Está en la página 1de 27

ANALISIS DE CUENTAS

PLAN CONTABLE EMPRESARIAL

PRINCIPALES CAMBIOS

CPC Juan Bacilio Mamani Barreda


OBJETIVOS
El Plan Contable General Empresarial (PCGE) tiene como
objetivos:

 1. La acumulación de información sobre los hechos económicos que


una empresa debe registrar según las actividades que realiza, de
acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera -
NIIF1;
 2. Proporcionar a las empresas los códigos contables para el
registro de sus transacciones, que les permitan, tener un grado de
análisis adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros
que reflejen su situación financiera, resultados de operaciones y
flujos de efectivo;
 3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control,
información estandarizada de las transacciones que las empresas
efectúan.
CPC Juan Bacilio Mamani Barreda
EN LA ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE

PLAN CONTABLE GENERAL PARA


PLAN CONTABEL GENERAL REVISADO EMPRESARIAL
PCGR PCGE
   
CLASE ELEMENTO
01 - 02 - 03 - 04 - 05 - 06 - 07 - 08 - 09 - 00 01 - 02 - 03 - 04 - 05 - 06 - 07 - 08 - 09 - 00
   
ESTRUCTURA ESTRUCTURA
CUENTA: a nivel de 2 digitos CUENTA: a nivel de 2 digitos
DIVISIONARIA: a nivel de 3 digitos SUB CUENTA: a nivel de 3 digitos
SUB DIVISIONARIA: a nivel de 4 digitos DIVISIONARIA: a nivel de 4 digitos
  SUB DIVISIONARIA: a nivel de 5 digitos
   
CPC Juan Bacilio Mamani Barreda
MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS
ELEMENTO 1
a) Se incluye la cuenta 11 inversiones
financieras sustituyendo a la cuenta 31
valores.
b) En la cuenta 12 cuentas por cobrar
comerciales – terceros se codifica por
comprobantes de pago: facturas y boletas de
venta.
c) Se incluye la cuenta 13 cuentas por cobrar
comerciales - relacionadas para operaciones
con clientes relacionados con la empresa.

CPC Juan Bacilio Mamani Barreda


MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS
ELEMENTO 1
d) Se incluye la cuenta 17 cuentas por cobrar
diversas – relacionadas como complemento de la
cuenta 16 teniendo la misma esencia que el
contenido de la cuenta 12.
e) Se incluye la cuenta 18 servicios y otros
contratos por anticipado que reemplaza la cuenta
38 cargas diferidas.
f) La cuenta 19 provisión para cuentas de cobranza
dudosa cambia de nombra a 19 estimación de
cuentas de cobranza dudosa cuya estructura se
basa en los detalles de las cuentas 12 – 13 – 16 – 17.

CPC Juan Bacilio Mamani Barreda


MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS
ELEMENTO 1
PLAN CONTABEL GENERAL PLAN CONTABLE GENERAL PARA
REVISADO EMPRESARIAL
PCGR PCGE
 CLASE 1 Activo Disponible Y Exigible ELEMENTO 1 Activo disponible y exigible 
10 Caja Banco 10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Antes se registraba en la cuenta 31 valores 11 Inversiones Financieras
12 Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros.
12 Clientes
13 Cuentas por Cobrar Comerciales - Relacionadas
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o 14 Cuentas por Cobrar al Personal, a los
Socios) y Personal Accionistas (Socios), Directores y Gerentes
16 Cuentas por Cobrar Diversas – Terceros
16 Cuentas por Cobrar Diversas
17 Cuentas por Cobrar Diversas – Relacionadas
Antes se registraba en la cuenta 38 Cargas
18 Servicios y Otros Contratados por anticipado
Diferidas
 19 Provisión para Cuentas de Cobranza
 19 Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa
Dudosa

CPC Juan Bacilio Mamani Barreda


MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS
ELEMENTO 2
a) La cuenta 25 envases y embalajes cambia
de nombre a 25 Materiales Auxiliares,
Suministros y Repuestos que absorbe la
cuenta 26 y parte de la cuenta 24.
b) La cuenta 26 suministros diversos cambia de
nombre a 26 Envases y Embalajes.
c) Se incluye la cuenta 27 Activos
Mantenidos para la venta para bienes en
calidad de activos que la empresa ha
decidido ponerlos en venta.
CPC Juan Bacilio Mamani Barreda
MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS
ELEMENTO 2
PLAN CONTABEL GENERAL PLAN CONTABLE GENERAL PARA
REVISADO EMPRESARIAL
PCGR PCGE
 CLASE 2 Activo Realizable ELEMENTO 2 Activo Realizable
20 Mercaderías 20 Mercaderías
21 Productos Terminados 21 Productos Terminados
22 Sub Productos, Desechos y Desperdicios 22 Productos en Proceso, Desechos y Desperdicios
23 Productos en Proceso 23 Productos en Proceso
24 Materias Primas 24 Materias Primas
25 Envases y Embalajes 25 Materias Auxiliares, Suministros y Repuestos
26 Suministros Diversos 26 Envases y Embalajes
Antes se registraba en la cuenta 33 Inmuebles
Maquinaria y Equipo 27 Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta
28 Existencias por Recibir 28 Existencias por Recibir
29 Provisión para Desvalorización de
29 Desvalorización de Existencias
Existencias

CPC Juan Bacilio Mamani Barreda


MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS
ELEMENTO 3
a) Se incluye la cuenta 30 inversiones mobiliarias
que comprende instrumentos financieros
representativos de deuda.
b) Se sustituye la cuenta 31 valores por la cuenta 31
inversiones inmobiliarias que agrupa activos
con el objeto de obtener rentas (para alquiler).
c) Se sustituye la cuenta 32 provisión por
desvalorización de activos fijos por la cuenta 32
activos adquiridos en arrendamiento
financiero es decir bajo la modalidad de
arrendamiento financiero.

CPC Juan Bacilio Mamani Barreda


MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS
ELEMENTO 3
d) Se elimina la cuenta 35 valorización adicional de
inmuebles maquinaria y equipo (la que se incluye en la
cuenta 33) y se reemplaza por la cuenta 35 activos
biológicos que agrupa animales y plantas es decir lo
referido al sector agrícola.
e) Se elimina la cuenta 36 inmuebles maquinaria y equipo –
leyes de promoción reemplazándose por la cuenta 36
desvalorización de activo inmovilizado que agrupa
subcuentas de medición de deterioro.
f) Se elimina la cuenta 37 intangibles – leyes de promoción y
se sustituye por la cuenta 37 activo diferido es decir
activos que generan diferencias entre la parte contable o
tributaria.

CPC Juan Bacilio Mamani Barreda


MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS
ELEMENTO 3
g) Se elimina la cuenta 38 cargas diferidas y se
sustituye por la cuenta 38 otros activos
que agrupa activos no destinados para la
venta ni para la producción.
h) Se modifica la cuenta 39 depreciación y
amortización acumulada por la cuenta 39
depreciación, amortización y
agotamientos acumulados que agrupa
tanto la depreciación de activos fijos como
los de intangibles.
CPC Juan Bacilio Mamani Barreda
MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS
ELEMENTO 3
PLAN CONTABEL GENERAL PLAN CONTABLE GENERAL PARA
REVISADO EMPRESARIAL
PCGR PCGE
 CLASE 3 Inversiones y bienes de uso ELEMENTO 3 Activo inmovilizado
30 Inversiones Mobiliarias
31 Valores 31 Inversiones Inmobiliarias
32 Provisión por Desvalorización de Activos 32 Activos Adquiridos en Arrendamiento Financiero
Fijos
33 Inmuebles Maquinaria y Equipo 33 Inmuebles Maquinaria y Equipo
34 Intangibles 34 Intangibles
35 Valorización Adicional de Inmuebles,
Maquinaria y Equipo 35 Activos Biológicos
36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes
de Promoción 36 Desvalorización de Activos Inmovilizados
37 Intangibles – Leyes de Promoción 37 Activo Diferido
38 Cargas Diferidas 38 Otros Activos
39 Depreciación, Amortización y Agotamientos
39 Depreciación y Amortización Acumulada Acumulados.

CPC Juan Bacilio Mamani Barreda


MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS
ELEMENTO 4
a) Se modifica la cuenta 40 tributos por pagar por la
cuenta 40 tributos y aportes al sistema de
pensiones y de salud por pagar que incorpora
los aportes de AFPs.
b) La cuenta 42 proveedores se modifica como
cuenta 42 cuentas por pagar comerciales –
terceros codificándose a los comprobantes de
pago: facturas y boletas de venta.
c) Se incluye la cuenta 43 cuentas por pagar
comerciales – relacionadas que agrupa las
operaciones con proveedores relacionados con la
empresa.
CPC Juan Bacilio Mamani Barreda
MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS
ELEMENTO 4
d) Se incluye la cuenta 44 cuentas por pagar a los
accionistas (socios) directores y gerentes
para registrar las deudas de la empresa con los
accionistas y socios.
e) Se incluye la cuenta 45 obligaciones
financieras en la que se registra los las
operaciones con instituciones financieras.
f) Se modifica la cuenta 46 cuentas por pagar
diversas a cuenta 46 cuentas por pagar
diversas – terceros que registra operaciones
distintas a las comerciales, financiación y
tributarias.
CPC Juan Bacilio Mamani Barreda
MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS
ELEMENTO 4
g) Se elimina la cuenta 47 beneficios sociales de
los trabajadores la que se encuentra incluida
en la cuenta 41 remuneraciones y
participaciones por pagar.
h) Se incluye la cuenta 47 cuentas por pagar
diversas – relacionadas que registra
operaciones distintas a las comerciales,
financiación y tributarias con empresas
relacionadas.
i) Se incluye la cuenta 48 provisiones registra
montos de operaciones inciertas.
CPC Juan Bacilio Mamani Barreda
MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS
ELEMENTO 4
j) Se elimina la cuenta 49 ganancias
diferidas las cuales se incluyen en la
cuenta 12 cuentas por cobrar
comerciales – terceros
k) Se incluye la cuenta 49 pasivo
diferido que registra los impuestos
que generan diferencias temporales.

CPC Juan Bacilio Mamani Barreda


MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS
ELEMENTO 3
PLAN CONTABEL GENERAL PLAN CONTABLE GENERAL PARA
REVISADO EMPRESARIAL
PCGR PCGE
 CLASE 4 Pasivo ELEMENTO 4 Pasivo
40 Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de
40 Tributos por Pagar salud por pagar
41 Remuneraciones y Participaciones por
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar
Pagar
42 Cuentas por Pagar Comerciales – Terceros
42 Proveedores
43 Cuentas por pagar Comerciales – Relacionadas
44 Cuentas por Pagar a los Accionistas (socios),
Directores y Gerentes
45 Dividendos por Pagar 45 Obligaciones Financieras
46 Cuentas por Pagar Diversas 46 Cuentas por Pagar Diversas – terceros
47 Beneficios Sociales de los Trabajadores 47 Cuentas por Pagar Diversas – Relacionadas
48 Provisiones Diversas 48 Provisiones
49 Ganancias Diferidas 49 Pasivo Diferido

CPC Juan Bacilio Mamani Barreda


MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS
ELEMENTO 5
a) Se incluye la cuenta 51 acciones de
inversión que registra acciones de
inversión formalizadas.
b) Se incluye la cuenta 52 capital
adicional que registra las operaciones
por aportes y reducciones de capital.
c) Se elimina la cuenta 56 capital
adicional el que se incluye en la
cuenta 52 capital adicional.
CPC Juan Bacilio Mamani Barreda
MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS
ELEMENTO 5
d) Se elimina la cuenta 55 accionariado
laboral.
e) Se incluye la cuenta 56 resultados
no realizados que registra
ganancias por diferencias de cambio
originadas por las inversiones.

CPC Juan Bacilio Mamani Barreda


MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS
ELEMENTO 5
PLAN CONTABEL GENERAL PLAN CONTABLE GENERAL PARA
REVISADO EMPRESARIAL
PCGR PCGE
 CLASE 5 Patrimonio ELEMENTO 5 Patrimonio Neto
50 Capital 50 Capital
51 Acciones de Inversión
52 Capital Adicional

55 Accionariado Laboral
56 Capital Adicional 56 Resultados no Realizados
57 Excedente de Revaluación 57 Excedente de Revaluación
58 Reservas 58 Reservas

59 Resultados Acumulados 59 Resultados Acumulados

CPC Juan Bacilio Mamani Barreda


CPC Juan Bacilio Mamani Barreda
MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS
ELEMENTO 6
a) La cuenta 63 servicios prestados por
terceros cambia de nombre a la
cuenta 63 gastos de servicios
prestados por terceros.
b) La cuenta 64 tributos cambia de
nombre a 64 gastos por tributos.
c) La cuenta 65 cargas diversas de
gestión cambia a 65 otros gastos
de gestión.
CPC Juan Bacilio Mamani Barreda
MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS
ELEMENTO 6
d) Se elimina la cuenta 66 cargas excepcionales
por no estar conforme con la NIC 1 y la NIC
8.
e) Se incluye la cuenta 66 Pérdida por
medición de activos no financieros al
valor razonable en la que se registra las
disminuciones de activos en comparación
con su valor en libros.
f) La cuenta 67 cargas financieras cambia de
nombre a la cuenta 67 gastos financieros .

CPC Juan Bacilio Mamani Barreda


MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS
ELEMENTO 6
g) La cuenta 68 provisiones del
ejercicio cambia de nombre a la
cuenta 68 valuación y deterioro
de activos y provisiones que
registra el consumo de beneficio
económico de activos .

CPC Juan Bacilio Mamani Barreda


MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS
ELEMENTO 6
PLAN CONTABEL GENERAL PLAN CONTABLE GENERAL PARA
REVISADO EMPRESARIAL
PCGR PCGE
 CLASE 6 Gastos por Naturaleza ELEMENTO 6 Gastos por Naturaleza
60 Compras 60 Compras
61 Variación de Existencias 61 Variación de Existencias
62 Cargas de Personal 62 Gastos de Personal, Directores y Gerentes
63 Servicios Prestados por Terceros 63 Gastos de Servicios Prestados por Terceros
64 Tributos 64 Gastos por Tributos
65 Cargas Diversas de Gestión 65 Otros Gastos de Gestión
66 Pérdida por Medición de Activos no Financieros
66 Cargas Excepcionales
al Valor Razonable
67 Cargas Financieras 67 Gastos Financieros
68 Provisiones del Ejercicios 68 Valuación y Deterioro de Activos y Provisiones

69 Costo de Ventas 69 Costo de Ventas

CPC Juan Bacilio Mamani Barreda


MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS
ELEMENTO 7
a) La cuenta 71 producción almacenada
cambia de nombre a la cuenta 71
variación de producción almacenada.
b) La cuenta 72 producción inmovilizada
cambia de nombre a la cuenta 71
producción de activo inmovilizado.
c) La cuenta 75 ingresos diversos cambia
de nombre a la cuenta 75 otros
ingresos de gestión.

CPC Juan Bacilio Mamani Barreda


MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS
ELEMENTO 7
d) Se elimina la cuenta 76 ingresos
excepcionales al no cumplir con los requisitos
de la NIC 1 y NIC 8.
e) Se incluye la cuenta cargas cubiertas por
provisiones la que utiliza para transferir los
gastos incurridos en el periodo para cubrir las
provisiones.
f) Se modifica el nombre de la cuenta 79 cargas
imputables a cuenta de costo por la de la
cuenta 79 cargas imputables a cuentas
de costos y gastos.
CPC Juan Bacilio Mamani Barreda
MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS
ELEMENTO 7
PLAN CONTABEL GENERAL PLAN CONTABLE GENERAL PARA
REVISADO EMPRESARIAL
PCGR PCGE
 CLASE 7 Ingresos ELEMENTO 7 Ingresos
70 Ventas 70 Ventas
71 Producción almacenada 71 Variación de Producción Almacenada
72 Producción Inmovilizada 72 Producción de Activo Inmovilizado
73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones 73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones
Obtenidas Obtenidas
74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones 74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones
Concedidos Concedidos
75 Ingresos Diversos 75 Otros Ingresos de Gestión
76 Ganancia por Medición de Activos no
76 Ingresos Excepcionales
Financieros al Valor Razonable
77 Ingresos Financieros 77 Ingresos Financieros
78 Cargas Cubiertas por Provisiones
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos y
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos Gastos

CPC Juan Bacilio Mamani Barreda

También podría gustarte