LEGISLACIÓN INDUSTRIAL, LABORAL Y

TRIBUTARIA

CLASES DE TRIBUTO
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EL TRIBUTO: ACEPCIONES
Aquello que se brinda u
Acepción ofrece como prueba de
gramatical: agradecimiento o
admiración. (Real Academia
Española)

Acepción
jurídica: Vínculo jurídico (ex- lege)

“Prestación pecuniaria”
CLASIFICACIÓN DOCTRINARIA
DE LOS TRIBUTOS

TRIBUTOS TRIBUTOS NO
VINCULADOS: VINCULADOS:
Relación entre hecho NO Relación entre hecho
imponible y actividad imponible y actividad
estatal estatal

TASAS IMPUESTOS
CONTRIBUCIONES
 CLASIFICACIÓN LEGAL DE
LOS TRIBUTOS

TRIBUTO

Impuestos Tasas Contribuciones

OTROS TIPOS
(ESPECIALES)

Norma II del T.P. del C.T.

 EL IMPUESTO
 Tributo no vinculado cuyo
cumplimiento no origina una
contraprestación directa
en favor del contribuyente
por parte del Estado.
 Tributo que aportamos
todos en beneficio de todos.

- IMPUESTO A LA RENTA (IR)

- IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
- IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)

CºT. Norma II inciso “a”

CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO

1. Legalidad.
2. Obligatorio.
3. Da origen a una prestación dineraria o
en especie.
4. Prestación independiente de cualquier
actividad estatal (no contraprestación)
5. Fines fiscales o extrafiscales.

Art. 1 del CºT

 CLASIFICACIÓN DE LOS
IMPUESTOS
1. Impuestos Reales (Objetivos) y Personales
(Subjetivos). (Ej. imp. Predial / imp. Renta)
2. Impuestos Directos e Indirectos (Ej. I. Renta / IGV)
3. Impuestos Ordinarios y Extraordinarios
(Ej. I. Renta, IGV / Imp. Extraordinario de solidaridad)
4. Impuestos de realización Periódica y de
realización Instantánea (Ej. I.R. / IGV)
5. Impuestos Generales y Especiales (Ej. IGV / ISC)
 LAS CONTRIBUCIONES
Es el tributo cuya obligación
tiene como hecho
generador beneficios,
individuales o grupales,
derivados de la realización
de:
obras públicas o
actividades estatales.
Obras Públicas: (de mejoras. Ej. parques, avenidas, etc.
Actividades estatales: SENATI (Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial )
SENCICO (Servicio Nacional de Capacitación para la Industria
de la Construcción)
 FORMAS DE
CONTRIBUCIONES
CONTRIBUCIONES

EL CASO DE:

OTRAS
CONTRIBUCIÓN DE CONTRIBUCIONES: LAS DENOMINADAS
MEJORAS “EXACCIONES
 SENATI PARAFISCALES”
Ej: Ex Fonavi  SENCICO
 SUPERVISIÓN
Y CONTROL APORTACIONES:
•ESSALUD
•ONP

NORMA II CºT (ult. párrafo)

 LA CONTRIBUCIÓN DE
MEJORAS
Obligación Impuesta por Propietarios de
Pecuniaria el Estado Inmuebles

Experimentan
Ventajas

Construcción
Obra Pública
(uso común)
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CºT. Norma II inciso “b”
 CARACTERÍSTICAS DE LA
CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS
1. Legalidad. (también por Ordenanza Municipal)
2. Obligación nace cuando termina toda la
obra.
3. Límite total: gasto realizado.
4. Límite individual: incremento de valor del
inmueble beneficiado.
5. Destinado a financiar el costo del
servicio.
 LA TASA

•Tributo cuya obligación

tiene como hecho generador
la prestación efectiva por el
Estado de un servicio
público individualizado en el
contribuyente.

CºT. Norma II inciso “c”

CARACTERISTICAS DE LA
TASA

1. Legalidad. (Por Ordenanza Municipal)

2. Rogación.
3. Actuación Estatal
(contraprestación)
4. Beneficio para el
contribuyente.
5. Ayuda al costo del servicio.
 TASAS

Arbitrios Derechos
- Serenazgo, limpieza pública - pasaporte, partidas, parqueo

Licencias
Otras
- De funcionamiento, de construcción

CºT. Norma II incisos: 1,2,3

 TASA PRECIO PÚBLICO

Servicio inherente Servicio inherente

a la soberanía estatal al sector privado

Entidad no empresarial Actividad empresarial: empresa pública

Ex-legis Ex-volountatis

No animus lucrandi Animus lucrandi

 TRIBUTOS ESPECIALES:
EL PEAJE
 Tributo exigido a los usuarios de una obra vial.
 Por el beneficio obtenido por su uso.
 Finalidad: amortizar los gastos de construcción,
mantenimiento y servicios especiales de dicha obra.
 Vía de comunicación de características especiales.
 Vías de comunicación alternativa.
 Caso peruano: - Peaje : EMAPE. (peaje propiamente)
- Peaje : Concesionarios.(peaje-precio)
- Peaje : MTC (peaje propiamente)
OJO: RTF N° 05201-5-2004 - Naturaleza del peaje.
 TRIBUTOS ESPECIALES:
ARANCEL ADUANERO
• Grava la importación (ingreso
de mercancías al interior
procedentes de un país
extranjero)

• Son creados, modificados o

extinguidos por D.S. (Poder
Ejecutivo)

• Puede ser derechos ad

valorem o derechos
específicos.
 EXACCION PARAFISCAL

Prestación
Exigida Organismo Financiación
Coactivamente Especial Autónoma

Fines

Sociales Económicos
EJ. APORTACIONES: ESSALUD – ONP
COLEGIOS PROFESIONALES
 CARACTERÍSTICAS DE LA
EXACCION PARAFISCAL
1. Son creados por una norma legal .

2. Los ingresos recaudados no figuran en el

Presupuesto General.

3. Los ingresos son a favor de organismos

públicos descentralizados o semipúblicos.
4. Requiere estar dirigido a un fin específico.
5. No son tributos
 CUESTIONARIO
1. ¿Qué es el tributo?
2. Analice la clasificación tripartita de los tributos.
3. ¿En qué se diferencian los tributos vinculados de los
no vinculados?
4. Analice la clasificación de los impuestos.
5. ¿Qué manifestaciones de riqueza gravan los
impuestos?
6. ¿Qué entiende por tasa?
7. ¿Cuál es la diferencia entre tasa y precio público?
8. Distinga entre impuestos, contribuciones y tasas.
9. ¿Qué otros tributos conoce?
 BIBLIOGRAFÍA
• Ataliba, Gerardo (1987) Hipótesis de Incidencia Tributaria. Pp. 20-176.
• Bravo Cucci, Jorge (2003) “Fundamentos de Derecho Tributario”. Lima, Editorial
Palestra, pp.41-71.
• Sotelo Castañeda, Eduardo. “En torno a la definición de tributo: Un vistazo a sus
elementos esenciales”. En: IUS ET VERITAS. Año 9, Nº17,Noviembre de 1998.
• Medrano Cornejo, Humberto (1987) “En torno al concepto y la clasificación de los
tributos en el Perú. En Revista del Instituto Peruano de Derecho
Tributario Nº 18. Lima, pp.37-50.
• Medrano Cornejo, Humberto (1996) “FONAVI y Universidades: Equivocada
calificación del tributo y errónea declinación de competencia del Tribunal Fiscal.
En Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario Nº 31. Lima, pp.5-16.
• Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios. 5ta edición.
Editorial Gráfica Horizonte. Lima.
• Velásquez Calderón, Juan M. Y Vargas Cancino, Wilfredo (1997) Derecho
Tributario Moderno – Introducción al Sistema Tributario Peruano. 1ra edición.
Editora Jurídica Grijley. Lima – Perú. 555 p.
• Villegas, Héctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario.
Buenos Aires, Ed. Depalma, pp. 151-204.

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