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CONTROL INTERNO

Sesión 3

2017
Índice

• Marco Conceptual del Control Interno:


• Definición, Objetivos e Importancia.
• Estructura del Control Interno.
• Tipos de Control Interno.
• Proceso de Tesorería.
Marco Conceptual del Control
Interno

El control interno es un proceso integral


efectuado por el titular y/o empleado de
una entidad, diseñado para enfrentar los
riesgos y para dar seguridad razonable de
que, en la consecución de la misión de la
entidad, se alcanzaran los objetivos de la
misma, es decir, es la gestión misma
orientada a minimizar los riesgos.
Marco Conceptual del Control
Interno

El término de control interno es bastante


frecuente en el ámbito empresarial tanto
público como privado.
Sin embargo, quizá no sea tan
ampliamente conocida la utilidad del
mismo o los objetivos que busca.
Marco Conceptual del Control
Interno

Este concepto surgió hace muchos años


frente al crecimiento de la gran empresa y
a la necesidad cada vez mayor de
establecer mecanismos de control y
mejora de la gestión.
Marco Conceptual del Control
Interno

A nivel académico, respecto de los


estudios del ciclo gerencial y sus
funciones, el control se define como la
medición y corrección del desempeño a fin
de garantizar que se han cumplido los
objetivos de la entidad y los planes ideas
para alcanzarlos.
Marco Conceptual del Control
Interno

En la misma línea, el control como


actividad de la administración “es el
proceso que consiste en supervisar las
actividades para garantizar que se
realicen según lo planeado y corregir
cualquier desviación significativa.
Marco Conceptual del Control
Interno

Existen dos tipos de control:


• Externo
• Interno
Marco Conceptual del Control
Interno

Control Externo: Es el conjunto de


políticas, normas, métodos y
procedimientos técnicos; y es aplicado en
el caso de empresas públicas por la
Contraloría General de la República o por
algún consultor externo en el caso de la
empresas privadas.
Marco Conceptual del Control
Interno

El Control Interno es un proceso integral


de gestión efectuado por la gerencia y
empleados diseñado para enfrentar los
riesgos en las operaciones de la gestión y
para dar seguridad razonable que se
alcanzaran los objetivos de empresa.
Marco Conceptual del Control
Interno

Los objetivos del control interno son:


• Promover y optimizar la eficiencia,
eficacia, transparencia y economía en las
operaciones de la empresa.
• Cuidar y resguardar los recursos de la
empresa contra cualquier forma de
pérdida, deterioro, uso indebido y actos
ilegales, así contra todo hecho irregular
o situación perjudicial que pudiera
afectarlos.
Marco Conceptual del Control
Interno

• Cumplir con la normatividad aplicable a


la empresa y sus operaciones
• Garantizar la confiabilidad y oportunidad
de la información.
• Fomentar e impulsar la practica de
valores de la empresa.
Marco Conceptual del Control
Interno

• Promover el cumplimiento por parte de


los empleados para rendir cuenta por los
fondos y bienes a su cargo.
• Promover que se genere valor a los
bienes y servicios destinados a los
clientes.
Marco Conceptual del Control
Interno

El sistema de control interno puede


proveer solamente seguridad razonable,
no absoluto, del logro de los objetivos por
parte de la administración.
Marco Conceptual del Control
Interno

La probabilidad de conseguirlos esta


afectada por limitaciones inherentes al
entorno del sistema de control interno.
Marco Conceptual del Control
Interno

Algunas de estas limitaciones son:


• Los juicios en la toma de decisiones
pueden ser defectuosos.
• Pueden ocurrir fallas por simples errores
o equivocaciones.
Marco Conceptual del Control
Interno

• Los controles pueden estar circunscritos


a dos o mas personas y la
administración podría sobrepasar el
sistema de control interno.
Marco Conceptual del Control
Interno

• El diseño de un sistema de control


interno puede hacerse sin considerar el
adecuado costo- beneficio, generando
ineficiencias desde el diseño.
Marco Conceptual del Control
Interno

• Es importante tomar en cuenta estas


limitaciones con el objetivo de
minimizarlas lo mas posible y
aprovechar al máximo los beneficios del
control interno.
Entendimiento de los
principales componentes
del proceso

Efectivo: Comprende los fondos inmediatamente


disponibles para su desembolso sin restricción.
• La “caja chica” que se ubica en la empresa para
gastos menores (fondos fijos).
• Cuentas corrientes en moneda extranjera y
nacional.
• El caso de los depósitos a plazo que superen el
año, estos deben ser clasificados como activo no
corriente.
Entendimiento de los
principales componentes
del proceso

• El rubro de efectivo también incluye las


remesas en tránsito, es decir, fondos que
todavía no han sido abonados en las
cuentas de la empresa pero que cuyas
transparencias ya han sido realizadas
(transferencias de bancos en el exterior), o
casos como el de movimientos de fondos
entre los distintos establecimientos de la
entidad.
Entendimiento de los
principales componentes
del proceso

• La caja chica es el dinero que se ubica en la


empresa para gastos menores y urgentes. Por
ejemplo: gastos en papelería, compra de
periódicos, café, taxis, entre otros.
• Se debe establecer un monto de fondo fijo
según las necesidades de la empresa, así como
la cantidad máxima que se podrá solicitar.
Entendimiento de los
principales componentes
del proceso

• La cuenta fondo fijo solo se vera afectada


cuando se desee incrementar o disminuir la
cantidad que se estableció originalmente.
• El responsable de caja chica tiene que llevar un
control de los desembolsos que efectué
mediante recibos o comprobantes de caja en los
cuales se debe anotar el concepto del
desembolso y la persona quien lo solicito.
Entendimiento de los
principales componentes
del proceso

• En todo momento el responsable debe tener


disponible la totalidad del fondo, ya sea en
efectivo, en comprobantes, o bien en ambos.
• Se deben realizar arqueos de caja, los cuales
deben ser sorpresivos.
Entendimiento de los
principales componentes
del proceso

• Las actas de arqueos de caja deben ser firmadas


por el revisor y por la persona encargada de la
caja chica.
• El auditor no debe llevar dinero propio cuando
realice el arqueo de fondo fijo.
Entendimiento de los
principales componentes
del proceso

Cuentas Corrientes:
• Cuando una empresa abre una cuenta bancaria,
el banco pide que llene una tarjeta de firmas,
donde aparecen todas las firmas autorizadas
para firmar cheques de la empresa.
Entendimiento de los
principales componentes
del proceso

• Cada mes la compañía recibirá un estado de


cuenta enviado por el banco (ahora se puede
ver en línea por internet). El estado de cuenta
enviado por el banco muestra los saldos de
efectivo (inicial y final), los depósitos, cobros
efectuados por el banco a nombre de la
compañía, cheques pagados y cargos de
mantenimiento.
Entendimiento de los
principales componentes
del proceso

La gestión de efectivo se refiere a la definición y


ejecución de las políticas de tesorería con respecto
al control y gestión del dinero custodiado en
entidades financieras y en la caja de la compañía.
El rubro de efectivo incluye lo siguiente:
• Dinero en efectivo manejado en la empresa:
caja chica y área de tesorería.
• Cheques emitidos por otras empresas que están
pendientes de cobrar.
Entendimiento de los
principales componentes
del proceso

I. ADMINISTRACIÓN DEL EFECTIVO


II. PAGO A PROVEEDORES
III. COBRANZA A CLIENTES
IV. COBRANZA Y DESEMBOLSOS NO COMERCIALES
Identificación de riesgos
tipo y sus controles

I. ADMINISTRACIÓN DEL EFECTIVO

• Dinero en cuentas bancarias en moneda local y


extranjera.
• Cheques emitidos en la propia empresa que aún
no han sido entregados al beneficiario.
Identificación de riesgos
tipo y sus controles
Riesgo 1:
Desembolsos no autorizados debido a que ex
funcionarios de la compañía cuentan con
firmas autorizadas en los bancos.

Control:
• Conciliaciones bancarias mensuales. La
gerencia financiera debe enviar cartas de
circularización a los bancos (anualmente y
cada vez que se actualiza la relación). Se
debe mantener un control sobre los poderes
asignados y registrados en las instituciones
financieras.
Identificación de riesgos
tipo y sus controles
Riesgo 1:
Desembolsos no autorizados debido a que ex
funcionarios de la compañía cuentan con firmas
autorizadas en los bancos.

Procedimiento de Auditoría:
Revisar las conciliaciones bancarias e identificar lo
siguiente:
• El saldo de los extractos bancarios coinciden con
los saldos indicados en la conciliación bancaria
(saldo de bancos)
• Partidas antiguas (mayores a 1 mes). Tomar
especial atención a los cargos de los estados de
cuenta que no estén registrados en la contabilidad.
Identificación de riesgos
tipo y sus controles
Riesgo 1:
Desembolsos no autorizados debido a que ex
funcionarios de la compañía cuentan con firmas
autorizadas en los bancos.

Procedimiento de Auditoría:
• Las conciliaciones deben estar revisadas por el
Contador General o por alguna persona de
superior al analista que la preparo.
• Revisar el listado de cheques girados y no
cobrados y compararlo con los cheques físicos.
Si se tratan de importes significativos, se debe
revisar si contablemente se registro un
desembolso efectivamente no realizado.
Identificación de riesgos
tipo y sus controles
Riesgo 1:
Desembolsos no autorizados debido a que ex
funcionarios de la compañía cuentan con
firmas autorizadas en los bancos.

Procedimiento de Auditoría:
• Enviar cartas de circularización al 100% de los
bancos con los que tenemos cuentas
bancarias con la finalidad de confirmar que la
relación de funcionarios autorizados esta
actualizada de acuerdo a los poderes de la
compañía.
Identificación de riesgos
tipo y sus controles
Riesgo 2:
Registro no oportuno de transacciones.

Control:
El Contador General deberá revisar y firmar en
señal de revisión todas las conciliaciones
bancarias ya que el retraso en la elaboración y
aprobación de las conciliaciones bancarias
podría generar que los estados financieros
reflejen saldos incorrectos.
Identificación de riesgos
tipo y sus controles
Riesgo 2:
Registro no oportuno de transacciones.

Procedimiento de Auditoría:
Revisar las conciliaciones bancarias e identificar
lo siguiente:
• El saldo de los extractos bancarios coinciden
con los saldos indicados en la conciliación
bancaria (saldo de bancos)
Identificación de riesgos
tipo y sus controles
Riesgo 2:
Registro no oportuno de transacciones.

Procedimiento de Auditoría:
Revisar las conciliaciones bancarias e identificar
lo siguiente:
• Partidas antiguas (mayores a 1 mes). Tomar
especial atención a los cargos de los estados
de cuenta que no estén registrados en la
contabilidad.
Identificación de riesgos
tipo y sus controles
Riesgo 2:
Registro no oportuno de transacciones.

Procedimiento de Auditoría:
• Las conciliaciones deben estar revisadas por
el Contador General o por alguna persona de
superior al analista que la preparo.
Identificación de riesgos
tipo y sus controles
Riesgo 2:
Registro no oportuno de transacciones.

Procedimiento de Auditoría:
• Revisar el listado de cheques girados y no
cobrados y compararlo con los cheques
físicos. Si se tratan de importes significativos,
se debe revisar si contablemente se registro
un desembolso efectivamente no realizado.
Identificación de riesgos
tipo y sus controles
Riesgo 3:
Pagos duplicados debido a que se incluye mas
de una vez al mismo documento de pago en la
rendición de caja chica.
Control:
• Debe realizarse arqueos de caja periódicos.
• Las siguientes funciones deben estar
segregadas: custodia, registro y aprobación
de la rendición.
• Todos los documentos de pago estar
autorizados y visados de acuerdo a los niveles
de aprobación.
Identificación de riesgos
tipo y sus controles
Riesgo 3:
Pagos duplicados debido a que se incluye mas
de una vez al mismo documento de pago en la
rendición de caja chica.

Procedimiento de Auditoría:
• Arqueo de caja chica sorpresivo en compañía del
personal que la custodia.
• Verificar que las siguientes funciones deben estar
segregadas: custodia, registro y aprobación de la
rendición.
• Todos los documentos de pago deben estar
autorizados y visados de acuerdo a los niveles de
aprobación.
Identificación de riesgos
tipo y sus controles
Riesgo 4:
Falta de liquidez debido a que el periodo de
cobro de las cuentas por cobrar es mayor al
periodo de pago de las obligaciones.

Control:
• El personal del área de tesorería realiza el
flujo de caja semanal y diario. Asimismo, la
política de la compañía es que el plazo de
cobranza sea menor al plazo de pago.
Identificación de riesgos
tipo y sus controles
Riesgo 4:
Falta de liquidez debido a que el periodo de
cobro de las cuentas por cobrar es mayor al
periodo de pago de las obligaciones.

Procedimiento de Auditoría:
• Revisión de la política de pagos y de cobros.
• Se identifica la existencia de “excepciones”
con algunos proveedores y se revisa la
frecuencia con ellos.
Identificación de riesgos
tipo y sus controles
Riesgo 5:
Pérdidas económicas debido a que el dinero se
concentra en una sola entidad bancaria.

Control:
• Diversificar el riesgo manteniendo un numero
apropiado de cuentas bancarias.
Identificación de riesgos
tipo y sus controles
Riesgo 5:
Pérdidas económicas debido a que el dinero se
concentra en una sola entidad bancaria.

Procedimiento de Auditoría:
• Indagación de los motivos de mantener las
cuentas bancarias en una sola entidad.
• Comparar los beneficios financieros y de
servicio ofrecidos por otros bancos.
Considerar que la persona encargada de
tesorería podría tener algún interés
personal en mantener la cuenta con un
solo banco.
Identificación de riesgos
tipo y sus controles
Riesgo 6:
Viáticos de personal de ventas en regiones registrados
como fondo fijo.

Control:
• El personal de contabilidad debe validar la
naturaleza del uso de las cajas chicas.
Identificación de riesgos
tipo y sus controles
Riesgo 6:
Viáticos de personal de ventas en regiones
registrados como fondo fijo.

Procedimiento de Auditoría:
• Revisión de las cajas chicas detalladas en los
análisis de cuentas contables y verificar que
las mismas existen.
• Verificar que todas las cajas chicas
identificadas en el análisis de cuentas sean
verdaderamente de la naturaleza de una caja
chica.
Identificación de riesgos
tipo y sus controles

II. PAGO A PROVEEDORES

• Se refiere a los pagos realizados a los


proveedores por concepto de bienes y/o
servicios.
Identificación de riesgos
tipo y sus controles
Riesgo 7:
Desembolsos no autorizados debido a que los
pagos son procesados sin autorizaciones
apropiadas.

Control:
• En todos los desembolsos efectuados se
deben aplicar los niveles de autorización
aprobados por la Alta Gerencia (por importe y
concepto). La gerencia debe tener controlado
a quien se le asigna los accesos de
autorización para pagos electrónicos.
Identificación de riesgos
tipo y sus controles
Riesgo 7:
Desembolsos no autorizados debido a que los
pagos son procesados sin autorizaciones
apropiadas.
Procedimiento de Auditoría:
• Verificar que los accesos son utilizados por las
personas que han sido asignadas para aprobar
pagos electrónicos (que no los “prestan” a otras
personas para que ellos realicen el pago
electrónico).
• Verificar que las personas que intervienen en el
proceso de aprobación de pagos (en el sistema
de la compañía) sean las apropiadas.
Identificación de riesgos
tipo y sus controles
Riesgo 8:
Desembolsos no autorizados debido a que el
área de tesorería emite cheques sin el sello “no
negociable”.

Control:
• Solo deben emitirse cheque “no negociables”
ya que se pueden generar desembolsos no
asociados a obligaciones contraídas.
Identificación de riesgos
tipo y sus controles
Riesgo 8:
Desembolsos no autorizados debido a que el
área de tesorería emite cheques sin el sello “no
negociable”.

Procedimiento de Auditoría:
• Validación física de que los cheques son no
negociables.
Identificación de riesgos
tipo y sus controles
Riesgo 9:
Pérdidas económicas debido a que los anticipos
a proveedores no son compensados con la
posterior entrega de la factura del proveedor.

Control:
• El sistema debe relacionar en forma
automática el anticipo otorgado y la factura
recibida (provienen de una misma orden de
compra).
• Conciliación mensual del área de contabilidad
vs. compras.
Identificación de riesgos
tipo y sus controles
Riesgo 9:
Pérdidas económicas debido a que los anticipos
a proveedores no son compensados con la
posterior entrega de la factura del proveedor.

Procedimiento de Auditoría:
Revisión de la cuenta contable “Anticipos a
Proveedores” y revisar lo siguiente:
• Política de anticipos a proveedores.
• Antigüedad de los anticipos.
• Conciliaciones entre contabilidad y compras.
Identificación de riesgos
tipo y sus controles
Riesgo 9:
Pérdidas económicas debido a que los anticipos
a proveedores no son compensados con la
posterior entrega de la factura del proveedor.

Procedimiento de Auditoría:
• Revisar el procedimiento de compensación de
anticipos vs facturas del proveedor recibidas
posteriormente.
Identificación de riesgos
tipo y sus controles
Riesgo 10:
Perdidas económicas debido a que la compañía
puede emitir cheques manuales que no son
registrados en el sistema.
Control:
• El analista de tesorería elabora el detalle de las
facturas a ser canceladas y adjunta los
documentos soporte para su verificación por el
jefe de tesorería. Para la firma de los cheques, las
personas autorizadas verifican la firma del jefe de
tesorería en el detalle de facturas por pagar y en
los documentos. Luego firman este y los cheques
manuales. Mantenimiento de firmas autorizadas.
Identificación de riesgos
tipo y sus controles
Riesgo 10:
Perdidas económicas debido a que la compañía
puede emitir cheques manuales que no son
registrados en el sistema.

Procedimiento de Auditoría:
• Obtener los detalle de pagos realizados y
verificar que se encuentren debidamente
revisados el detalle y los documentos soporte.
Identificación de riesgos
tipo y sus controles
Riesgo 10:
Perdidas económicas debido a que la compañía
puede emitir cheques manuales que no son
registrados en el sistema.
Procedimiento de Auditoría:
• Enviar cartas de circularización al 100% de los
bancos con los que tenemos cuentas
bancarias con la finalidad de confirmar que la
relación de funcionarios autorizados esta
actualizada de acuerdo a los poderes de la
compañía.
• Revisión de conciliaciones bancarias.
Identificación de riesgos
tipo y sus controles

III. COBRANZA A CLIENTES

• Se refiere a los cobros realizados a los


clientes comerciales.
Identificación de riesgos
tipo y sus controles
Riesgo 11:
Pérdidas económicas debido a que las
garantías (cartas fianza) de clientes
morosos no cubren la cantidad de la deuda.

Control:
• El jefe de créditos y cobranzas verifica que las
líneas de crédito otorgadas a clientes sean el
80% de la garantía. La evaluación es
aprobada por la gerencia del tesorería.
Identificación de riesgos
tipo y sus controles
Riesgo 11:
Pérdidas económicas debido a que las garantías
(cartas fianza) de clientes morosos no cubren la
cantidad de la deuda.

Procedimiento de Auditoría:
• Comparación del detalle de cuentas por
cobrar vs línea de crédito vs importe de
garantías.
Identificación de riesgos
tipo y sus controles
Riesgo 12:
Las cobranzas de efectivo realizadas por los
cobradores son liquidadas en un período mayor
a un día.

Control:
• Diariamente el sistema emite un reporte que
compara los ingresos a caja versus facturas
emitidas. al contrato.
Identificación de riesgos
tipo y sus controles
Riesgo 12:
Las cobranzas de efectivo realizadas por los
cobradores son liquidadas en un período mayor
a un día.

Procedimiento de Auditoría:
• Revisión de los reportes de cuadre.
• Arqueo a cobradores.
Identificación de riesgos
tipo y sus controles

IV. COBRANZA Y DESEMBOLSOS NO


COMERCIALES

• Se refiere a los cobros realizados a los


clientes comerciales.
Identificación de riesgos
tipo y sus controles
Riesgo 13:
Pago a multas de SUNAT originado por retrasos
en la presentación de las declaraciones juradas.

Control:
• La gerencia de finanzas tiene un
procedimiento contable donde se detalla las
fechas “deadline” de cierre contable,
preparación de cálculo de impuestos y
preparación del cheque de pago.
Identificación de riesgos
tipo y sus controles
Riesgo 13:
Pago a multas de SUNAT originado por retrasos
en la presentación de las declaraciones juradas.

Procedimiento de Auditoría:
• Revisión del cumplimiento de los plazos
establecidos en el procedimiento.
¿?
GRACIAS