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CONTABILIDAD APLICADA A LOS SECTORES ESTRATÉGICOS

LEY ORGÁNICA PARA REACTIVACIÓN DE LA ECONOMÍA, FORTALECIMIENTO
DE LA DOLARIZACIÓN Y MODERNIZACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA

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LEY ORGÁNICA PARA LA REACTIVACIÓN
Remisión Tributaria y otras deudas con empresas públicas
por 90 días hábiles contados a partir de la vigencia de la Ley
para el Fomento Productivo, para quienes cancelen el total
del capital de sus deudas ( impuesto, créditos del IECE, IESS,
etc), sin intereses, multas y recargos, hasta el 28 de
diciembre del 2018.

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LEY ORGÁNICA PARA LA REACTIVACIÓN
Reformas a Ley Orgánica de Solidaridad y de
Corresponsabilidad Ciudadana para la Reconstrucción y
Reactivación de las Zonas Afectadas por el terremoto de 16
abril de 2016.
Sustitúyase el artículo 9, por el siguiente;
“Art. 9.- Las nuevas inversiones productivas, conforme las
definiciones establecidas en los literales a) y b) del artículo 13
Copci, que se ejecuten en los siguientes cinco años ( antes se
hablaba de tres años) contados a partir de la vigencia de la presente
ley, en las provincias de Manabí y Esmeraldas estarán exoneradas
del pago del IR hasta por quince años ( antes se hablaba de cinco
años), contados desde el primer año en el que se generen ingresos
atribuibles únicamente a la nueva inversión. Para el caso del sector
turístico, esta exoneración será de hasta 5 años adicionales.
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LEY ORGÁNICA PARA LA REACTIVACIÓN
IR DE MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS
(Agrega inciso al Art. 9.5 LRTI)
Se incluye para fines de la exoneración del IR en procesos de
fusión, a todas las entidades del sector financiero popular y
solidario, y no solamente a las cooperativas de los dos últimos
segmentos que formen parte del referido sector.
(Agrega Art. 9.6 a continuación del Art. 9.5 LRTI)
Para nuevas microempresas que inicien su actividad
económica a partir del 29 de diciembre de 2017. La exoneración
se aplicará durante tres ( 3 ) años contados a partir del primer
ejercicio fiscal en que se generen ingresos operacionales, bajo
la condición de que generen empleo neto e incorporen valor
agregado nacional en sus proceso productivos.
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LEY ORGÁNICA PARA LA REACTIVACIÓN
(Agrega un Artículo innumerado a continuación del Art. 37
del LRTI)
Rebaja de 3 puntos porcentuales a la tarifa de IR a favor de
los micro y pequeñas empresas y, de las sociedades
exportadoras habituales, siempre que esta última mantenga
o incremente el empleo.
Exportador habitual: Se entenderá para efectos tributarios,
como exportador habitual, al contribuyente que , en el
ejercicios fiscal anterior, haya cumplido con las siguientes
condiciones:
a. El monto de sus exportaciones netas anuales sean
igualmente o superiores al 25% del total del monto de sus
ventas netas anuales y, 5
LEY ORGÁNICA PARA LA REACTIVACIÓN
Exportador habitual:
b. Haya realizado 6 exportaciones y en 6 diferentes periodos
mensuales. En el caso de exportaciones de producción
cíclica, se considerará por lo menos tres exportaciones ,
en tres diferentes periodos mensuales.
Los sujetos pasivos que sean administradores u operadores
de una Zona Especial de Desarrollo Económico, tendrá
una rebaja adicional de diez ( 10) puntos porcentuales en
la tarifa de IR, que será aplicable por el plazo de diez (10)
años contados a partir de la finalización del periodo de
exoneración total de dicho impuesto.

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LEY ORGÁNICA PARA LA REACTIVACIÓN
El 25 de junio de 2019, el Presidente de la República, Lenín
Moreno, dispuso, a través del Decreto Ejecutivo No. 806,
que el pago del Anticipo del Impuesto a la Renta se lo
realice en cinco cuotas, esto con el objetivo dotar de mayor
liquidez a las personas naturales y a las sociedades,
especialmente a los micro y pequeños contribuyentes.
Antes, este pago se lo realizaba en dos cuotas al año, en
julio y septiembre; ahora, a partir del Anticipo del
Impuesto a la Renta del ejercicio fiscal 2019, los
contribuyentes pagarán en cinco cuotas (julio, agosto,
septiembre, octubre y noviembre) de acuerdo al noveno
dígito de RUC o cédula según corresponda: 

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LEY ORGÁNICA PARA LA REACTIVACIÓN
IMPUESTO A LA RENTA (IR) EMPRESAS:
El IR , es el impuesto directo que se aplica en Ecuador a la renta que
obtenga las personas naturales, las sucesiones indivisas y las
sociedades sean nacionales o extranjeras.
El Impuesto a la renta se aplica sobre el ejercicio impositivo que
comprende del 01 de enero al 31 de diciembre y se declara en el
formulario 101.
TARIFA Del IMPUESTO A LA RENTA (IR): LRTI Art. 37,37.1 y R-LRTI
Art. 51
La tarifa de IR para sociedades corresponde al 25 %, 28% y 22% y
adicionalmente el impuesto único para las actividades del sector
bananero.
La tarifa del 25% sobre la base imponible, es la tarifa general y aplica en
la mayor parte de las sociedades.

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LEY ORGÁNICA PARA LA REACTIVACIÓN
TARIFA Del IMPUESTO A LA RENTA (IR): LRTI Art. 37,37.1 y R-LRTI
Art. 51
La tarifa del 28% debe aplicarse cuando:
a. La sociedad tenga accionistas, socios, partícipes, contribuyentes,
beneficiarios o similares, sobre cuya composición societaria dicha
sociedad haya incumplido su deber de informar de acuerdo con lo
establecido en la presente Ley , o,
b. Dentro de la cadena de propiedad de los respectivos derechos
representativos de capital, exista un titular residente, establecido o
amparado en un paraíso fiscal, jurisdicción de menor imposición o
régimen fiscal preferente y el beneficiario efectivo es residente fiscal
del Ecuador.

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LEY ORGÁNICA PARA LA REACTIVACIÓN
TARIFA Del IMPUESTO A LA RENTA (IR): LRTI Art. 37,37.1 y R-LRTI
Art. 51
La tarifa del 22%
Las sociedades que tengan la condición de micro y pequeñas
empresas, así como aquellas que tenga condición de
exportadores habituales, tendrán una rebaja de 3 puntos
porcentuales en la tarifa de IR. Para exportaciones habituales,
esta tarifa se aplicará siempre que en el correspondiente
ejercicio fiscal se mantenga o incremente el empleo. El
procedimiento para la aplicación de este beneficio será
establecido por el Comité de Política Tributaria.

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LEY ORGÁNICA PARA LA REACTIVACIÓN
TARIFA Del IMPUESTO A LA RENTA (IR): LRTI Art. 37,37.1 y R-LRTI
Art. 51
REDUCCIÓN DE LA TARIFA EN CASOS ESPECÍFICOS:
Las sociedades exportadoras habituales, así como las que se dediquen a la
producción de bienes , incluidas las de sector manufactures, que
posean 50% o más de componente nacional y aquellas sociedades de
turismo receptivo, conforme lo determine el R-LRTI, que reinviertan
sus utilidades en el país, podrían obtener una reducción de 10
puntos porcentuales de la tarifa de IR sobre el monto reinvertido en
activos productivos, siempre y cuando lo destinen o la adquisición de
maquinarias nuevas o equipos nuevos , activos para riego, material
vegetativo, y todo insumo vegetal para producción agrícola, acuícola,
forestal, ganadera y de floricultura, que se utilizan para su actividad
productiva, así como para la adquisición de bienes relacionados con
la investigación y tecnología que mejores productivamente, generen
diversificación productiva e incremento de empleo.
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LEY ORGÁNICA PARA LA REACTIVACIÓN
TARIFA Del IMPUESTO A LA RENTA (IR): LRTI Art. 37,37.1 y R-LRTI
Art. 51
La adquisición de bienes deberá efectuarse en el mismo año
en el que se registra el aumento de capital, en el caso de
bienes importados, se considerará fecha de adquisición la de
la correspondiente factura o contrato. En todo caso los
bienes deberán ser nacionalizados hasta antes de la
culminación del siguiente ejercicio económico, la
maquinaria o equipo adquirido deberá permanecer entre sus
activos en uso de al menos dos años contado desde la fecha
de su adquisición, en caso contrario, se procederá a la
reliquidación del IR, correspondiente el ejercicio fiscal en el
que se aplicó la reducción.
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LEY ORGÁNICA PARA LA REACTIVACIÓN
TARIFA Del IMPUESTO A LA RENTA (IR): LRTI Art. 37,37.1 y R-LRTI
Art. 51
Quienes reinviertan sus utilidades, en el Ecuador, en
proyectos o programas deportivos, culturales, de
investigación científica responsable o de desarrollo
tecnológico acreditados por la Secretaría de Educación
Superior, Ciencia, Tecnología e Innovación tendrán una
reducción porcentual del diez por ciento (10%) en
programas o proyectos calificados como prioritarios por los
entes rectores de deportes, cultura y educación superior,
ciencia y tecnología y del ocho por ciento (8%) en el resto del
programas y proyectos, en los términos y condiciones
establecidos en el Reglamento a esta Ley.
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LEY ORGÁNICA PARA LA REACTIVACIÓN
TARIFA Del IMPUESTO A LA RENTA (IR): LRTI Art. 37,37.1 y R-LRTI Art. 51
Administradores o operadores de una Zona Especial de Desarrollo
Económico, tendrán una rebaja adicional de diez puntos
porcentuales en la tarifa de IR, que será aplicable por el plazo de
diez (10) años contados a partir de la finalización del periodo de
exoneración total de dicho impuesto.
EXONERACIÓN DE IR: LRTI ART. 9
Las sociedades que se constituyan a partir de la vigencia del Código
de la Producción así como también las sociedades nuevas que se
constituyen por sociedades existentes, con el objeto de realizar
inversiones nuevas y productivas, gozarán de una exoneración del
pago del IR durante 5 años, contados desde el primer año en el que
se generen ingresos atribuibles directa y únicamente a la nueva
inversión.
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LEY ORGÁNICA PARA LA REACTIVACIÓN
EXONERACIÓN DE IR: LRTI ART. 9
Aplica únicamente para inversiones nuevas y productivas fuera
de las jurisdicciones urbanas del Cantón Quito o del Cantón
Guayaquil, y dentro de los siguientes sectores económicos
considerados prioritarios para el Ecuador:
a. Sector agrícola, producción de alimentos frescos,
congelados e industrializados.
b. Cadenas forestal y agroforestal y sus productos derivados.
c. Metalmecánica,
d. Petroquímica y oleoquímica.
e. Farmacéutica,
f. Turismo, cinematografía y audiovisuales, y eventos
internacionales. 15
LEY ORGÁNICA PARA LA REACTIVACIÓN
EXONERACIÓN DE IR: LRTI ART. 9
g. Energías renovables incluida la bioenergía o energía a
partir de biomasa,
h. Servicios Logísticos de comercio exterior.
i. Biotecnología y Sofware aplicados y,
j. Exportación de servicios. Este beneficio se aplicará en
términos y condiciones previstos en el Reglamento.
k. Desarrollo y servicios de sofware, producción y desarrollo
de hadware, tecnología, infraestructura digital,
seguridad informática, productos y contenido digital, y
servicios en línea;

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LEY ORGÁNICA PARA LA REACTIVACIÓN
EXONERACIÓN DE IR: LRTI ART. 9
l. Eficiencia energética. Empresas de servicios de eficiencia
energética.
m. Industria de materiales y tecnologías de construcción
sustentables.
n. El sector industrial, agroindustrial y agro asociativo,
ñ Los sectores de sustitución estratégica de importaciones y
fomento de exportaciones que mediante Decreto
Ejecutivo determine el Presidente de la República, como
base en la recomendaciones que para el efecto emita el
Consejo Sectorial de la Producción.

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LEY ORGÁNICA PARA LA REACTIVACIÓN
EXONERACIÓN DE IR: LRTI ART. 9.3
Las sociedades que se creen o estructuren en el Ecuador
para el desarrollo de proyectos público en asociación
público-privada (APP), gozarán de una exoneración del
pago del IR durante el plazo de 10 años contados a partir
del primer ejercicio fiscal en el que se generen ingresos
operacionales establecidos dentro del objeto de la APP,
de conformidad con el plan económico financiero
agregado al contrato de gestión delegada, siempre que el
proyecto se realice en uno de los sectores priorizados por
el Comité Interinstitucional de Asociación Público –
Privadas y cumplan con los requisitos fijados en la ley
que regula la aplicación de incentivos de las APP.
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LEY ORGÁNICA PARA LA REACTIVACIÓN
EXONERACIÓN DE IR: LRTI ART. 9.4
Exoneración del IR por un plazo máximo de 5 años de los ingresos
obtenidos por los sujetos pasivos que realicen actividades exclusivas
de cualquier tecnología digital libre que incluya valor agregado
ecuatoriano, siempre y cuando el sujeto pasivo haya inscrito la
respectiva licencia conforme lo establecido en este Código.
EXONERACIÓN IR SECTOR FINANCIERO POPULAR Y
SOLIDARIO : LRTI Art. 9.5
Las entidades del sector financiero popular y solidario resultantes
de procesos de fusión de cooperativas de los dos últimos segmentos
que formen parte del referido sector y que cumplan con los
requisitos y condiciones establecidas por la Junta de Política y
Regulación Monetaria y Financiera, gozarán de una exoneración del
pago del IR durante 5 años, contados desde el primer año en el que
se produzcan la fusión.
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LEY ORGÁNICA PARA LA REACTIVACIÓN

EXONERACIÓN IR SECTOR FINANCIERO POPULAR Y

SOLIDARIO : LRTI Art. 9.5
Las entidades del sector financiero popular y solidario de
los segmentos distintos, podrán participar en los procesos
de fusión y beneficiarse de la exención antes referida,
previo al cumplimiento de los requisitos y condiciones
que establezca la Junta de Política y Regulación Monetaria
y Financiera. Sin perjuicio de lo señalado, el Comité de
Política Tributaria autorizada esta exoneración y su
duración, la cual no podrá exceder los 5 años. Esta
exoneración se aplicará de manera proporcional a los
activos de la entidad de menor tamaño.
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LEY ORGÁNICA PARA LA REACTIVACIÓN

EXONERACIÓN IR NUEVAS MICROEMPRESAS LRTI Art. 9.6

Las nuevas microempresas que inicien sus actividades
económicas a partir de la vigencia de la LOREFD, gozarán de
la exoneración del IR durante 3 años contados a partir del
primer ejercicio fiscal en el que se generen ingresos
operacionales, siempre que generen empleo neto e incorporen
valor agregado nacional en sus procesos productivos.
En aquellos casos en los que un mismo sujeto pasivo pueda
acceder a más de una exención, por su condición de
microempresa y de organización de la economía popular y
solidaria, se podrá acoger a aquella que le resulte más
favorable.
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LEY ORGÁNICA PARA LA REACTIVACIÓN
EXONERACIÓN IR ZEDES: LTRI Art. 9.7
Los sujetos pasivos que sean administradores u operadores de una Zona Especial de
Desarrollo Económico. Estarán exonerados del pago de IR y su anticipo por los primero 10
años, contados a partir del primer ejercicio fiscal en el que se generen ingresos operacionales.

EXONERACIÓN DE IR SECTORES PRIORIZADOS : LFP Art. 26

Las nuevas inversiones productivas, conforme las definiciones establecidas en los literales a)
y b) del artículo 13 del COPCI, que inicien a partir de la vigencia de la LFP, en los sectores
priorizados establecidos en el artículo 9.1 de la Ley de Régimen Tributario Interno, tendrán
derecho a la exoneración del IR y su anticipo, por 12 años, contados desde el primer año en el
que se generan ingresos atribuibles directa y únicamente a la nueva inversión, y que se
encuentre fuera las jurisdicciones urbanas de los cantones de Quito y Guayaquil.

Las inversiones realizadas en estos sectores en las áreas urbanas de Quito y Guayaquil
podrán acogerse a la misma exoneración por 8 años.

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LEY ORGÁNICA PARA LA REACTIVACIÓN

EXONERACIÓN DE IR SECTORES PRIORIZADOS :

LFP Art. 26
Para sociedades nuevas, así como para aquellas ya
existentes, esta exoneración aplicará solo en
sociedades que generen empleo neto.
Las nuevas inversiones productivas que se ejecuten
en los sectores priorizados industrial, agroindustrial
y agro asociativo, dentro de los cantones de
frontera, gozarán de la exoneración por 15 años.

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LEY ORGÁNICA PARA LA REACTIVACIÓN

EXONERACIONES DE IMPUESTO A LA RENTA

Tipo Tiempo de Base legal

exoneración
Empresas priorizadas 12 años LRP Art. 26
por el COPCI fuera de
Quito –Guayaquil

Empresas priorizadas 8 años LRP Art. 26

por el COPCI, ubicadas
en Quito y Guayaquil

Sectores priorizados 15 años ARP Art 26

industria, agroindustria
y agroasociativo, dentro
de los cantones
fronterizos.
Industrias priorizadas 15 años LRTI. Art. 9.1

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UNIDAD I: Matriz Productiva
CUESTIONARIO:
1. Realizar reactivos respecto a los temas tratados.
2. Existe una rebaja de ….. Puntos porcentuales de la tarifa de IR a favor
de los micro y pequeñas empresas y, de las sociedades que exportan
habitualmente, siempre que esta última mantengan o incrementen
empleo.
a. 1
b. 2
c. 3
d. 4
3. Un exportador habitual se considera que haya cumplido las siguientes
condiciones:
e. 3 exportaciones y 6 diferentes periodos.
f. 6 exportaciones y 6 diferentes periodos
g. 6 exportaciones y 3 diferentes periodos.
h. 6 exportaciones y 4 diferentes periodos.
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UNIDAD I: Matriz Productiva
CUESTIONARIO:
4. ¿Qué porcentaje de impuesto a la renta se dan en sociedades cuyos
accionistas, socios, participes, contribuyentes , beneficiarios o
similares, sobre cuya composición societaria dicha sociedad haya
incumplido su deber de informar de acuerdo con lo establecido en la
presente ley o en el cado de que un titular residente, establecido o
amparado en un paraiso fiscal.
a) 25%
b) 22%
c) 28%
d) 30%
5. Señalar 6 sectores priorizados .

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UNIDAD I: Matriz Productiva
CUESTIONARIO:
6. En el caso de proyectos público –privada , gozarán de una exoneración
del pago del IR durante el plazo de:……. Años contados a partir del
primer año fiscal en el que se generen ingresos operacionales
establecidos.
a. 5 años
b. 8 años
c. 10 años
d. 15 años
7. Realizar un cuadro de las exoneraciones del Impuesto a la Renta

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UNIDAD I: Matriz Productiva

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