ORGANIZACIÒN CONTABLE Y ADMINISTRATIVA

BALANCE DE COMPROBACIÒN

LOS ESTADOS FINANCIEROS :

EL BALANCE GENERAL Y

EL ESTADO DE RESULTADOS

1
 El Informe Anual es probablemente el más importante de los varios
reportes que las corporaciones emiten para sus accionistas.
Contiene :
-La descripción de los resultados operativos que se observaron
durante el año inmediatamente anterior y una exposición de los
nuevos desarrollos que afectarán a las operaciones futuras.
-Los Estados Financieros Básicos.

5
 Estados Financieros Básicos:
-Balance General
-Estado de Resultados
-Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
-Estado de Flujo de Efectivo
Tomados en forma conjunta ,estos documentos proporcionan
un panorama contable con la relación de las operaciones del
negocio y a su posición financiera.

6
 La estructura contable tiene cinco cuentas o
clasificaciones básicas:
-Activo
-Pasivo Balance General
-Capital
-Ingresos
-Gastos Estado de Resultados

Los tres primeros forman parte del Balance General , también

llamando Estado de Situación Financiera , los dos últimos del
Estado de Resultados.
7
 EL BALANCE GENERAL

8
-El Balance General es el Estado Financiero que
presenta la situación económica – financiera de una
empresa a un momento determinado.
-Muestra todos los derechos y obligaciones que tiene
la empresa a una fecha determinada. La ocurrencia
de cualquier transacción genera un cambio de este
estado financiero.
-Resume la información mostrada en los otros
estados financieros, además de contener información
específica de otros aspectos de la empresa. Así
tenemos.
9
 El Estado de Resultados .- Su resultado final es mostrado
independientemente en el patrimonio neto.
El Estado de Flujo de Efectivo.- Su saldo final está presentado en el
saldo de la cuenta Caja y Bancos.
El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.- Sus saldos finales
aparecen en el patrimonio neto del Balance General.

10
 EL BALANCE GENERAL
Balance General al 31 de diciembre del 2012

11
1 / Saldo del Estado de Flujos de Efectivo
2/ Saldos del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
3/ Saldo del Estado de Resultados

12
 EL BALANCE GENERAL
Balance General al 31 de diciembre del 2012

13
 EL ESTADO DE RESULTADOS

14
Estado de Resultados del 01 de Enero al 31 de Diciembre del
2012

Si : Ingresos > Gastos = Utilidades

Si: Ingresos < Gastos = Pérdidas
15
Las Viñas S.A.
Estado de Resultados del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2012
( en miles de dólares )
$ %

Ventas 4,290 100

Costo de Producción 3,580 83
Utilidad Bruta 710 17
Gastos Operativos. :
Gastos de Venta 309 7
Gastos de 220 5
Administración
Utilidad operativa 181 4
Gastos Financieros 92 2
Utilidad antes de 89 1
impuestos
% Part.
trabajadores
% Impuesto a la rta
Utilidad
16 neta
 EL ESTADO DE RESULTADOS

RUBRO INDUSTRIAL COMERCIA SERVICIOS

L
Ventas Ventas Ventas Ingresos
Costo de Costo de Costo de Costo de
Ventas Producción Mercadería Generación del
Servicio
Utilidad Bruta Eficiencia en Eficiencia en la Eficiencia en la
/Ventas (%) Producción Comercializació Generación de
n Servicio

17
 En el caso de Bancos , este debe ser EFICIENTE EN LA
INTERMEDIACIÓN FINANCIERA

18
Que opinaría de las siguientes empresas que ofrecen el servicio de
televisión por cable, si presentan los siguientes indicadores:

Estado de Resultados del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2012

Rubro PLAZA VEA HIPERMERCADOS METRO

Utilidad bruta 24% 30%
Utilidad operativa 12% 20%
Utilidad antes de imp. 9% 15%
Utilidad neta
Comentar sobre las distintas eficiencias!

19
20
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS (BANCOS)
Ingresos Financieros
(-) Gastos Financieros
Margen Financiero Bruto
(-) Provisiones para Desvalorización de Inversiones e Incobrabilidad de Créditos
Margen Financiero Neto
(+) Ingresos por Servicios Financieros
(-) Gastos por Servicios Financieros
Margen Operacional
(-) Gastos Administrativos
Margen Operacional Neto
(-) Provisiones, Depreciación y Amortización (+) ó (-) Ingresos (Gastos)
Extraordinarios y de Ejercicios Anteriores.
Utilidad ( Pérdida) antes de Participación e Impuesto a la Renta
(-) Participación de Trabajadores
(-) Impuesto a la Renta
Utilidad ( Pérdida) Neta

21
INDICADORES O RATIOS BANCARIOS

* INDICADORES DE LÍQUIDEZ

Ratio de Liquidez en MN = Act. Líq. MN / Pas. C. Plazo MN

Ratio de Liquidez en ME = Act. Líq. ME / Pas. C. Plazo ME

•INDICADORES DE SOLVENCIA

Solvencia = Pasivo Total / Capital Social y Reservas

22
•INDICADORES DE CALIDAD DE ACTIVOS
Morosidad = Cartera Atrasada / Créditos Directos
ó
Créditos Refinanciados y Reestructurados / Créditos Directos

Cobertura = Provisiones / Cartera Atrasada

•INDICADORES DE EFICIENCIA Y GESTIÓN

Gastos de Administración / Créditos Directos e Indirectos Promedio
ó
Gastos
23 de Operación / Margen Financiero Total
•INDICADORES DE RENTABILIDAD

Margen Financiero Bruto / Ingresos Financieros

Ingresos Financieros / Ingresos Totales

ROE = Utilidad Neta Anualizada / Patrimonio Promedio

ROA = Utilidad Neta Anualizada / Activo Promedio

24
25
26
27