EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Universidad Privada del Norte

Facultad de Negocios
Carrera de Contabilidad y Finanzas
Curso: Contabilidad Avanzada
Docente: Mg.CPC Edgardo Martin Acosta Mantilla
 LOGRO DE LA SESIÓN

• Al finalizar la sesión, el estudiante estará en condiciones

de identificar y distinguir claramente, cuales son los
regímenes tributarios vigentes, así como los libros y
registros contables obligatorios a ser llevados en cada
régimen.
EL IMPUESTO A LA RENTA
 EL IMPUESTO A LA RENTA
Grava o Afecta:
• Los ingresos generados por toda
actividad económica que
produce una ganancia o genera
riqueza.

• El producto del trabajo realizado

bajo una relación laboral de
dependencia.

• Lo producido por el ejercicio de

alguna profesión, arte, ciencia u
oficio en forma independiente.
 CATEGORÍAS DE RENTAS

Primera categoría  Rentas de capitales

Segunda categoría  Rentas de capitales

Tercera categoría  Rentas de capital + trabajo

Cuarta categoría  Rentas de trabajo independiente

Quinta categoría  Rentas de trabajo dependiente

RENTA DE PERSONAS NATURALES
 RENTAS DE PERSONAS NATURALES

Primera categoría. Provenientes del arrendamiento (alquiler) y/o

subarrendamiento de bienes muebles o inmuebles
(denominados bienes de capital).

Segunda categoría. Provenientes de capitales que generan un rédito o

interés producidos por ser titular de acciones,
bonos, regalías, valores u otros similares.

Cuarta categoría. Provenientes del trabajo independiente

(profesionales como abogados, médicos,
contadores, directores de empresas, síndicos, y
otros que realizan un arte u oficio).

Quinta categoría. Provenientes del trabajo dependiente (empleados y

obreros), que forman parte de la planilla de una
empresa y dependen totalmente de ella.
RENTA DE PERSONAS JURÍDICAS
 RENTAS DE PERSONAS JURÍDICAS

Tercera categoría
Son las rentas que se originan de la industria, comercio y prestación de
servicios, provenientes de la combinación de los siguientes factores:

Capital Trabajo
 ¿QUÉ TIPOS DE NEGOCIO SE PUEDEN CONSTITUIR?

• Empresa Unipersonal:
• Persona Natural con
negocio. En ambos casos los
ingresos generados
• Persona Jurídica: constituyen Rentas de
Tercera Categoría
• Diversos tipos societarios
tales como EIRL, SAA, SAC,
SRL, etc.
 PASOS A SEGUIR EN LA SUNAT

• Inscribirse en el RUC.
• Elegir el Régimen Tributario :

• Nuevo RUS
• Régimen Mype Tributario
• Régimen Especial
• Régimen General
 OBTENCIÓN DEL RUC

1. EL RUC SE OBTIENE DE MANERA AUTOMÁTICA.

2. EL TRÁMITE ES GRATUITO.

3. LOS REQUISITOS PARA SU TRAMITACIÓN SON SENCILLOS.

4. UNA TERCERA PERSONA AUTORIZADA PUEDE TRAMITARLO.

ELIGIENDO EL RÉGIMEN TRIBUTARIO DE TERCERA
CATEGORÍA

Personas Naturales y
Jurídicas
REGÍMENES TRIBUTARIOS
 REGÍMENES TRIBUTARIOS VIGENTES

• Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS)

• Régimen Mype Tributario (RMT)
• Régimen Especial de Renta (RER)
• Régimen General de Renta (RG)
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
 NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NUEVO RUS)

Comprende:
• Personas naturales con negocio
• Pequeñas empresas
• Micro empresas
• Pagan mensualmente una cuota única.
• Pueden emitir únicamente:
•Boletas de venta
•Tickets emitidos por máquinas registradoras.
• No presentan Declaración Jurada Anual
• No llevan libros contables.
 SUJETOS COMPRENDIDOS EN EL NUEVO RUS

Personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país

que:

 Tengan un negocio y cuyos clientes sean consumidores finales.

Por ejemplo: puesto de mercado, zapatería, bazar, bodega, librería,
botica, pequeño restaurante, entre otros.

 Las personas naturales no profesionales, que perciban rentas

de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios.

 Sus ingresos brutos o adquisiciones anuales por la realización

de sus actividades no excedan de S/. 96,000 nuevos soles en un
ejercicio gravable.
 SUJETOS NO COMPRENDIDOS

• Aquellos que desarrollen sus actividades en más de una

unidad de explotación, sea ésta de su propiedad o la
explote bajo cualquier forma de posesión.
• Aquellos cuyo valor de sus activos fijos, sin incluir predios
y vehículos, supere los S/. 70,000 soles.
• Aquellos cuyos montos de adquisiciones, no incluyendo el
valor de activos fijos, exceda de S/. 96,000 anuales.
 PRINCIPALES ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS

a) Servicio de transporte de carga: vehículos con

capacidad > ó = 2 T.M. (Dos toneladas métricas).
b) Servicio de transporte terrestre nacional o
internacional de pasajeros.
c) Espectáculos públicos.
d) Notarios, Comisionistas Mercantiles.
e) Negocios de casinos, tragamonedas y otros de
naturaleza similar.
f) Agencias de viajes, propaganda y/o publicidad.
g) Venta de inmuebles.
 ACOGIMIENTO AL NUEVO RUS

Oportunidad :

El contribuyente podrá acogerse únicamente al

momento de inscribirse en el Registro Único de
Contribuyentes.

El acogimiento al nuevo RUS tendrá carácter

permanente, salvo que el contribuyente opte por
cambiarse al Régimen General o al Régimen
Especial de manera voluntaria.
 TABLA DE CATEGORÍAS MENSUALES

CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL EN

ADQUISICIONES MENSUALES S/.

1 HASTA S/. 5,000 20

2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA 50

S/.8,000
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO (RMT)
 RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO (RMT)

 Sujetos comprendidos:
 Este régimen comprende a Personas naturales y jurídicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales, asociaciones
de hecho de profesionales y similares que obtengan rentas de
tercera categoría, domiciliadas en el país cuyos ingresos netos
no superen las 1,700 UIT en el ejercicio gravable. 

 Sujetos no comprendidos:
 Quienes tengan vinculación directa o indirecta en función al
capital con otras personas naturales o jurídicas y cuyos
ingresos netos anuales en conjunto superen 1 700 UIT.
 Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento
permanente en el país de empresas constituidas en el exterior.
 ACOGIMIENTO AL RMT

 a) De iniciar actividades, podrá acogerse con la declaración

jurada mensual del mes de inicio de actividades, efectuada
dentro de la fecha de su vencimiento.

 b) Si proviene del NRUS, podrá acogerse en cualquier mes del

ejercicio gravable, mediante la presentación de la declaración
jurada que corresponda.

 c) Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del

ejercicio gravable, mediante la presentación de la declaración
jurada que corresponda.

 d) Si proviene del Régimen General, podrá acogerse con la

declaración del mes de enero del ejercicio gravable siguiente.
 DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTOS EN EL RMT

 Formulario Virtual N° 621 - IGV - Renta Mensual

 Formulario Virtual Simplificado N°621 IGV – Renta

Mensual

 Declara Fácil 

 PDT. 621. 
 IMPUESTOS A PAGAR EN EL RMT

IMPUESTO A LA RENTA
 Pagos a cuenta mensuales, se determinan conforme a lo
siguiente:
INGRESOS NETOS ANUALES PAGOS A CUENTA
HASTA 300 UIT 1%
> 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%

Además, deberán presentar declaración jurada anual  para

determinar el impuesto a la renta, de acuerdo con tasas
progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:

RENTA NETA ANUAL TASAS

Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.50%

 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

IGV = Valor de Venta X 18%
 Valor de Venta + IGV = Precio de
Venta
 LIBROS Y REGISTROS CONTABLES EN EL RMT

• Los contribuyentes con ingresos netos anuales hasta

300 UIT:
• Registro de Compras.
• Registro de Ventas.
• Libro Diario Simplificado.
• Los contribuyentes con ingresos netos anuales
superiores a 300 UIT – 1700 UIT:
RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
 RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
(RER)

Los contribuyentes que se encuentren comprendidos en

este Régimen deberán pagar:

No tienen obligación de presentar Declaración Jurada Anual

del Impuesto a la Renta.
 SUJETOS COMPRENDIDOS EN EL (RER)

Personas naturales
 Sociedades conyugales
 Sucesiones indivisas
 Personas jurídicas
que:

Obtengan rentas de En el transcurso del año

tercera categoría sus ingresos netos o
(comercio, industria y/o adquisiciones anuales no
servicios).  hayan superado los
S/.525,000 soles.
 PRINCIPALES ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS

a) Servicio de transporte de carga: vehículos con capacidad > ó =

2 T.M.
b) Servicio de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
c) Espectáculos públicos.
d) Notarios, Comisionistas Mercantiles.
e) Negocios de casinos, tragamonedas, agencias de viajes y
publicidad.
f) Actividades de construcción.
g)Actividades de médicos u odontólogos, veterinarias, juridicas,
contables y/o de auditoria, ingenieria e informática,
arquitectura y asesoramiento empresarial.
 ACOGIMIENTO AL RÉGIMEN ESPECIAL

Aquellos que iniciaron sus Los que provengan del

operaciones en el Régimen General ó del
transcurso del año: NRUS:

Con la declaración y pago Con la declaración y pago

de la cuota que de la cuota que
corresponde al periodo de corresponda al periodo
inicio de actividades, y en que se efectúa el cambio
siempre que se efectúe de régimen, y siempre que
dentro de la fecha de su se efectúe dentro de la
vencimiento. fecha de su vencimiento.
 LIBROS Y REGISTROS CONTABLES EN EL RER

Los sujetos comprendidos en el RER están obligados a

llevar los siguientes libros:

1. Registro de Ventas e Ingresos.

2. Registro de Compras.
3. Libro de Inventarios y Balances
4. Libro Diario Simplificado
5. Libro de Retenciones.
6. Libro de Planillas (de corresponder)
RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
 RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

 Considera las utilidades obtenidas en un ejercicio a

efectos de la determinación del Impuesto a la Renta a
pagar (ingresos menos costos y gastos).
 Se realizan pagos a cuenta mensuales.
 Se requiere el sustento de los costos y gastos.
 Se presenta Declaración Jurada Anual.
 Se encuentran afectos al Impuesto General a las
Ventas.
SUJETOS COMPRENDIDOS EN EL RÉGIMEN GENERAL

• Personas naturales.
• Sucesiones indivisas.
• Asociaciones de hecho de profesionales.
• Personas jurídicas.
• Sociedades irregulares.
• Contratos asociativos que lleven contabilidad
independiente.
ACTIVIDADES COMPRENDIDAS EN EL RÉGIMEN GENERAL

• Cualquier tipo de actividad económica o

explotación comercial.
• Prestación de servicios.
• Contratos de construcción.
• Comisionistas Mercantiles.
• Notarios.
 TASAS DE IMPUESTOS EN EL RÉGIMEN GENERAL

. Impuesto a la renta: 29.5 % anual.

. 6.25% adicional sobre las utilidades distribuidas a
favor de Personas Naturales Domiciliadas y Sujetos
No Domiciliados
. Impuesto General a las Ventas: 18% mensual.
. Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta:
Sistema del Coeficiente
Sistema del Porcentaje (1.5%)
LIBROS CONTABLES EN EL RÉGIMEN GENERAL
COMPROBANTES DE PAGO QUE PUEDEN EMITIR LOS SUJETOS
DEL RER Y DEL RÉGIMEN GENERAL

• Facturas
• Boletas de venta
• Tickets
• Liquidación de compra
• Notas de crédito
• Notas de débito
• Guías de remisión
 MEDIOS DE DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTOS DEL
NRUS, RER Y RÉGIMEN GENERAL

NRUS
1) Formulario Virtual N°1611

RÉGIMEN ESPECIAL
1) PDT 621 IGV-Renta
2) Formulario Virtual N°118

RÉGIMEN GENERAL
1) PDT 621 IGV-Renta
2) Formulario Virtual N°119