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TRABAJO DE

GRADUACIÓN I
APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS CON BASE A LA
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA NO.12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Aplicar la Norma Internacional de Contabilidad “NIC 12
Impuesto a Las Ganancias” a los Estados Financieros de
la Asociación de Trabajadores “Nueva Esperanza” en el
período comprendido del 01 de Enero al 31 de
Diciembre de 2018.

OBJETIVO GENERAL
OBJETIVOS ESPECÌFICOS

 Conocer la actividad económica principal de la Asociación, estructura


organizacional políticas y procedimientos en materia financiera.

 Elaborar un diagnóstico sobre las políticas contables relacionadas con


provisiones, depreciaciones y diferencial cambiario.

 Establecer diferencias temporarias imponibles y deducibles que se originan


por la aplicación de la NIC 12.

 Calcular el Impuesto Sobre la Renta Diferido luego de aplicar las NIC 12.

 Realizar Estados Financieros Conciliados de la Asociación Nueva Esperanza.


Normas Internacionales de Información Financiera en Guatemala –NIIF-

El Colegio de Contadores Públicos efectuó un requerimiento a SAT, para que el Directorio emitiera un
resolución para la adopción de estas y que los contribuyentes que hacen sus registros contables en base
a NIIF, puedan conciliar los resultados financieros obtenidos según dichas normas, con respecto a las
disposiciones contenidas en la Ley del ISR;

SAT consideró; “Las NIIF, son válidas y aplicables desde el punto de vista financiero, sin embargo desde
el punto de vista tributario, debe prevalecer la legislación tributaria, por lo que dentro de las facultades
que le otorga la Ley Orgánica a la Administración Tributaria no es procedente que el Directorio emita
resolución o acuerdo mediante el cual regule que los contribuyentes puedan conciliar los resultados
financieros obtenidos según dichas normas, puesto que la ley establece que el ISR se deberá declarar y
pagar de conformidad con las normas contenidas en las ley que regula dicho impuesto.
Norma Internacional de Contabilidad 12 Impuesto a las Ganancias

OBJETIVO: Es prescribir el
tratamiento contable del
impuesto a las ganancias. El
principal problema al
contabilizar el impuesto a las
ganancias es cómo tratar las
consecuencias actuales y
futuras de:

(a) la recuperación
(liquidación) en el (b) las transacciones y
futuro del importe en otros sucesos del
libros de los activos periodo corriente que
(pasivos) que se han han sido objeto de
reconocido en el estado reconocimiento en los
de situación financiera estados financieros
de la entidad
ALCANCE:
La Norma se aplicará en la contabilización del impuesto a las ganancias, el que incluye todos los
impuestos, ya sean nacionales o extranjeros, que se relacionan con las ganancias sujetas a imposición.

RECONOCIMIENTO

Cuando sea probable que la


recuperación o liquidación de los
valores contabilizados vaya a dar lugar
a pagos fiscales futuros mayores
(menores) de los que se tendrían si tal
recuperación o liquidación no tuviera Tras el reconocimiento, por parte de la
consecuencias fiscales se exige que la entidad, de cualquier activo o pasivo, está
entidad reconozca un pasivo (activo) inherente la expectativa de que recuperará el
por el impuesto diferido, con algunas primero o liquidará el segundo, por los valores
excepciones muy limitadas. en libros que figuran en las correspondientes
rúbricas.
Los activos y pasivos por
El objetivo es proporcionar
impuestos diferidos deben
información financiera que
medirse empleando las tasas
sea útil a los inversores,
fiscales que se espera sean de
OBJETIVO DE LA prestamistas y otros
aplicación en el período en el
MEDICIÓN INFORMACION acreedores existentes y
que el activo se realice o el
FINANCIERA potenciales para tomar
pasivo se cancele, basándose
decisiones sobre el
en las tasas y leyes fiscales
suministro de recursos a la
que a la fecha del balance
entidad.
hayan sido aprobadas.
Diferencias temporarias que dan
lugar a cantidades imponibles al
determinar la ganancia (pérdida)
DIFERENCIA TEMPORARIA IMPONIBLE fiscal correspondiente a periodos
futuros, cuando el importe en
libros del activo sea recuperado o
el del pasivo sea liquidado

ESon aquellas diferencias


temporarias que dan lugar a
cantidades que son deducibles al
determinar la ganancia (pérdida)
DIFERENCIA TEMPORARIA DEDUCIBLE
fiscal correspondiente a periodos
futuros, cuando el importe en
libros del activo sea recuperado o
el del pasivo sea liquidado
INFORMACION DE LA EMPRESA
ASPECTOS GENERALES
Historia

La Asociación de Trabajadores de “NUEVA ESPERANZA”, se encuentra ubicada en


el municipio de San Miguel Ixtahuacán, departamento de San Marcos, se constituyó
como una entidad no lucrativa el 07 de febrero 2006 por tiempo indefinido y
conforme al amparo de las leyes de la República de Guatemala que le son
aplicables. Fue inscrita en el Registro Mercantil el 26 de marzo del 2006. La
Asociación de Trabajadores “NUEVA ESPERANZA” se encuentra inscrita en la
Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) bajo el número de
identificación tributaria (NIT-4649279-8.
Visión
Misión:
Contribuir con el desarrollo Mejorar la rentabilidad de
Valores las operaciones de la
ntegral de los asociados y sus
familias, a través de la Asociación
xcelencia en la administración institucionalizando sus
Honestidad,
de los recursos y servicios, en actividades con una visión
Responsabilidad,
un ambiente que promueva la empresarial, valores éticos
Solidaridad,
armonía con la empresa, la y responsabilidad social;
Respeto y Lealtad.
nnovación y la responsabilidad optimizando los recursos
social. con servicios innovadores,
competitivos y de
excelencia.
La Empresa cuenta con dos políticas:

Política de ahorros:
En la búsqueda del bienestar de sus asociados
INCENTIVA EL AHORRO requiriendo que todos los
miembros de la asociación aporten como mínimo el
5% de su salario; y trabajando de la mano con Política de Créditos:
Exportaciones de Guatemala, S.A., acordaron un
Plan de Retiro como un beneficio exclusivo de todos Con el objeto de contribuir al crecimiento
los miembros de la asociación; el cual consiste en el del patrimonio personal y familiar de los
derecho a recibir al momento de su despido y/o asociados; promover su desarrollo
renuncia de Exportaciones de Guatemala S.A. y por
ende retiro de la asociación, el APORTE PATRONAL económico y social y el apoyo a
conforme corresponda proyectos productivos; desde el año
2008 implementó Políticas de Créditos
Solidario a una tasa de cargos por
servicios muy cómodas.
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
Proyectos

ARRENDAMIENT
AHORRO Y CLINICA Y TALLER DE
TIENDAS TRANSPORTE O Y LIMPIEZA
CREDITOS FARMACIA MECANICA
DE BAÑOS

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