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ANALISIS DE COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD

El análisis Costo-Volumen-Utilidad, presenta la interrelación


de los cambios en costos, volumen y utilidades. Constituye
un instrumento analítico útil para la planeación, control y
toma de decisiones debido a que permite evaluar el efecto
producido en las utilidades por diferentes combinaciones de
costo y precio.
1. La función de costos e ingresos tienen un
comportamiento lineal.
 
2. Los precios de venta, de los productos no varían
en los distintos niveles de ACTIVIDAD.
 
3. Los Precios de materiales y mano de obra
permanecen constantes.
 
4. Eficiencia y productividad permanecen
invariables.
El punto de equilibrio es aquel nivel de actividad en el cual
los ingresos totales son iguales a los Costos Totales. Es
aquel nivel de actividad donde no hay ni utilidad ni pérdida
para la empresa. Es el volumen mínimo a partir del cual se
logran utilidades.
El cálculo del punto de equilibrio se obtiene de la siguiente
ecuación:

Ventas Totales = Costos Fijos + Costos Variables Totales


P.E. = C.F.
En “u” física p.v.u. – c.v.u.

P.E. = C.F.
En “u” monetaria 1 – Costos Variables Totales
Ventas Totales
1. Margen de Contribución Unitario o Marginal:
Es el aporte de cada unidad vendida a los Costos
Fijos y a las Utilidades; es decir, es el exceso del
precio de venta sobre el costo variable, que sirve
para cubrir los Costos Fijos y las utilidades
deseadas de una empresa.
2. Margen de Contribución Total: Es el
exceso de las ventas totales sobre los Costos
Variables totales, que quedan disponibles
para cubrir los Costos Fijos y las utilidades
deseadas de una Empresa.
3. Margen de Contribución Porcentual o
Razón de Contribución Marginal, indica:
Lo que dejo un peso de venta, deducido los
Costos Variable para cubrir los Costos Fijos y
las utilidades deseadas.
4. Margen de Seguridad: Es el
porcentaje máximo en que las
ventas esperadas pueden
disminuir y aún generar
utilidades.
 
M.S. = Ventas Esperadas – Ventas Punto Equilibrio
Ventas Esperadas
1. Planeación de Utilidades

Unidades por Vender = Costos Fijos + Utilidad deseada


Margen de Contr. Unit.

2. Análisis de cambios en las variables de la relación


Costo-Volumen-Utilidad
* costos variables
* precio
* costos fijos
* volumen de ventas
* composición en las ventas
3. Análisis del Apalancamiento Operativo,
Financiero y Total

• Leverage operacional: Es el porcentaje de cambio


en las utilidades operacionales, producto de un
cambio porcentual en las ventas.

L.O. = Margen de contribución


Util. antes de Intereses e Imptos.
• Leverage Financiero: Es el porcentaje de cambio en las
utilidades disponibles para los accionistas comunes
asociado a un cambio porcentual en las utilidades antes de
intereses e impuestos.

L.F. = U.A. Int. e Imptos.


Util. después de int. y antes de Imptos.
• Leverage Total: Es el porcentaje de cambio en las
utilidades disponibles para los accionistas comunes
asociado a un cambio porcentual en las ventas.

L.T. = Margen de contribución


Util. después de Int. y antes de Imptos.
MODELO COSTO- VOLUMEN-UTILIDAD

COSTO - VOLUMEN- UTILIDAD

ANALISIS DE
SIMULACION
MODELO COSTO- VOLUMEN-UTILIDAD

IT = CT
PV (x) = CF + CV (x)
X (PV - CV) = CF
Producción
PUNTO DE CF Venta
EQUILIBRIO X= Administración
PV - CV Financieros

Mg. de Contribución
unitario
MODELO COSTO- VOLUMEN-UTILIDAD

Ejemplo:
Producto: Bicicletas

CV = $100
CF = $500,000
$ 500,000
PV = $200 X = = 5,000 bicicletas
$ 200 - $ 100
MODELO COSTO- VOLUMEN-UTILIDAD

* PUNTO DE EQUILIBRIO EN $

1 5,000 bicicletas x $200 = $1,000,000


CF = $ 500,000 = $1,000,000
2
Mg. Cont. % 50 %

Mg. Cont. unit. $ 100


Mg. Cont. % = = 0.5
P. V. $ 200
= 50 %
MODELO COSTO- VOLUMEN-UTILIDAD

4,000 5,000 6,000


unidades unidades unidades
Ventas $800,000 $1’000,000 $1’200,000
- C. Var. 400,000 500,000 600,000
= Mg. de Cont. total 400,000 500,000 600,000
- C. Fijos 500,000 500,000 500,000
$ (100,000) - 0 - $ 100,000

Punto de
Equilibrio
MODELO COSTO- VOLUMEN-UTILIDAD

UNIDADES A = CF + UD Utilidad antes


VENDER Mg. Cont. unit. de impuestos

UD
CF + ( 1 - t ) Utilidad
UNIDADES A después de
=
VENDER Mg. Contrib. unit. impuestos
MODELO COSTO- VOLUMEN-UTILIDAD

% Part.
CF UNIDADES
X= = en total de % Part.
Mg. de Contrib. Pond. la empresa
% Part.

Mg. Contrib. Pond. = Mg. Cont. unit. x Participación

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