 338 – 339.
Capítulo V – Rentas no laborales. Art. 340 – 341.
Capítulo VI – Rentas de dividendos y participaciones. Art. 342 – 343.
Estructura del Estatuto Tributario – Impuesto sobre la renta

Libro II – RETENCIÓN EN LA FUENTE

TÍTULO I – DISPOSICIONES GENERALES


Art. 365 – 374.

TÍTULO II – OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR

Art. 375 – 382.

TÍTULO III – CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIÓN

Capítulo I – Ingresos laborales. Art. 383 – 388.


Capítulo II – Dividendos y participaciones. Art. 389 – 391.
Capítulo III – Honorarios, comisiones servicios y arrendamientos. Art.
392 – 394.
Capítulo IV – Rendimientos financieros. Art. 395 – 397-1.
Estructura del Estatuto Tributario – Impuesto sobre la renta

TÍTULO III – CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIÓN

Capítulo V – Enajenación de activos fijos de personas naturales. Art.


398 – 400.
Capítulo VI – Otros ingresos tributarios. Art. 401 – 401-3.
Capítulo VII – Loterías, rifas, apuestas y similares. Art. 402 – 404.
Capítulo VIII – Patrimonio. Art. 405. Derogado.
Capítulo IX – Por pagos al exterior a título del impuesto sobre la
renta. Art. 406 – 419.
Estructura del Estatuto Tributario – Impuesto sobre la renta
Libro V – PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO, SANCIONES, Y
ESTRCTURA DE LA DIAN

TÍTULO I – ACTUACIÓN
Art. 555 – 570.

TÍTULO II – DEBERES Y OBLIGACIONES FORMALES

Capítulo I – Normas comunes. Art. 571 – 573.


Capítulo II – Declaraciones tributarias. Art. 574 – 611.
591. Quiénes deben presentar declaración de renta y
complementarios.
592. Quiénes no están obligados a declarar.
593. Asalariados no obligados a declarar.
594. El certificado de ingresos y retenciones remplaza la declaración
para los asalariados no declarantes.
594-3. Otros requisitos para no obligados a presentar declaración del
impuesto sobre la renta.
Estructura del Estatuto Tributario – Impuesto sobre la renta

595. Período fiscal cuando hay liquidación en el año.


596. Contenido de la declaración de renta.
597. La declaración de renta puede firmarse con salvedades.
Otros requisitos para no obligados a presentar declaración del
impuesto sobre la renta.
Capítulo III – Otros deberes formales de los sujetos pasivos de
obligaciones tributarias y de terceros. Art. 612 – 633.

TÍTULO III – SANCIONES

Art. 634 – 682.

TÍTULO IV – DETERMINACIÓN DE IMPUESTO E IMPOSICIÓN DE


SANCIONES

Capítulo I – Normas generales. Art. 683 – 696-1.


Capítulo II – Liquidaciones oficiales. Art. 697 – 719-2.
Estructura del Estatuto Tributario – Impuesto sobre la renta

TÍTULO V – DISCUSIÓN DE LOS ACTOS DE LA


ADMINISTRACIÓN

Art. 720 – 741.

TÍTULO VI – RÉGIMEN PROBATORIO

Capítulo I – Disposiciones generales. Art. 742 – 746-2.


Capítulo II – Medios de prueba. Art. 747 – 791.
764 – 764-6. Liquidación provisional.

TÍTULO VII – EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Capítulo I – Responsabilidad por el pago del impuesto. Art. 792 –


799-1.
Capítulo II – Forma de extinguir la obligación tributaria. Solución y
pago. 800 – 820.
Estructura del Estatuto Tributario – Impuesto sobre la renta

TÍTULO VIII – COBRO COACTIVO

Art. 823 – 843.

TÍTULO IX – INTERVENCIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN

Art. 844 – 849.

TÍTULO X – DEVOLUCIONES

Art. 850 – 865.

TÍTULO XI – OTRAS DISPOSICIONES PROCEDIMENTALES

Art. 866 – 869-2


Estructura de la Ley 1819 de 2016 – Renta personas naturales

Art.
Descripción Art. E.T. Observaciones
L.1819/2016
1 Impuesto sobre la renta de personas naturales 329-343 Modifica el Título V del Libr
Inc. 1. Art.
2 Participaciones y dividendos
48
Par 3. Art.
3 Adición
49
Par. Art. 206-
4 Adición
1
Tarifa para las personas naturales residentes y
5 241
asignaciones y donaciones modales
Tarifa especial para dividendos o participaciones
6 242
recibidas por personas naturales residentes
Tarifa especial para dividendos o participaciones
7 recibidas por sociedades y entidades extranjeras y por 245
personas naturales no residentes
Tarifa especial para dividendos o participaciones
8 recibidas por establecimientos permanentes de 246
sociedades extranjeras

9 Régimen de transición para el impuesto a los dividendos 246-1


Tarifa del impuesto de renta para personas naturales sin
10 247
residencia
Estructura de la Ley 1819 de 2016 – Renta personas naturales

Art.
Descripción Art. E.T. Observaciones
L.1819/2016
Apoyos económicos no constitutivos de renta ni de
11 46
ganancia ocasional
Aportes obligatorios al sistema general de pensiones
12 Parágrafo 1, art. 135 Ley 10
INCRGO y no son base de retención
13 Aportes al sistema general de pensiones (voluntarios) 55
Aportes obligatorios al sistema general de salud
14 56
INCRGO y no son base de retención
Deducción por contribuciones a fondos de pensiones de
15 126-1
jubilación e invalidez y fondos de cesantías
Incentivo al ahorro de largo plazo para el fomento de la
16 126-4
contrucción
Tarifa retención en la fuente sobre pagos originados en
17 la relación laboral, o legal y reglamentaria, y por 383
concepto de pensiones de JIVSyRL
Depuración de la base del cálculo de la retención para
18 388
las rentas de trabajo.
Otros requisitos para no estar obligados a presentar
19 594-3 Topes < 1400 UVT
declaración del impuesto sobre la renta
Impuesto sobre la renta de personas naturales

E.T. Art. 5. El impuesto sobre la renta y complementarios


constituyen un solo impuesto

Comprende:

• Para las personas naturales (PN), sucesiones ilíquidas (SI),


y bienes destinados a fines especiales en virtud de
donaciones o asignaciones modales contemplados en el
artículo 11 del E.T., los liquidados con base en la renta, las
ganancias ocasionales, en el patrimonio y en las
transferencias de rentas o ganancias ocasionales al exterior.
• Para los demás contribuyentes, los liquidados con base en
la renta, las ganancias ocasionales, en las transferencias al
exterior de rentas o ganancias ocasionales y en las
utilidades comerciales.
Impuesto sobre la renta de personas naturales

E.T. Art. 6. Declaración voluntaria del Impuesto sobre la


renta

El impuesto de los no obligados a declarar, es igual a la suma


de las retenciones que le practiquen en el año gravable.

Las PN residentes en el país a quienes se les hayan practicado


retención y no se encuentren obligadas a declarar lo podrán
hacer. La declaración produce efectos legales y se rige por lo
dispuesto en el Libro I del E.T.

E.T. Art. 7. Las PN y las SI están sometidas el impuesto


sobre la renta

SI, desde la fecha de la muerte del causante hasta la fecha de


aprobación de la participación o se autorice la escritura pública.
Impuesto sobre la renta de personas naturales
E.T. Art. 9. Impuesto de las PN y SI de residentes y no
residentes

PN y SI residentes:

Gravados por:

• Ingresos y ganancias ocasionales de fuente nacional y de


fuente extranjera.
• Patrimonio poseído dentro y fuera del país.

PN y SI NO residentes:

Gravados por:

• Ingresos y ganancias ocasionales de fuente nacional.


• Patrimonio poseído dentro del país.
Impuesto sobre la renta de personas naturales
E.T. Art. 10. Residencia para efectos tributarios

Se consideran residentes en Colombia para efectos tributarios las


personas naturales que cumplan con cualquiera de las siguientes
condiciones:
1. Permanecer continua o discontinuamente en el país por más de
ciento ochenta y tres (183) días calendario incluyendo días de entrada y
salida del país, durante un periodo cualquiera de trescientos sesenta y
cinco (365) días calendario consecutivos, en el entendido que, cuando
la permanencia continua o discontinua en el país recaiga sobre más de
un año o periodo gravable, se considerará que la persona es residente a
partir del segundo año o periodo gravable;

2. Encontrarse, por su relación con el servicio exterior del Estado


colombiano o con personas que se encuentran en el servicio exterior del
Estado colombiano, y en virtud de las convenciones de Viena sobre
relaciones diplomáticas y consulares, exentos de tributación en el país en el
que se encuentran en misión respecto de toda o parte de sus rentas y
ganancias ocasionales durante el respectivo año o periodo gravable;
Impuesto sobre la renta de personas naturales

E.T. Art. 10. Residencia para efectos tributarios

3. Ser nacionales y que durante el respectivo año o periodo gravable:


a. Su cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o los hijos
dependientes menores de edad, tengan residencia fiscal en el país; o,
b. El cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos sean de fuente nacional; o,
c. El cincuenta por ciento (50%) o más de sus bienes sean administrados en el
país; o,
d. El cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se entiendan poseídos en el
país; o.
e. Habiendo sido requeridos por la Administración Tributaria para ello, no acrediten
su condición de residentes en el exterior para efectos tributarios; o,
f. Tengan residencia fiscal en una jurisdicción calificada por el Gobierno Nacional
como paraíso fiscal.

Parágrafo. Las personas naturales nacionales que, de acuerdo con las


disposiciones de este artículo acrediten su condición de residentes en el exterior
para efectos tributarios, deberán hacerlo ante la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales mediante certificado de residencia fiscal o documento que haga sus
veces, expedido por el país o jurisdicción del cual se hayan convertido en
residentes.
Impuesto sobre la renta de personas naturales

E.T. Art. 10. Residencia para efectos tributarios

Parágrafo 2. No serán residentes fiscales, los nacionales que


cumplan con alguno de los literales del numeral 3, pero que
reúnan una de las siguientes condiciones:

1. Que el cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos


anuales tengan su fuente en la jurisdicción en la cual tengan su
domicilio,
2. Que el cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se
encuentren localizados en la jurisdicción en la cual tengan su
domicilio.
El Gobierno Nacional determinará la forma en la que las
personas a las que se refiere e presente parágrafo podrán
acreditar lo aquí dispuesto.
Impuesto sobre la renta de personas naturales

E.T. Art. 592 y 594-3. No obligados a declarar

1. PN.
- No responsables del IVA.
- Ingresos brutos del período inferiores a 1400 UVT. (Año
2017: $44.602.600).
- Patrimonio bruto en el último día del año o del período
gravable sea inferior a 4500 UVT. (2017: $143.365.500).
- Consumos con tarjeta de crédito durante el año gravable no
excedan de 1400 UVT.
- Total de compras y consumos durante el año gravable no
superen la suma de 1400 UVT.
- Valor total acumulado de consignaciones bancarias,
depósitos o inversiones financieras durante el año gravable
no exceda de 1400 UVT.
Impuesto sobre la renta de personas naturales

E.T. Art. 592, 593 y 594-3. No obligados a declarar

2. PN o PJ residentes, extranjeras, sin residencia o domicilio en


el país, cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado
sometidos a la retención en la fuente de que tratan los artículos
407 a 411.

3. Los contribuyentes señalados en el artículo 414-1 del E.T.

4. Las PN que pertenezcan al monotributo.

Asalariados: Que los ingresos provengan por lo menos en un


80% de pagos originados en una relación laboral o legal y
reglamentaria.

Dentro de los ingresos no se incluyen los obtenidos por venta


de activos fijos, loterías, rifas, apuestas o similares.
Impuesto sobre la renta de personas naturales
Título V
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS NATURALES
- Aplicación de las normas del Título I – Renta (general). At. 26

- Determinación cedular: se efectuará de manera independiente.

- Los conceptos de ingresos no constitutivos de renta, costos, gastos,


deducciones, rentas exentas, beneficios tributarios y demás conceptos
susceptibles de ser restados para efectos de obtener la renta líquida
cedular, no podrán ser objeto de reconocimiento simultáneo en distintas
cédulas ni generarán doble beneficio.

- Cédulas
a) Rentas de trabajo
b) Pensiones
c) Rentas de capital
d) Rentas no laborales
e) Dividendos y participaciones
Impuesto sobre la renta de personas naturales

- Tratamiento de las pérdidas: Compensación solo con las rentas de la


misma cédula de acuerdo con unos límites y porcentajes de
compensación. Las pérdidas de años anteriores a la Ley 1819/2016 sólo
podrán imputarse contra las rentas no laborales y las rentas de capital en
la misma proporción en que los ingresos por esas cédulas participen en el
total de ingresos.

- Aplicación de tarifas

a) Sumar rentas líquidas laborales y pensiones - Num. 1, art. 241.


b) Sumar rentas líquidas no laborales y de capital - Num. 2, art. 241.
c) No se suman las pérdidas.
d) Renta líquida de dividendos y participaciones – Art. 242.

- Deducciones y exenciones: aplicables solo a una cédula y que se


presenten ingresos.

- Programas de fiscalización: para verificación de costos y gastos.


Rentas laborales
Artículo 103 E.T. Rentas de trabajo

- Salarios. Según el artículo 127 del C.S.T., no solo la remuneración


ordinaria, fija o variable, sino todo lo que recibe el trabajador en dinero o
en especie en contraprestación por el servicio.
- Comisiones.
- Prestaciones sociales.
- Viáticos. Siempre y cuando sean ingreso del trabajador. Art. 128 C.S.T. no
constituyen salario ciertos pagos que reciba el trabajador para
desempeñar sus funciones en provecho del empleador y no para su
beneficio. No son expresiones de capacidad contributiva.
- Gastos de representación.
- Emolumentos eclesiásticos.
- Compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo.
- En general, las compensaciones por servicios personales. (D.R.
3032/2013, Art. 1. Toda actividad, labor o trabajo prestado directamente
por una persona natural, que se concreta en una obligación de hacer, sin
importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, y que
genera una contraprestación en dinero o en especie, independiente de su
denominación o formas de remuneración.
Determinación de la renta líquida cedular de las
rentas de trabajo

TOTAL INGRESOS DE TRABAJO


Menos: Ingresos no constitutivos de renta imputables a esta cédula
--------------------------------------------------------------------------------------------
TOTAL INGRESOS NETOS DE TRABAJO
Menos: Deducciones imputables a esta cédula
Menos: Rentas exentas imputables a esta cédula (*)
---------------------------------------------------------------------------------------------
RENTA LÍQUIDA CEDULAR DE RENTAS DE TRABAJO

(*) Las deducciones y las rentas exentas no podrán exceder del 40%
del total de los Ingresos Netos de Trabajo sin superar 5.040 UVT.
(Año 2017: $160.569.340)
Determinación de la renta líquida cedular de las
rentas de pensiones

TOTAL INGRESOS DE PENSIONES DE JUBILACIÓN, INVALIDEZ,


VEJEZ, DE SOBREVIVIENTES Y SOBRE RIESGOS LABORALES,
INDEMNIZACIONES SUSTITUTIVAS DE PENSIONES O
DEVOLUCIONES DE SALDOS DE AHORRO PENSIONAL
Menos: Ingresos no constitutivos de renta imputables a esta cédula
--------------------------------------------------------------------------------------------
TOTAL INGRESOS NETOS DE PENSIONES
Menos: Deducciones imputables a esta cédula
Menos: Rentas exentas imputables a esta cédula. Num. 5, Art. 206
E.T.
---------------------------------------------------------------------------------------------
RENTA LÍQUIDA CEDULAR DE PENSIONES
Determinación de la renta líquida cedular de las
rentas de capital
TOTAL INGRESOS DE INTERESES, RENDIMIENTOS
FINANCIEROS, ARRENDAMIENTOS, REGALÍAS Y EXPLOTACIÓN
DE PROPIEDAD INTELECTUAL
Menos: Ingresos no constitutivos de renta imputables a esta cédula
--------------------------------------------------------------------------------------------
TOTAL INGRESOS NETOS
Menos: Costos y gastos procedentes y soportados imputables
--------------------------------------------------------------------------------------------
RENTA BRUTA
Menos: Deducciones imputables a esta cédula
Menos: Rentas exentas imputables a esta cédula. Num. 5, Art. 206
E.T. (*)
---------------------------------------------------------------------------------------------
RENTA LÍQUIDA CEDULAR DE LAS RENTAS DE CAPITAL

(*) Las deducciones y las rentas exentas no podrán exceder del 10%
del total de la Renta Bruta, sin superar 1.000 UVT. (¿?)
Determinación de la renta líquida cedular de las
rentas de no laborales

TOTAL INGRESOS QUE NO SE CLASIFIQUEN EN LAS DEMÁS CÉDULAS (*)


Menos: Ingresos no constitutivos de renta imputables a esta cédula
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TOTAL INGRESOS NETOS NO LABORALES
Menos: Costos y gastos procedentes y soportados imputables a esta cédula
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
RENTA BRUTA
Menos: Deducciones imputables a esta cédula
Menos: Rentas exentas imputables a esta cédula. Num. 5, Art. 206 E.T. (*)
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
RENTA LÍQUIDA CEDULAR DE LAS RENTAS NO LABORALES

(*) Son rentas no laborales los honorarios percibidos por las personas naturales que
contraten por lo menos 90 días a dos o más trabajadores asociados a la actividad.

(**) Las deducciones y las rentas exentas no podrán exceder del 10% del total de la
Renta Bruta, sin superar 1.000 UVT. (¿?)
Determinación de la renta líquida cedular de las
rentas de dividendos y participaciones

Subcédula 1: Distribuidos Num. 3, Art. 49 E.T. – Tarifa Inc. 1, Art.


242 E.T.

Subcédula 2: Distribuidos Parágrafo 2, Art. 49 E.T. y provenientes


de sociedades o entidades extranjeras – Tarifa Inc. 2, Art. 242 E.T.
– 35%

- Los dividendos y participaciones recibidos por sociedades


nacionales no constituyen renta ni ganancia ocasional y que
correspondan a utilidades declaradas en cabeza de la sociedad.
- Se asimilan a dividendos las utilidades provenientes de fondos de
inversión, de fondos administrados por sociedades anónimas
comisionistas de bolsa, de fondos mutuos de inversión y de fondos
de empleados que obtengan los afiliados, suscriptores o asociados
de los mismos. (SE ELIMINAN los fondos de pensiones de
jubilación e invalidez).
Tarifas de personas naturales residentes y asignaciones
y donaciones modales. Art. 241 E.T.
RENTAS LABORALES Y DE PENSIONES
Rangos en UVT Tarifa
Impuesto
marginal
Desde Hasta
>0 1090 0% Cero
> 1090 1700 19% (Base gravable en UVT - 1090 UVT) * 19%
> 1700 4100 28% (Base gravable en UVT - 1700 UVT) * 28% + 116 UVT
> 4100 En adelante 33% (Base gravable en UVT - 4100 UVT) * 33% + 788 UVT

RENTAS NO LABORALES Y DE CAPITAL


Rangos en UVT Tarifa
Impuesto
Desde Hasta marginal
>0 600 0% Cero
> 600 1000 10% (Base gravable en UVT - 600 UVT) * 10%
> 1000 2000 20% (Base gravable en UVT - 1000 UVT) * 20% + 40 UVT
> 2000 3000 30% (Base gravable en UVT - 2000 UVT) * 30% + 240 UVT
> 3000 4000 33% (Base gravable en UVT - 3000 UVT) * 33% + 540 UVT
> 4000 En adelante 35% (Base gravable en UVT - 4000 UVT) * 35% + 870 UVT
Tarifas especial para dividendos o participaciones
recibidas por personas naturales sucesiones ilíquidas
residentes. Art. 242 E.T.
Distribuidos como INCRGO:
Numeral 3 Art. 49 E.T.
RENTAS DE DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES PARA PN RESIDENTES Y SI
Rangos en UVT Tarifa
Impuesto
Desde Hasta marginal
>0 600 0% Cero
> 600 1000 5% (Dividendos en UVT - 600 UVT) * 5%
> 1000 En adelante 10% (Dividendos en UVT - 1000 UVT) * 10% + 20 UVT
Parágrafo 2 Art. 49 E.T. – Ingresos Gravados

35%
El impuesto anterior se aplicará una vez disminuido este impuesto
Dividendos y participaciones recibidos de sociedades y entidades
extranjeras.

Sujeto a retención sobre el valor bruto.

Aplicable a utilidades generadas a partir del año gravable 2017.


Tarifas especial para dividendos y participaciones
recibidas por sociedades y entidades extranjeras y por
personas naturales y sucesiones ilíquidas no residentes

Distribuidos como INCRGO:

5%
En caso de ser dividendos o participaciones gravadas:

35%
El impuesto anterior se aplicará una vez
disminuido este impuesto

Sujeto a retención sobre el valor bruto


Aplicable a utilidades generadas a partir del año gravable 2017.
Tarifas especial para dividendos y participaciones
recibidas establecimientos permanentes de sociedades
extranjeras

5%
En caso de ser dividendos o participaciones gravadas:

35%
El impuesto anterior se aplicará una vez
disminuido este impuesto

Sujeto a retención sobre el valor bruto


Aplicable a utilidades generadas a partir del año gravable 2017.
Tarifas personas naturales o sucesiones ilíquidas sin
residencia

Tarifa única

35%

Profesores extranjeros sin residencia contratados por períodos


no superiores a 182 días

7%
Ingresos no constitutivos de renta para personas
naturales

- Aportes obligatorios al sistema general


de pensiones (Par. 1, Art. 135 Ley
100/1993).
- Aportes obligatorios al Sistema General
de Seguridad social.
- No se practican retenciones.
Deducciones aportes a fondos de pensiones e invalidez y
cesantías (Art. 126-1)

- Renta exenta hasta el 30%, adicionado con los aportes a


cuenta AFC. (YA NO INCLUYEN LOS OBLIGATORIOS PARA
EL CÁLCULO PORQUE ESTOS TIENEN TRATAMIENTO DE
INCR. Límite 3.800 UVT).
- Las pensiones pagadas y los retiros parciales que cumplan
los requisitos de permanencia son EXENTOS Y NO SE
INCLUYEN EN LA DECLARACIÓN.
- Los retiros de aportes voluntarios que no cumplan los
requisitos de permanencia (10 años o para adquisición de
vivienda), están sometidos a retención del 7% efectuada por
la Sociedad Administradora.
Incentivo ahorro a largo plazo para el fomento a la
construcción (Art. 126-4)

- Renta exenta hasta el 30%, adicionado con los aportes a


voluntarios de pensiones y cesantías. (YA NO INCLUYEN
LOS OBLIGATORIOS PARA EL CÁLCULO PORQUE ESTOS
TIENEN TRATAMIENTO DE INCR. Límite 3.800 UVT.
- Las cuentas deben operar en entidades vigiladas por la
Superintendencia Financiera de Colombia. (antes: entidades
bancarias que realicen préstamos hipotecarios)
- Los retiros parciales de aportes y rendimientos que cumplan
los requisitos de permanencia son EXENTOS Y NO SE
INCLUYEN EN LA DECLARACIÓN.
- Los retiros de aportes voluntarios que no cumplan los
requisitos de permanencia (10 años o para adquisición de
vivienda), están la entidad financiera.
Retención en la fuente por pagos originados en la
relación laboral o reglamentaria y de pensiones de JIVS y
y sobre riesgos laborales - (Art. 383)
RETENCIÓN EN LA FUENTE PAGOS LABORALES, PENSIONES JIVS Y RIESGOS LABORALES

Rangos en UVT Tarifa


Impuesto
marginal
Desde Hasta
>0 95 0% Cero
> 95 150 19% (Ingreso laboral gravado en UVT - 95 UVT) * 19%
> 150 360 28% (Ingreso laboral gravado en UVT - 150 UVT) * 28% + 10 UVT
> 360 En adelante 33% (Ingreso laboral gravado en UVT - 360 UVT) * 33% + 69 UVT

TABLA APLICABLE A HONORARIOS Y SERVICIOS PERSONALES


CUANDO NO HAYAN CONTRATADO A MAS DE DOS
TRABAJADORES ASOCIADOS A LA ACTIVIDAD.

BASE PARA APLICAR LA RETENCIÓN

Total valor del contrato - Aportes obligatorios salud y pensiones


-------------------------------------------------------------------------------------
Número de meses del contrato
Retención en la fuente por pagos originados en la
relación laboral o reglamentaria y de pensiones de JIVS y
y sobre riesgos laborales - (Art. 383)

- La persona natural podrá solicitar la aplicación de


una tarifa de retención superior, aplicable en el mes
siguiente a la solicitud.

- No se aplica retención de conformidad con el


artículo 206 – Rentas Exentas de Trabajo,
gravadas a partir del pago mensual que exceda
10.000 UVT.

- El nuevo sistema se aplicará a partir del 1 de


marzo de 2017.
Depuración de la base del cálculo de la retención en
la fuente por concepto de rentas de trabajo
(¿Adiciónese Art. 388?)

Total pagos por concepto de rentas de trabajo


- Ingresos no constitutivos RGO
-------------------------------------------------------------------------
Ingresos netos por rentas de trabajo
- Deducciones Art. 387
- Rentas exentas. (Límite 40% ing. Netos – no
aplica para pensiones o riesgos laborales)
-------------------------------------------------------------------------
Base cálculo retención
Depuración de la base del cálculo de la retención en
la fuente por concepto de rentas de trabajo
(¿Adiciónese Art. 388?)
- Aplica la disminución del 25% de renta exenta del total de pagos
laborales luego de restar los INCRGO, las deducciones y las
rentas exentas. (Num. 10 Art. 206).
- Deducciones :
- Intereses y corrección monetaria por adquisición de vivienda
hasta 100 UVT mensuales.
- Pagos por salud (medicina prepagada, seguros de salud)
hasta 16 UVT mensuales.
- Hasta el 10% por concepto de dependientes, hasta 32 VT
mensuales.
- Los factores de depuración de los trabajadores que no provengan
de una relación laboral o legal y reglamentaria se determinarán
mediante los soportes QUE ADJUNTE EL TRABAJADOR a la
factura o documento equivalente o el documento expedido por las
personas no obligadas a facturar inciso 3 Art. 771-2.

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