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Contabilidad y Estados Financieros

¿ Qué es la Contabilidad?
• Es un sistema que registra, clasifica, interpreta y distribuye la información financiera; por lo tanto
implica el control de todas sus operaciones diarias (gastos, ingresos y demás operaciones económicas
que realiza una empresa).

• Intenta garantizar la precisión y fiabilidad de la misma.


Proceso Contable

• Identificación y Captación de datos


• Medición y Valoración
• Registro
• Resumen y Comunicación
Usuarios de la Información Contable
• Usuarios Internos: Los directivos, gerentes y Responsables de la gestión de la
empresa.

• Usuarios Externos: Bancos, proveedores, accionistas, administraciones públicas,


clientes.
ESTADOS FINANCIEROS

• Estado Financiero
• Estático
 BALANCE GENERAL
• Muestra los Activos, Pasivos
• Patrimonio.

• Estado Financiero
ESTADO DE RESULTADOS • Dinámico
• Muestra los Ingresos y Gastos

• Estado Financiero
ESTADO DE FLUJO DE • Dinámico
EFECTIVO Y EQUIV. DE EF.
• Muestra los Flujos de Efectivo y
• equivalente de efectivo
Balance General
El Balance General o Estado de Situación financiera
contesta las siguientes preguntas:

¿Cuanto tengo ? ACTIVO


¿ Cuanto debo ? PASIVO
¿ Cuanto han invertido CAPITAL CONTABLE
los dueños ? Ó PATRIMONIO

Es decir, el balance general muestra la situación económica


financiera de la empresa en una fecha determinada.
¨ES LA FOTOGRAFÍA DE LA EMPRESA¨
La ecuación básica de la contabilidad relaciona estos tres conceptos:
Patrimonio neto = Activo - Pasivo
que dicho de manera sencilla es:
Lo que se es = Lo que se tiene - Lo que se debe
Estructura del balance general
Nombre de la organización
Nombre del estado (balance general)
Fecha dd mm aa (comparada año anterior)

ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS CORRIENTES

PASIVOS DE LARGO PLAZO


ACTIVOS NO CORRIENTES

PATRIMONIO

TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVO + PATRIMONIO


Activos
Son los Bienes, derechos y otros recursos de los que dispone una empresa.
Se clasifican en:
• Activos Corrientes
Lo constituye el efectivo y otros activos que se espera convertir en efectivo.

Cuentas principales de los Activos Corrientes:


Caja

Bancos

Inversiones

Cuentas por cobrar a clientes

Otras cuentas por cobrar

Inventarios
• Activos No Corrientes
Conocidos como activos Fijos, corresponden a bienes y derechos que
no son convertidos en efectivo por una empresa en el año, permanece
en ella durante más de un ejercicio.
Cuentas principales de los Activos No Corrientes:
 Maquinaria

 Equipos

 Vehículos

 Construcciones

 Edificaciones

 Terrenos

 Activos Intangibles

 Inversiones a Largo Plazo


• Otros Activos

• Gastos pagados Representa el valor de servicios pagados por anticipado como


seguros, intereses, etc. El pago anticipado debe ser por períodos
por anticipado mayores a un mes.
Pasivos
Son las Obligaciones que tiene la empresa con terceros, como pago a bancos, proveedores,
impuestos, sueldos a empleados, etc.

Se clasifica de acuerdo a su prioridad de pago:

• PASIVOS CORRIENTES O DE CORTO PLAZO


Son las obligaciones que se deben cubrir en un plazo no mayor de un año (<1) contado
a partir de la fecha del balance.
• PASIVOS NO CORRIENTES O DE LARGO PLAZO
Son deudas que deben ser cubiertas en un plazo mayor a un año (> 1), a la fecha del
balance
Cuentas principales de los Pasivos Corrientes:

 Proveedores

 Cuentas por pagar

 Dividendo o participaciones por pagar

 Impuestos

 Obligaciones laborales

Cuentas principales de los Pasivos No Corrientes:


 Obligaciones con entidades Financieras

 Préstamos Bancarios
Patrimonio
Representa el valor de los aportes iniciales y posteriores de los socios
Y las reservas o beneficios generados y no distribuidos por la
empresa.
Conocido como Pasivo no exigible, es decir, no es exigible a la
empresa su devolución.

Cuentas principales del Patrimonio:


Capital Diferencia entre activo - pasivo
Reservas Representa el valor de utilidades de ejercicios anteriores
Estado de Resultados o Estado de Pérdidas y Ganancias
¿ Cuánto he ganado o perdido?
Muestra el resultado de operación de la empresa
en un periodo determinado.

Ingresos ¿Cuánto vendí?


Costos ¿Cuánto me costó el producto?
- Gastos ¿Cuánto gasté?

Resultado ¿Cuánto gané o perdí?


Estructura del Estado de Resultados
Nombre de la organización
Nombre del estado (Estado de resultados)
Fecha dd mm aa
Ingresos operacionales
(-) Costo de Ventas

(=) Utilidad operacional


(-) Gastos operacionales
(-) Gastos no operacionales
(+) Ingresos no operacionales

(=) Utilidad o pérdida no operacional o antes de impuestos


(-) Impuestos

(=) Utilidad Neta


Ingresos
Son aumentos transitorios del patrimonio que generan aumentos de
activos o disminución de pasivos.

Ingresos operacionales
Conceptualmente
se clasifican en
Ingresos no operacionales

 En las empresas comerciales e industriales se utiliza la

cuenta “ventas”

 En las empresas de servicios se utiliza la cuenta

“ingresos...” seguida del concepto correspondiente.


Clasificación de los Ingresos
Se originan en el objeto propio de la organización, especialmente en la
venta de bienes y servicios.
Ingresos operacionales

Se originan en actividades diferentes al objeto social, por conceptos


tales como:
Ingresos no operacionales
Intereses por operaciones financieras, arriendos, dividendos y
participaciones de utilidades, utilidades en venta de inversiones,
utilidades en venta de propiedad planta y equipo, etc.
Costo de Venta
Representa el valor de los recursos aportados a los procesos de
producción y de ventas.

Cuentas principales
 Costo de ventas y prestación de servicios

 Costo de compra de mercancías

 Materias primas

 Mano de obra directa

 Materiales indirectos
Gastos
Son disminuciones transitorias del patrimonio,
Los gastos generalmente ocasionan disminución de activos o
aumento de pasivos.

Gastos Operacionales
Clasificación
Gastos No Operacionales
Gastos Operacionales
Son desembolsos para el normal

funcionamiento de la empresa

LAS CUENTAS MÁS REPRESENTATIVAS SON


 Gatos de personal

 Impuestos

 Arriendos

 Seguros

 Servicios

 Mantenimiento reparaciones

 Amortizaciones, Etc..
Gastos no Operacionales
Son gastos de carácter no

periódico, Se espera no vuelva

a ocurrir en un futuro

LAS CUENTAS MÁS REPRESENTATIVAS SON


 Gastos financieros

 Pérdida en venta y retiro de bienes

 Gastos extraordinarios

 Multas
Estado de Flujo de Efectivo

Es un estado financiero integrado por las entradas y


salidas de efectivo en un periodo determinado.

Se realiza con el fin de conocer la cantidad de efectivo


que requiere el negocio para operar durante un periodo
determinado (semana, mes, trimestre, semestre, año).
Ejercicio
Balance General

El activo siempre tiene que sumar lo mismo que el pasivo y el


patrimonio neto. De lo contrario, hemos hecho algo mal

Activo = Patrimonio neto + Pasivo

¿Por qué ha de dar lo mismo? Porque el dinero no puede


desaparecer, ni salir de la nada. Todo lo que se adquiere, por
ejemplo, en préstamos (pasivos) debe estar invertido en algo
(activos); y todo el dinero invertido (activos) debe provenir de alguna
parte (pasivos).
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Desarrollo
ESF ($)
A B C D
Activo no corriente 420.000 860.000 800000 1.500.000
Patrimonio 500.000 570000 520.000 1.200.000
Total Activos 640.000 1050000 1000000 2400000
Pasivo Corriente 100.000 310.000 0 280.000
Activo Corriente 220000 190.000 200.000 900000
Pasivo No Corriente 40000 170.000 480.000 920000
Total Pasivo + Patrimonio 640000 1050000 1.000.000 2.400.000

ESF ($)
A B C D
Activo Corriente $ 220.000 $ 190.000 $ 200.000 $ 900.000
Activo no corriente $ 420.000 $ 860.000 $ 800.000 $ 1.500.000
Total Activos $ 640.000 $ 1.050.000 $ 1.000.000 $ 2.400.000

Pasivo Corriente $ 100.000 $ 310.000 $ - $ 280.000


Pasivo No Corriente $ 40.000 $ 170.000 $ 480.000 $ 920.000
Total Pasivos $ 140.000 $ 480.000 $ 480.000 $ 1.200.000

Total Patrimonio $ 500.000 $ 570.000 $ 520.000 $ 1.200.000

Total Pasivo + Patrimonio $ 640.000 $ 1.050.000 $ 1.000.000 $ 2.400.000

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO


Activo Pasivo Patrimonio Pasivo+Patrimonio
A $ 640.000 $ 100.000 $ 500.000 $ 600.000
B $ 1.050.000 $ 480.000 $ 570.000 $ 1.050.000
C $ 1.000.000 $ 480.000 $ 520.000 $ 1.000.000
D $ 2.400.000 $ 1.200.000 $ 1.200.000 $ 2.400.000
En Base a los
Antecedentes
entregados se le
solicita:

• Elabore un
Balance General
Clasificado al 31
de Diciembre
del año 2011

• Elabore Estado
de Resultados
para el año 2011
Desarrollo
Desarrollo
PSA
Balance General al 30 de Abril de 2017

Activo Pasivo
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Caja 2000 Deuda DGS 24000
Documentos x Cobrar 55000 Documentos X pagar 2000
Sueldos x pagar 2000
Acreedores Varios 15000
Proveedores 31500

Total Activos Corrientes 57000 Total Pasivos Corrientes 74500

Pasivos No Corrientes
Activo No Corrientes

Máquina Aleación 40000


Rampa Hidráulica 10000
Balanceador 4000
Compresora de Aire y Otros 12000
Lote de Herramientas 7000
Almacén para Accesorios 5000
Pistolas de aire, Soldadoras 3000

Total Activos No Corrientes 81000 Total Pasivos No Corrientes 0

Activos Diferidos
Cargos Diferidos:
Área clientes 5000 Patrimonio 16000 (aporte socios)
Renta Local 6000 Capital Social 75000 10000 Rampa
Depósito en Garantía 500 4000 Balanceador
Total Activos Diferidos 11500 12000 Compresora
7000 lote de herramientas
Total Patrimonio 75000 5000 almacen
5000 pago x adelantado
Total Activos 149500 Total Pasivos + Patrimonio 149500 6000 Renta Local x Adelantado
4500 aporte cta socio