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IMPLEMENTACIÓN DE

RECOMENDACIONES PARA LA
GESTIÓN

Abog. CPCC. JULIÁN CONTRERAS LLALLICO

Lima - 2011
Seguimiento de la Implantación de Medidas
Correctivas en las Entidades del Estado

REVISIÓN DE CONCEPTOS Y
GENERALIDADES
FUNCIONARIOS NORMAS
• Obligatoriedad
Consentimiento • En interés de
LEGITIMIDAD
PODER GOBERNADOS
FUNCIONES DEL PODER
Legislativas
Jurisdiccionales
Administrativas
Especiales : Control

Distribuído : varios detentadores


Ley Orgánica del Sistema Nacional
de Control y de la Contraloría
General de la República Nº 27785
publicada 23/07/2002

Ley

27785
Control Gubernamental
Prevenir y verificar
la correcta, eficiente
y transparente

El desarrollo
Utilización y gestión honesto
de recursos y y probo de las
bienes del Estado. autoridades,
funcionarios y
servidores
públicos

Cumplimiento de metas
y resultados
Art. 2º Ley 27785
Sistema Nacional de Control - SNC

ÓRGANOS
DEL SNC

Contraloría Sociedades de
General de la Auditoría
República
Órgano de
Control
Institucional
Atribuciones del Sistema

Formular
recomendaciones

Efectuar Impulsar
supervisión, vigilancia modernización
y verificación de la gestión y mejoramiento de
y utilización de bienes gestión pública
del Estado

Propugnar capacitación
de funcionarios
Atribuciones del Sistema

Exigir a funcionarios
Emitir informes con
y servidores Públicos
sustento Técnico y legal.
responsabilidad por sus
actos.

Brindar apoyo
técnico al
Procurador público
Atribuciones de la Contraloría General

Ordenar
acciones
de control

Acceso a Supervisar
registros, documentos cumplimiento de
e información recomendaciones.

Disponer
Normar y
inicio de acciones
velar por implantación
legales.
de OAI’s
REGLAMENTO DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL
INSTITUCIONAL
OBJETIVO DEL OCI

 Unidad especializada responsable


de llevar a cabo el control
gubernamental en la entidad.
 Promueve la correcta y
transparente gestión de los
recursos y bienes de la entidad.
OBJETIVO DEL OCI

 Cautela la legalidad y eficiencia de


sus actos y operaciones, así como el
logro de sus resultados, mediante la
ejecución de labores de control.
FUNCIONES DE LOS OCI

 Remitir los informes resultantes de sus labores de control a


la Contraloría , como al titular de la entidad y del Sector
cuando corresponda.

 Efectuar el seguimiento de las medidas correctivas que


adopte la entidad, como resultado de las labores de control,
comprobando su materialización efectiva.
AUTORIDAD LEGAL PARA
EJERCER LAS ACTIVIDADES DE
AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

La auditoría debe realizarse de acuerdo a disposiciones


legales establecidas.
APLICABILIDAD DE LAS NORMAS
DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

Las NAGU determinan los requisitos de orden personal y


profesional del auditor, uniforman el trabajo.
LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL SE
DIRIGE A LA MEJORA DE LAS
OPERACIONES DE LAS ENTIDADES

Dirigido a mejorar operaciones futuras antes que criticar


los hechos pasados.
FASES DE LA AUDITORÍA
 PLANEAMIENTO.
 EJECUCIÓN.
 INFORME.
 SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS.
ELABORACIÓN
PLANIFICACIÓN EXAMEN IN DE LAS
SUB PROCESOS DE LA AUDITORÍA SITU CONCLUSIONES
2 DE LA AUDITORÍA
1
3
REUNIÓN DE
ÁREAS CRÍTICAS REUNIÓN DE TRABAJO
PLAN Y PROGRAMA DE CONCEPTO DE APERTURA
AUDITORÍA LA AUDITORÍA CONTENIDO
COMPROBACIONES
PREPARACIÓN DE REDACCIÓN FINAL
LA AUDITORÍA ESTRUCTURA

PRODUCTOS CONCLUSIONES Y
DOCUMENTACIÓN RECOMENDACIONES
DE LA AUDITORÍA
BUSQUEDA DE
EVIDENCIA DOCUMENTOS

SUB PROCESOS PROCEDIMIENTO PRESENTACIÓN


DE DICTAMEN DEL INFORME SEGUIMIENTO
4 5 6

FORMULACIÓN Y
COMUNICACIÓN DE CONTRIBUCIÓN AL INFORME
HALLAZGOS ADOPCCIÓN DE
MEDIDAS
CONTROLES DE CALIDAD CORRECTIVAS Y
COMENTARIOS
PREVENTIVAS
PRODUCTOS Y/O REMISIÓN A LOS ÓRGANOS
ACLARACIONES COMPETENTES BALANCE DE
RESULTADOS
Fase del Informe de Auditoría

A. NAGU 4.40 y modificatorias.

B. Tipos de Informes.

C. Estructura del informe del Examen Especial.

D. Informe Especial Legal.


Informe de Auditoría

A. NAGU 4.40
Tiene por finalidad regular el contenido del informe largo
de auditoría financiera, de gestión y de otros tipos que se
deriven de los mismos, tales como exámenes especiales.

Inform
e
TIPOS DE INFORMES

• Financieros y Presupuest.
I • Legales
N
GENERAL • Gestión Institucional
F • Seguimiento de medidas
correctivas
O • Faltas graves
• Indicios de Comisión de delito
R ESPECIAL • Responsabilidad Civil
M
E
S • Debilidades de diseño y
CONTROL
funcionamiento de los
INTERNO
sistemas
Informe de Auditoría

 Medio a través del cual el auditor, emite su


juicio profesional sobre los aspectos
examinados.

 Expresión escrita donde el auditor expone


su conclusión sobre la tarea auditora.
RECOMENDACIONES
 Medidas específicas para la administración.

 Promover superación de causas.

 Dirigidas al Titular o Funcionarios competentes.

 Constructivas y que posibiliten mejoras.

 Procesamiento de responsabilidades.

 Factibilidad de implementación.
Elevación de Informe
 Titular de la Entidad.

 CONTRALORÍA GENERAL
CASUÍSTICA
CASO Nº 1

Incumplimiento de pago de dietas a regidores, existiendo


disponibilidad económica correspondiente.
 
Penalidades

La ocurrencia de esta acción constituye delito de Abuso


de Autoridad y Peculado en la modalidad de Retardo
Injustificado de Pago, previstos y penados en los artículos
376º y 390º del Código Penal.
CASO Nº 2

Autorizar rendiciones de caja, cargados al despacho de


alcaldía sin documentación sustentatoria y/o con en
documentos que no precisan las razones o motivos por
los cuales se autorizaron y que no evidencien la urgencia
o necesidad del gasto.
 
Penalidades

Esta acción constituye los hechos en comisión del delito


de Peculado, previsto y penado en el artículo 387º del
Código Penal
CASO Nº 3
Contratar servicios, fraccionando el monto, correspondiendo
efectuarse un proceso de adjudicación directa con
publicación, además favoreciendo a uno de los postores,
otorgándose la buena pro al postor que carece de licencia de
funcionamiento y que no se encuentra legalmente
constituido.
 
Penalidades

Constituye la comisión del delito de Corrupción de


Funcionarios en la modalidad de Negociación Incompatible
con el Cargo, previsto y penado en el artículo 397º del
Código Penal.
CASO Nº 4

Efectuar gastos corrientes con recursos provenientes del


FONCOMUN y que no estén relacionados con la
operatividad de la Municipalidad. (alimentos, cervezas,
fotografías....) dándoseles una aplicación definitiva
diferente de aquella a la que estaban destinados.

Compras de artículos de limpieza, útiles de oficina,


servicios de fotocopias, tipeos, honorarios profesionales ,
sin el sustento debido y cargados a los diferentes
proyectos u obras ejecutadas por la entidad.
 
CASO Nº 4

Penalidades
Estos hechos constituyen perjuicio económico para la
entidad y hacen presumir comisión de delitos de
Peculado en las modalidades de Malversación y de
Peculado Doloso, previstos y penados en los artículos
389º y 387º del Código Penal, respectivamente.
CASO Nº 5
  
Otorgar incentivos a la Productividad a funcionarios, sin
corresponderles por haber sido designados con el carácter
de Ad Honorem, es decir sin derecho a retribución
 
  económica alguna.

Comentarios
Se produce perjuicio económico a la entidad debido a que se
efectúa un desembolso económico sin sustento legal para el caso
de los funcionarios Ad Honorem, dada su especial naturaleza. La
misma que por su propia definición exige que no se perciba
retribución alguna, independientemente de su carácter
remunerativo o pensionable, aspectos que no resulta relevantes
para tal efecto.
Seguimiento de la Implantación de Medidas
Correctivas en las Entidades del Estado

VERIFICACIÓN Y
SEGUIMIENTO DE LA
IMPLANTACIÓN
FINALIDAD

OPTIMIZAR EL SEGUIMIENTO Y VERIFICACIÓN DE LA


IMPLANTACIÓN DE MEDIDAS CORRECTIVAS, A FIN DE
FORTALECER EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL EN EL
MARCO DEL PROCESO DE MODERNIZACIÓN DEL
ESTADO.
FINALIDAD

DESTACAR QUE EL SEGUIMIENTO A LAS


RECOMENDACIONES EN EL PROCESO DE
AUDITORÍA ES UNA CONTRIBUCIÓN A LA
TAREA DE ADMINISTRAR LOS RECURSOS DE
UNA ORGANIZACIÓN LA CUAL DESCANSA EN
LA ALTA DIRECCIÓN.
ETAPAS
ACCIONES
ADOPTADAS
POR EL TITULAR

RESUMEN DEL
INFORME DE
AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL

SEGUIMIENTO
DE MEDIDAS
CORRECTIVAS
DIRECTIVA Nº 014-2000-
CG/B150

VERIFICACIÓN Y SEGUIMIENTO DE
IMPLEMENTACIÓN DE RECOMENDACIONES
DERIVADAS DE INFORMES DE ACCIONES DE
CONTROL.
A. OBJETIVOS
ESTABLECER PROCEDIMIENTOS PARA LA
VERIFICACIÓN Y SS.MM A LAS RECOMENDACIONES
FORMULADAS EN LOS INFORMES DE AUDITORÍA.

ESTABLECER PAUTAS PARA EL SEGUIMIENTO DE LOS


PROCESOS JUDICIALES DERIVADOS DE LAS
ACCIONES DE CONTROL.
B. ALCANCE

APLICACIÓN OBLIGATORÍA

TITULAR CGR SOA


JEFE OCI
C. RESPONSABILIDAD

▾ Titulares de las Entidades.


▾ Jefes de los Órganos de Control Institucional.
▾ Jefes de las Unidades Órganicas de la CGR.
▾ Sociedades de Auditoría designadas por la CGR.
El incumplimiento de la Directiva genera responsabilidad
administrativa.
D. VIGENCIA

La presente Directiva rige desde el 01 de enero del


2001 y su aplicación es para las acciones de control
que se inician a partir de esa fecha.
E. DISPOSICIONES GENERALES

 Responsable de disponer las acciones:


Titular.
 Responsable de efectuar la Verificación,
Seguimiento y Registro: OCI.
 Entidades sin OCI: La CGR encargará el
Seguimiento.
 OCI que realicen acciones de control por
encargo: Responsables del Seguimiento.
DISPOSICIONES
ESPECÍFICAS
INFORMES DE AUDITORÍA

REGISTRA RESUMEN DEL


INFORME EN EL SISTEMA
SAGU, SEGÚN FORMATO 4

O
C
I

ELEVA INFORME AL TITULAR DE LA


ENTIDAD AUDITADA Y DEL SECTOR.
SIMULTANEAMENTE A CGR,
ADJUNTADO FORMATO 4
Y DISQUETE (SAGU)
ACCIONES ADOPTADAS POR EL TITULAR

DESIGNA A LOS
FUNCIONARIOS Según datos solicitados
T RESPONSABLES en el formato 4

I
T
INFORMA A LA CONTRALORÍA En un plazo de 15 días
U GENERAL DE LA útiles de recepcionado el
REPÚBLICA informe
L
A
R ENVIA COPIA DEL FORMATO
4 AL ÓRGANO DE
Para su registro y
seguimiento
CONTROL INSTITUCIONAL en el Sistema SAGU
FORMATO 4
ACCIONES ADOPTADAS POR EL TITULAR

( XXX ) NOMBRE DE LA ENTIDAD : ABC


FORMATO Nº 4
ACCIONES ADOPTADAS POR EL TITULAR

INFORME DE ACCIÓN DE CONTROL TITULAR DE LA ENTIDAD


Nroº FECHA : NOMBRE :
TÍTULO CARGO :

FUNCIONARIOS RESPONSABLES DE LA IMPLANTACIÓN DE RECOMENDACIONES


N DOCUMENTO DE ASIGNACIÓN
FUNCIONARIOS RESPONSABLES
Nº de PLAZO DE
REC. APELLIDO APELLIDO NOMBRES CARGO UNIDAD ORGANICA FECHA ATENCIÓN
PATERNO MATERNO O DEPENDENCIA

CASOS ESPECIALES

EL TITULAR COMUNICA
ENTIDADES QUE NO
DIRECTAMENTE LAS
CUENTAN CON OAI
ACCIONES ADOPTADAS.

EL RESPONSABLE DE LA
IMPLANTACIÓN SERÁ:
DE ESTAR
COMPRENDIDO EL -TITULAR DEL ÓRGANO
TITULAR, EN EL RECTOR O DEL QUE
INFORME, EN EJERCE TUICIÓN
PRESUNTA - EL QUE DESIGNE LA
RESPONSABILIDAD CONTRALORÍA COMO
CIVIL O PENAL ENCARGADO DE
IMPLANTAR DICHAS
MEDIDAS.
VERIFICACIÓN Y SEGUIMIENTO
DE LA IMPLEMENTACIÓN DE RECOMENDACIONES

REGISTRA LA
INFORMACIÓN DEL
Según lo requerido
FORMATO 5A – 5B en el Sistema SAGU.

A informes de auditorías:
O EFECTÚA EL SEGUIMIENTO Y - realizadas a su entidad
C VERIFICACIÓN DE MEDIDAS
CORRECTIVAS
por la CGR, OCI y SOA
- realizadas por sí mismo,
I en entidades que no
cuentan con OAI.

Formato 5A – 5B
COMUNICA EL SEGUIMIENTO al 30 junio y 31 diciembre
SEMESTRALMENTE
con vcmto. al 31 julio
A LA CONTRALORÍA
y 31 de enero.
FORMATO 5A – 5B
SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS

( ABC ) NOMBRE DE LA ENTIDAD


FORMATO 5A-5B

VERIFICACIÓN Y SEGUIMIENTO DE LA IMPLANTACIÓN DE RECOMENDACIONES

SITUACIÓN DE LAS RECOMENDACIONES


Nº INFORME 001- 2003 – 2 - ABC Nº De Seguimiento 001 Período de Seguimiento DEL ( FECHA ) AL (FECHA)

NOMBRE DE LA ENTIDAD (ABC)


TIPO DE ÓRGANO INFORMANTE Órgano de Auditoría Interna Código del Órgano Inf.

Nº ACCIONES POR
RECOM. ACCIONES ADOPTADAS REALIZAR FECHA SITUACIÓN
CASOS ESPECIALES

AUDITORÍAS EL OAI AUDITOR SERA RESPONSABLE


REALIZADAS DE EFECTUAR EL
POR OCI EN SEGUIMIENTO, VERIFICACIÓN Y
ENTIDADES QUE REGISTRO DE MEDIDAS
CARECEN DE CORRECTIVAS DISPUESTAS POR EL
OCI TITULAR.

AUDITORÍAS
REALIZADAS LA CGR DESIGNARÁ AL
POR ÓRGANO DEL SISTEMA
CGR O SOAS COMO ENCARGADO DEL
EN ENTIDADES SEGUIMIENTO, VERIFICACIÓN Y
QUE REGISTRO DE MEDIDAS
CARECEN DE CORRECTIVAS.
OCI
CRITERIOS PARA DETERMINAR LA
SITUACIÓN DE LAS RECOMENDACIONES
 PENDIENTE
• CUANDO EL TITULAR NO HA DESIGNADO A LOS FUNCIONARIOS
RESPONSABLES DE APLICAR LAS RECOMENDACIONES.
• CUANDO LOS FUNCIONARIOS DESIGNADOS POR EL TITULAR,
NO HAN INICIADO ACCIONES ORIENTADAS A APLICAR LAS
RECOMENDACIONES.

 EN PROCESO
• CUANDO LOS FUNCIONARIOS DESIGNADOS POR EL TITULAR, HAN
INICIADO LAS ACCIONES DE IMPLANTACIÓN
CORRESPONDIENTES.

 IMPLANTADA
• CUANDO SE APLIQUEN LAS MEDIDAS SUGERIDAS EN LAS MISMAS,
CORRIGIENDO EL HECHO OBSERVADO, DESAPARECIÉNDO LA CAUSA
QUE MOTIVÓ LA OBSERVACIÓN.
CRITERIOS PARA DETERMINAR LA
SITUACIÓN DE LAS RECOMENDACIONES

PRESCRITO: El proceso administrativo disciplinario


deberá iniciarse en el plazo no mayor de un año a
partir del momento en que la autoridad
competente tenga conocimiento de la falta, bajo
responsabilidad. En caso contrario se declarará
prescrita, sin perjuicio del proceso civil o penal a
que hubiere lugar.
RETOMADA: Cuando se realiza el seguimiento a
través de otro Informe más reciente, con la misma
Observación.
NO APLICABLE
CRITERIOS PARA DETERMINAR LA
SITUACIÓN DE LAS RECOMENDACIONES

EN CASO DE RECOMENDACIONES QUE COMPRENDAN PROCESOS,


ESTAS SE CONSIDERARÁN IMPLANTADAS, SEGÚN CORRESPONDA:

 PROCESO ADMINISTRATIVO
• CUANDO SE HA APLICADO LA SANCIÓN DISCIPLINARIA
ADMINISTRATIVA.

 PROCESO CIVIL
• CUANDO EL JUZGADO HA EMITIDO RESOLUCIÓN QUE
PROMUEVE LA ACCIÓN, ESTO ES EL AUTO DE LA
ADMISIÓN DE LA DEMANDA.

 PROCESO PENAL
• CUANDO EL JUZGADO HA EMITIDO RESOLUCIÓN QUE
PROMUEVE LA ACCIÓN, ESTO ES EL AUTO APERTORIO DE
INSTRUCCIÓN.
PENDIENTE
No se han efectivizado
acciones

EN PROCESO
Situación de Denuncia o Demanda
Recomendaciones interpuesta
de inicio de
Acciones Legales IMPLEMETADA
Auto apertorio de instrucción
penal
Admisión de la Demanda

ARCHIVADO DEFINITIVO
No hay mérito para el inicio del
Proceso
ACCIONES JUDICIALES

Una vez emitido el auto apertorio de instrucción


o admisión de la demanda.
• Información General: Dentro de los cinco días
de haberse iniciado el proceso, se remitirá POR
UNA SOLA VEZ en el formato Nº 6A “Acciones
Judiciales” – Información General.
SEGUIMIENTO DE
PROCESOS JUDICIALES

Formato Nº 6B “ Acciones Judiciales” – Seguimiento


de Procesos Judiciales.
Primer Semestre enero – junio 31 de julio
Anual enero – diciembre 31 enero
año siguiente
ACCIONES JUDICIALES - FORMATO 6A
(XXX) NOMBRE DE LA ENTIDAD

ACCIONES JUDICIALES FORMATO 6A


INFORMACION GENERAL
CODIGO DELPROCESO LEGAL

I. DATOS GENERALES DE INICIO

FECHA Nº INFORME NATURALEZA MATERIA

MONTO DISCUTIDO ENCARGADO DE LA DEFENSA DE LOS


INTERESES DEL ESTADO

Nroº DEPARTAMENTO
EXPEDIENTE
UBICACIÓN GEOGRAFICA DISTRITO
ORGANO JURISDICCIONAL TIPO DE ORGANO JURISDICCIONAL PROVINCIA

II. PARTICIPES

NOMBRE DELPARTICIPE
CONDICION CARGO
APELLIDO PATERNO APELLIDO MATERNO NOMBRES

III. OBSERVACIONES
SEGUIMIENTO DE PROCESOS FORMATO - 6B

(XXX) NOMBRE DE LA ENTIDAD


FORMATO 6B

ACCIONES JUDICIALES

VERIFICACION Y SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS

TIPO DE ORGANO INFORMANTE : Organo de Auditoría PERIODO DEL SEGUIMIENTO DEL ( FECHA) AL (FECHA)

C INICIO ENACARGADO INSTANCIA EN ESTADO


CODIGO DEL PERIODO Nº DE LA DEFENSA LA QUE SE ETAPA FORMA DE MONTO
ENCUENTRA EL
DEL
PROCESO SEGUIMIENTO EXPEDIENTE DE INTERESE PROCESAL PROCESO CONCLUSION RECUPERADO
PROCESO
LEGAL DELESTADO
PARA LAS ACCIONES DE CONTROL INICIADAS

Hasta el 31- Dic. – 2000 A partir del 01 - Ene. – 2001

Directiva 06-99-CG/SDE-PLF Directiva 011-2000/B150


S1 Resumen del Formato 2 Resumen del
Informe Informe.
S2 Acciones Adoptadas Directiva 014-2000/ B150
por el Titular Formato 4 Acciones Adoptadas
por el Titular
S3 Verificación y Formato 5 Verificación y
Seguimiento de Seguimiento de
MM.CC. MM.CC.
Formato 6 Acciones Judiciales

INFOPRAC SAGU

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