UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO

LICENCIADA Y ACREDITADA INTERNACIONALMENTE

POR LA SUNEDU

 NIA 402 CONSIDERACIONES DE

AUDITORÍA RELATIVAS A ENTIDADES QUE
UTILIZAN ORGANIZACIONES DE
SERVICIOS
INTEGRANTES:
 SONIA CHECYA AYMITUMA
 NIA 450 - EVALUACIÓN DE  NORMA SONIA BONIFACIO
IMPRECISIONES O ERRORES CONDORI
IDENTIFICADOS DURANTE LA AUDITORÍA  MARILU CAÑARI MARQUINA
 NIA 500 EVIDENCIAS DE AUDITORIA
NIA 402 CONSIDERACIONES DE AUDITORÍA RELATIVAS A
ENTIDADES QUE UTILIZAN ORGANIZACIONES DE
SERVICIOS

 Introducción
 El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer
normas y proporcionar lineamientos a un auditor cuyo cliente usa una
organización de servicio. Esta NIA también describe los informes del auditor
de la organización de servicio que pueden ser obtenidos por los auditores del
cliente.
 El auditor deberá considerar cómo afecta una organización de servicio a
los sistemas de contabilidad y de control interno del cliente, a fin de planear
la auditoría y desarrollar un enfoque de auditoría efectivo.
OBJETIVO
ALCANCE
DEFINICION
Consideraciones del auditor del cliente
Una organización de servicio puede establecer y ejecutar políticas y
procedimientos que afecten a los sistemas de contabilidad y de control interno
de un cliente. Estas políticas y procedimientos están física y operacionalmente
separados de la organización del cliente.
Dictamen del Auditor de la Organización de Servicio
. Cuando utiliza el dictamen del auditor de una organización de servicio, el
auditor del cliente debería considerar la naturaleza y el contenido de dicho
dictamen.
. El informe del auditor de la organización de servicio será ordinariamente de
uno de los dos tipos siguientes:
 Informe sobre la suficiencia del diseño.
 Informe sobre la adecuación del diseño y la efectividad operativa.
NIA 450 - EVALUACIÓN DE IMPRECISIONES O ERRORES
IDENTIFICADOS DURANTE LA AUDITORÍA

Introducción
La NIA 450 presenta la responsabilidad del auditor de evaluar el efecto de las
representaciones erróneas identificadas durante la auditoría, incluyendo las no
corregidas, en los estados financieros.
Objetivo
El auditor debe evaluar el efecto de las representaciones erróneas, incluyendo
las no corregidas, identificadas durante la auditoría de estados financieros, para
determinar si los estados financieros están libres de representaciones erróneas
de importancia relativa.
Definiciones
Para los propósitos de la NIA 450, los siguientes términos tienen el significado
que se les atribuye a continuación:
Representación errónea:

Estas representaciones erróneas pueden originarse por fraude o error, pueden ser
resultado de falta de exactitud en la compilación y procesamiento de los datos,
omisión de registros contables o estimaciones incorrectas.
Representaciones erróneas no corregidas:
Son las representaciones erróneas que el auditor ha identificado y reportado
durante el trabajo de auditoría, pero que no han sido corregidas por la
administración de la entidad.
Requisitos
 El auditor debe recopilar todas las representaciones erróneas que se
presenten durante la auditoría
 Al momento de acumular las representaciones erróneas, el auditor debe
descartar aquellas que sean triviales e inconsecuentes para los estados
financieros.
 Para hacer esto, deberá determinar un monto por debajo del monto que
estima representaciones erróneas de importancia relativa
Consideración sobre las representaciones erróneas identificadas durante la
auditoría
Cuando las representaciones erróneas y su naturaleza indican que son de
importancia relativa y su efecto sobre la auditoría es de importancia relativa, el
auditor debe determinar si la estrategia general de auditoría y el plan de
auditoría necesitan revisión.
 
Comunicación y corrección de las representaciones erróneas

El auditor debe comunicar oportunamente al nivel apropiado

de la administración las representaciones erróneas
identificadas durante la auditoría y solicitar su corrección
apropiada, cuando sea posible de acuerdo a las leyes y
regulaciones aplicables
Evaluación del efecto de las representaciones erróneas no
corregidas
El auditor debe evaluar si las representaciones erróneas no
corregidas son de importancia relativa, teniendo en cuenta la
importancia relativa establecida en la NIA 320 y los resultados
financieros reales de la entidad; una vez establezca esta
importancia relativa, debe determinar su efecto en los
estados financieros como un todo.
CASO PRACTICO
NIA 500 EVIDENCIAS DE AUDITORIA
Introducción
La norma hace referencia a la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y
aplicar procedimientos de auditoria suficiente y adecuada que le permita alcanzar
conclusiones razonables en la que basar su opinión.
Objetivo:
El objetivo del auditor es diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de forma
que le permita obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para poder
alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión
ALCANCE:
Esta nia es aplicable a toda la evidencia obtenida en le transcurso de la auditoria
otras NIAS tratan aspectos específicos de la auditoria por ejemplo la NIA 315 de la
auditoria que debe tener relación con un tema concreto la NIA 570 de
procedimientos específicos para obtener evidencia de auditoria la NIA 520 y de la
evaluación sobre si a obtenido evidencia de auditoria suficiente la 200 y la nia 330.
Concepto de evidencia de auditoria

"Evidencia de auditoria" es toda la información que usa el

auditor para llegar a las conclusiones en las que se basa la
opinión de auditor a, e incluye la información contenida
en los registros contables subyacentes a los estados
financieros y otra información No se espera que los
auditores atiendan a toda la información que pueda
existir. La evidencia de auditor a, que es acumulativa por
naturaleza, incluye aquella evidencia que se obtiene de
procedimientos de auditor a que se desempeñan durante
el curso de la auditoria y puede incluir evidencia de
auditor a que se obtiene de otras fuentes como auditorias
anteriores y los procedimientos de control de calidad de
una firma para la aceptación.
Evidencia suficiente apropiada de auditoria

La suficiencia es la medida de la cantidad de

evidencia de auditor a. Lo apropiado es la medida de
la calidad de evidencia de auditor a: o sea, su
relevancia y su confiabilidad para dar soporte para. o
detectar representaciones erróneas en, las clases de
transacciones, saldos de cuentas, y revelaciones y
aseveraciones relacionadas. La cantidad de evidencia
de auditor a que se necesita se afecta por el riesgo de
representación errónea de importancia relativa (a
mayor riesgo, es probable que se requiera más
evidencia de auditor a) y también por la calidad de
dicha evidencia (a calidad más alta. puede requerirse
menos).
El uso de aseveraciones para obtener evidencia de
auditor a

La administración es responsable por la presentación

razonable de estados financieros que reflejen la
naturaleza y operaciones de la entidad. Al
representar que los estados financieros dan un punto
de vista verdadero y razonable (o se presentan
razonablemente, respecto de todo lo importante) de
acuerdo con el marco de referencia de información
financiera aplicable, la administración de modo
implícito o explicito, hace aseveraciones respecto del
reconocimiento, valuación presentación y revelación
de los diversos elementos de los estados financieros y
revelaciones relacionadas.
Aseveraciones sobre presentación y revelación

 El auditor puede usar las aseveraciones según se describe antes o puede

expresarlas de manera diferente siempre y cuando se hayan cubierto todos
los aspectos antes descritos. Por ejemplo. El auditor puede escoger combinar
las aseveraciones sobre transacciones y eventos con las aseveraciones sobre
saldos de cuentas.
Procedimientos de auditor a para obtener evidencia de auditor
 Inspección de registros o documentos
 Inspección de activos tangibles
 Observación
 Investigación
 Confirmación
La confirmación que es un tipo
específico de investigación, es el
proceso de obtener una representación
de información o de una condición
existente directamente de un tercero.
Por ejemplo. l auditor puede buscar
confirmación directa de cuentas por
cobrar por comunicación con los
deudores. Las confirmaciones
frecuentemente se usan en relación
con saldos de cuentas y sus
componentes.
CASO PRACTICO
El auditor tendrá como responsabilidad obtener evidencia de auditoria
suficiente y adecuada para posteriormente diseñar y aplicar procedimientos que
permita alcanzar una posible solución para la toma de decisiones.
 
Para realizar dicho estudios se tomara una muestra de las ventas realizadas en
el mes de febrero, en donde se ejecutará el estudio para obtener información
que permita evidenciar la problemática actual.
 La empresa comercializadora S.A. Presenta una carta de invitación a la
firma de auditores y asesores S.A.C. con el fin de evaluar los estados
financieros especialmente al rubro de los ingresos por medio de la carta
de aceptación se formaliza el contratado para posteriormente dar pie al
desarrollo de un plan de auditoria.

Unos de los objetivos principales es :

 Evaluar las ventas realizadas durante ultimo trimestre
 Recolectar información de las facturas de ventas y de los fines de
semana
 Realizar un comparativo de las consignaciones bancarias respecto a
facturas físicas.
 
En donde se requiere obtener evidencia eficiente y adecuada en relación a
los estados financieros debida a que la entidad privada presenta
inconsistencias en sus ventas del primer trimestre 2017
 
La entidad usuaria se compromete a suministrar la información necesaria para la auditoria por lo tanto
se procede a revisar las siguientes fuentes de información.
Información de auditoria interna
Las transacciones realizadas en el último trimestre.
Consignaciones bancarias
Registros contables , libro mayor ,libro menor, facturas
 
Para realizar dicho estudio se tomara una muestra de las ventas realizadas en el mes de febrero, en
donde se ejecutara el estudio para obtener información que permita evidenciar la problemática actual.
 
DE ACUERDO ALA INFORMACION OBTENIDA SE REALIZARA LOS SIGUIENTES PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA.
Una inspección detallada a cada evidencia obtenida
Procedimientos analíticos que faciliten la detección de error o fraude a encontrar en el proceso de
auditoría.
Que conlleven a la confirmación es útil y eficaz
La comercializadora S.A. Realizaran pruebas e control a la auditoria como:
Periodo de tiempo: desde la realización de auditoria
Alcance y control del trabajo del auditor
Opinión del auditor sobre los resultados de la eficacia operativa de los controles.
Consultores y asesores S.A.C. presenta el informe al gerente de
comercializadora S.A. de acuerdo alas falencias identificadas
durante la auditoria en donde estable.
 
 
No se lleva registros de las ventas realizados mediante inspección
realizada al encargado del área competente.
( es decir rn cusnto al menejo de ventas )
Se observa una disminución de las ventas a causa de la mala calidad
del producto reflejado en indagación en uno d elos clientes
Se en base alos allagos encontrados se ve pertinente mejorar los
controles de cocumentos en su respectivo registro y control de
calidad que opermita alcanzar y desarrollar a cabalidad los
objetivos de la empresa para los cuales fueron creados.
 
GRACIAS