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T R I B U TA C I O N
P R O G R A M A D E C A PA C I TA C I Ó N
PA R A B A C H I L L E R E S
DOCENTE:
C P C S I LV I A Y. P É R E Z
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2019
DERECHO FINANCIERO
DEFINICIONES
• “conjunto de normas y de principios jurídicos que tiene
por objeto la constitución y gestión de la hacienda
pública” (Sainz De Bujanda)
• “conjunto de normas que regulan la actividad del
estado y de la entidad pública destinadas a procurarle
los medios económicos necesarios para hacer frente a
las necesidades públicas” (Ezio Vanoni)
• “El derecho financiero tiene como finalidad estudiar el
aspecto jurídico de la actividad financiera del estado en
sus diversas manifestaciones, y tanto por su naturaleza
y contenido, como por su objeto, constituye disciplina
integrante del derecho público” (Loaiza Añares, Roberto)
ELEMENTOS
• Rama del Derecho público, es un conjunto de normas
jurídicas que se ocupa de ordenar los ingresos y los
gastos públicos.
• El concepto de ingreso público comprende los tributos,
los ingresos procedentes de los bienes patrimoniales,
los productos de operaciones de la deuda pública , y los
ingresos que proceden de monopolios fiscales.
• El concepto de gasto público comprende básicamente
el programa de gastos que se aprueban por ley de año
en año (presupuestos del Estado), y las obligaciones
del Estado.
ACTIVIDAD FINANCIERA
DEL ESTADO
• Constituye un complejo de funciones que el
estado debe cumplir para la realización de sus
fines, tanto en lo referente a la selección de los
objetivos a las erogaciones, a la obtención de los
medios para atenderlas pecuniarias o de otras
especies y a la gestión y manejo de ellos. (R. Sanabria
– Derecho Tributario)
Teoría Económica
Teoría Sociológica
Teoría Política
ECONÓMICA:
Esta teoría pertenece a la etapa económica de
consumo.
El fenómeno financiero representa en definitiva un
acto de consumo colectivo y publico, por lo cual los
gastos públicos deben considerarse con el granizo
por efectos destructores. Cuando un valor a sido
pagado por el contribuyente está perdido para él, y
cuando un valor ha sido pagado por el gobierno se
pierde para todos, no ofreciendo ventajas para la
colectividad. Es decir el Estado sustrae bienes a los
particulares que lo utilizaría mejor y mas
productivamente.
SOCIOLÓGICA :
JURADO
DEFENSORIA NACIONAL
DEL DE
PUEBLO FUNCION ELECCIONES
(PODER)
ELECTORAL
FUNCION FUNCION
(PODER) (PODER)
JUDICIAL LEGISLATIVA
ELEMENTOS ACTIVIDAD
FINANCIERA
INGRESOS
Reconoce por un lado la obtención de ingresos
que pueden llegar al estado por instituciones de
derecho privado como la explotación de su
propio patrimonio, por medio de institutos de
derecho publico como los diversos tipos de
tributos o por institutos mixtos como los
empréstitos o la emisión de bonos; y
EGRESOS O GASTOS
…/…
por otro lado, reconoce también la existencia de
egresos o gastos para el sostenimiento de las
funciones publicas, la prestación de servicios
públicos y la concreción de distintas actividades
y gestiones que actualmente desarrolla el
Estado.
GASTOS DEL ESTADO
• Concepto:
Son el conjunto de erogaciones o uso de
recursos dinerarios que hace el estado,
autorizado legalmente, para cubrir los costos
que derivan del cumplimiento de sus fines
administrativos o económicos -sociales.
GASTOS DEL ESTADO
• Características:
A. Es el conjunto de erogaciones o usos de
recursos dinerarios.
B. El gasto público es efectuado por el estado.
C. El gasto público debe ser autorizado por
Ley.
D. El Gasto público deriva del cumplimiento de
los fines administrativos o económico
sociales del estado.
GASTOS DEL ESTADO
• CLASIFICACION:
A. Gastos corrientes.
B. Gastos de capital (Inversiones).
C. Gastos por amortización (Atención a la
deuda).
GASTOS DEL ESTADO
1
2
3
Gasto Corriente
Atención de la deuda
Gasto de Inversión
INGRESOS DEL ESTADO
(RECURSOS PÚBLICOS)
1 Tributos
2 Rentas Propias
3
Crédito Público Endeudami
RECURSOS DEL ESTADO
• CONCEPTO:
Son los ingresos financieros aquellas entradas
de dinero a la tesorería del estado, cualquiera
que sea su naturaleza económica o jurídica.
Se considera recursos a todos los ingresos en
las arcas estatales, sea cual fuere el concepto
por el cual los fondos ingresan.
RECURSOS DEL ESTADO
CLASIFICACION:
• Enfocada por diversos autores
1. Recursos originarios o inmediatos y recursos
derivados o mediatos.
2. Ingresos ordinarios e Ingresos
extraordinarios.
3. Recursos patrimoniales o de dominio, de las
empresas estatales, gratuitos, tributarios,
derivados de sanciones patrimoniales,
monetarios, de créditos públicos
RECURSOS TRIBUTARIOS
El recurso tributario como ingreso público se
caracteriza porque en su conjunto genera las
entradas mas importantes con que cuenta el
estado.
…/…
CARACTERÍSTICA
…/…
• 3) Nace en virtud de un ley.- se trata de una
característica fundamental del tributo,
reflejado en el aforisma latino Nullum tributum
sine lege, en virtud de la cual no podrá existir
tributo sin que una ley previamente así lo
determine.
…/..
CARACTERÍSTICA
…/…
4) Coactividad.- como ya quedo indicado, toda
norma emitida por el estado es de cumplimiento
obligatorio, en tal sentido, la ley tributaria atendiendo
al objeto de la misma, ha puesto especial énfasis en
esta característica, de tal manera que el estado
puede y debe exigir compulsivamente el cumplimiento
de la obligación tributaria. Una vez realizado el hecho
imponible, y generada la obligación de pagar el
tributo, el contribuyente tienen la obligación de pagar
la prestación debida, si no lo hace voluntariamente o
de grado, la administración tributaria hará que lo
pague forzadamente, en virtud, del procedimiento de
cobranza coactiva.
CARACTERÍSTICA
…/…
• 5) Ius Imperium.- Pese a que el tributo genera
una obligación en la que concurren dos
sujetos, un acreedor y un deudor, el Estado
impone unilateralmente la carga impositiva sin la
intervención de la voluntad del obligado, es decir,
el tributo es creado, modificado o suprimido por el
Estado, por tener este la titularidad de la potestad
tributaria.
¿COMO SE TRIBUTA?
Impuesto predial;
Impuesto de alcabala; e
Impuesto al patrimonio vehicular;
Impuesto a las apuestas; etc.
PARA OTROS FINES:
• Contribuciones a la seguridad social -
ESSALUD;
• Contribución al servicio nacional de
adiestramiento técnico industrial - SENATI;
y,
• Contribución al servicio nacional de
capacitación para la industria de la
construcción - SENCICO.
IMPUESTO A LA RENTA