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LEY PENAL TRIBUTARIA

Decreto Legislativo N° 813


DELITO
TRIBUTARIO

DEFRAUDACION
TRIBUTARIA
DELITO TRIBUTARIO

DEFINICION Es toda acción u omisión en virtud de la cual


se viola premeditadamente una norma
tributaria.

Es una obligación dineraria excepcionalmente


TRIBUTO puede ser en especie establecido por el imperio
de una ley. (impuestos, tasas y contribuciones)

OBLIGACION Relación o vínculo entre el estado y el


TRIBUTARIA contribuyente siendo de carácter coercitivo a
través de la recaudación pecuniaria impuesta por
ley
1) TIPO Artículo 1.- El que, en provecho propio o de un
PENAL tercero, valiéndose de cualquier artificio, engaño,
astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de
pagar en todo o en parte los tributos que establecen
las leyes, será reprimido con pena privativa de
libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor de 8 (ocho)
años y con 365 (trescientos sesenta y cinco) a 730
(setecientos treinta) días-multa."

Es una ley Sí, porque nos remite a una norma extrapenal,


penal en en la cual está contenida el tipo penal
blanco?
2) TIPICIDAD OBJETIVA

a) Bien jurídico Proceso de recaudación de ingresos


tutelado y redistribución de ingresos

b) Sujeto Activo Deudor Tributario (Contribuyente)

c) Sujeto pasivo La Administración Tributaria


d) Comportamiento típico

El que...valiéndose de cualquier artificio, engaño, astucia, ardid u otra


forma fraudulenta deja de pagar en todo o en parte los tributos que
establecen las leyes....”.

VERBO (S) RECTOR (ES)

Ardid Artificio

Astucia Engaño
3) TIPICIDAD Exige una conducta dolosa
SUBJETIVA

La consumación se dará cuando el sujeto activo deje de


pagar una suma, en virtud a una declaración falsa del
4) GRADO DE
DESARROLLO
agente o cuando el agente no paga dentro de los
DEL DELITO términos establecidos por la norma tributaria.

El delito de Defraudación Tributaria admitirá la


tentativa en la medida que los contribuyentes no estén
obligados a la autoliquidación de sus tributos, la
tentativa sólo podrá darse hasta antes de que finalice el
plazo para el pago del tributo, previa declaración y
liquidación de parte de la Administración Tributaria.
No menor de 5 ni mayor de 8
4) PENA PPL
años Y con 365 a 730 días-
multa

 Cierre temporal o clausura definitiva, el cierre no


será menor de 2 ni mayor de 5 años
CONSECUENCIAS  Cancelación de licencias, derechos y otros
ACCESORIAS  Disolución de la persona jurídica.
 Suspensión para contratar con el estado,

En los delitos de defraudación tributaria la pena deberá incluir, inhabilitación no menor


de seis meses ni mayor de siete años, para ejercer por cuenta propia o por intermedio de
tercero profesión, comercio, arte o industria
Artículo 2.- Son modalidades de defraudación
1) TIPO
PENAL tributaria reprimidas con la pena del Artículo anterior:

a) Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos


rentas, o consignar pasivos total o parcialmente falsos
para anular o reducir el tributo a pagar.

b) No entregar al acreedor tributario el monto de las


retenciones o percepciones de tributos que se hubieren
efectuado, dentro del plazo que para hacerlo fijen las
leyes y reglamentos pertinentes.
Es una ley
penal en
blanco? Sí, porque nos remite a una norma extrapenal,
en la cual está contenida el tipo penal
2) TIPICIDAD OBJETIVA

a) Bien jurídico Proceso de recaudación de ingresos


tutelado y redistribución de ingresos

b) Sujeto Activo Deudor Tributario (Contribuyente)

c) Sujeto pasivo La Administración Tributaria


d) Comportamiento típico
a) Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos rentas, o consignar
pasivos total o parcialmente falsos
b) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o
percepciones

VERBO (S) RECTOR (ES)

Ocultar Entregar
3) TIPICIDAD Exige una conducta dolosa
SUBJETIVA

La consumación se dará cuando el sujeto activo deje de


pagar una suma, en virtud a una declaración falsa del
4) GRADO DE
DESARROLLO
agente o cuando el agente no paga dentro de los
DEL DELITO términos establecidos por la norma tributaria.

El delito de Defraudación Tributaria admitirá la


tentativa en la medida que los contribuyentes no estén
obligados a la autoliquidación de sus tributos, la
tentativa sólo podrá darse hasta antes de que finalice el
plazo para el pago del tributo, previa declaración y
liquidación de parte de la Administración Tributaria.
No menor de 5 ni mayor de 8
4) PENA PPL
años Y con 365 a 730 días-
multa

 Cierre temporal o clausura definitiva, el cierre no


será menor de 2 ni mayor de 5 años
CONSECUENCIAS  Cancelación de licencias, derechos y otros
ACCESORIAS  Disolución de la persona jurídica.
 Suspensión para contratar con el estado,

En los delitos de defraudación tributaria la pena deberá incluir, inhabilitación no menor


de seis meses ni mayor de siete años, para ejercer por cuenta propia o por intermedio de
tercero profesión, comercio, arte o industria
¡¡¡…GRACIAS

POR SU

ATENCIÓN!!!