¡La universidad para todos!

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Tema: TEORÍA GENERAL DE LA TRIBUTACIÓN

Docente: MA. DEYDITH MARINA CÓRDOVA
GONZÁLES

Escuela Profesional Periodo académico:

DERECHO Semestre:
Unidad:
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EL DERECHO TRIBUTARIO Y EL TRIBUTO

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CONTENIDOS TEMÁTICOS

• EL DERECHO TRIBUTARIO.
• EL DERECHO TRIBUTARIO Y LA RELACION
CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO.
• FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO.
• DIVISIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO.
• EL CODIGO TRIBUTARIO.
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El Poder Fiscal

• Está en la base de la actividad estatal tendiente a

crear y garantizar la recaudación de los tributos, se
agota en el momento legislativo.
• (Dino Jarach, Curso Superior de Derecho
Tributario, B. Aires, ediciones Cima, 1957
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DENOMINACIONES DEL DERECHO

TRIBUTARIO
• Rubén Sanabria: “DERECHO
• ALEMANIA IMPOSITIVO"

• FRANCIA ,
INGLATERRA “DERECHO
MEXICO FISCAL”

• ITALIA, ESPAÑA Y “DERECHO

AMÉRICA LATINA predomina TRIBUTARIO”
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El Derecho Tributario.

• Jarach.
• “Cuando, en el moderno Estado de derecho, la
administración cesa de estar fuera de la ley y se
vuelve administración legal, la imposición de los
tributos asume una posición característica. Se
pone de relieve por la mayoría de los escritores
que la actividad de imponer tributos tiene en la
mayor medida la característica de una
administración conforme a la ley, de una
administración reglada y no discrecional”.
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• Micheli: ". . .el contenido de las normas tributarias es

instrumental, siendo ellas destinadas a reglar una
actividad del ente público dirigida a procurarse los
medios para poder desempeñar sus propias
actividades institucionales. La norma tributaria es,
pues, dirigida a regir una prestación coactiva debida
por el particular al ente público y que éste puede
pretender como expresión de su poder de
supremacía; dicha norma no regula, pues, relaciones
o situaciones intersubjetivas entre particulares entre
sí y entre ellos y el Estado, sino en función de la
disciplina de la prestación coactiva debida por el
particular al ente público"
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El Derecho Tributario.

• Flores, Polo afirma que “El derecho tributario es

la rama del derecho financiero con autonomía
científica que tiene por objeto central el estudio de
las normas que regulan la potestad o poder que
tiene el estado para crear y percibir tributos”.
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DERECHO TRIBUTARIO

• Es una rama autónoma que se ubica dentro del

Derecho Público, en la rama del Derecho Financiero
que establece y fundamenta los principios que
sustentan el sistema normativo tributario;
entendiéndolo como el conjunto de normas jurídicas
y no jurídicas, jurisprudencia, doctrina, principios y
costumbres relacionadas a la existencia del tributo a
la relación obligacional de carácter jurídica que
genera este instituto económico.
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DERECHO TRIBUTARIO

• Héctor Villegas:
• El derecho tributario es la rama del derecho que
regula la potestad pública de crear y percibir
tributos,.
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Autonomía Objetiva.

• Jarach. “la autonomía de determinadas ramas del

derecho con relación a su objeto sustancial
siempre es problema de índole didáctica y por
ende eminentemente convencional y de
oportunidad”
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Autonomía jurídica.

• Jarach.“Entendemos por autonomía jurídica tanto

la autonomía estructural, como la autonomía
dogmática;
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Autonomía estructural.

• Jarach.“consiste en la configuración formal de los

institutos de naturaleza tal que aparezca una
uniformidad o una unidad de estructura de los
institutos de una determinada rama del derecho,
diferente de la estructura de los institutos de otras
ramas del derecho.”
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Autonomía estructural.

• Jarach.“si un conjunto de normas jurídicas que

tengan un objeto unitario forma institutos jurídicos
que poseen también una estructura propia,
uniforme-apta a caracterizarlos, se puede afirmar
que este conjunto de normas constituye una rama
del derecho estructuralmente autónoma”
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Autonomía dogmática.

• Jarach.“Si, además, esta rama del derecho elabora

conceptos propios, que sirven solamente a ella,
posee también una autonomía dogmática”.
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AUTONOMÍA DEL DERECHO TRIBUTARIO

• CORRIENTE ANTI- AUTONÓMICA.
• Parte del Derecho Civil:
• La Obligación Tributaria, tiene sus bases en la Obligación
del Derecho Privado.
• Parte del Derecho Administrativo:
• Giannini y Geraldo Ataliba- Es una función administrativa
típica que no difiere de las demás actividades públicas del
Estado regidas por el Derecho Administrativo.
• Parte del Derecho Financiero.
• Debido a que este último regula la actividad financiera (los
ingresos y egresos fiscales) de un Estado
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• el Derecho Tributario goza de:

• Autonomía estructural u orgánica.
• Autonomía conceptual o dogmática
• Autonomía Teleológica
• Autonomía Didáctica
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EL DERECHO TRIBUTARIO Y LA RELACION CON

OTRAS RAMAS DEL DERECHO

• Con el Derecho Constitucional

• Con el Derecho Procesal
• Con el Derecho Civil
• Con el Derecho Penal
• Con el Derecho Administrativo
• Con el Derecho Laboral
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FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

• Las disposiciones constitucionales.

• Los tratados internacionales aprobados por el
Congreso y ratificados por el Presidente de la
República.
• Las leyes tributarias y las normas de rango
equivalente.
• Las leyes orgánicas o especiales que son normas
que crean tributos regionales o municipales.
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• Los decretos supremos y las normas

reglamentarias.
• La jurisprudencia (lo resuelto por los Jueces
Supremos, interpretando o aplicando las normas
legales).
• Las resoluciones de carácter general emitidas por
la Administración Tributaria.
• La Doctrina Jurídica (el conocimiento jurídico
alcanzado).
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DIVISIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO

El Derecho Tributario se divide en :
a) DERECHO TRIBUTARIO GENERAL:
- Derecho Tributario Material. Tiene la específica misión de prever los
aspectos sustanciales de la futura relación jurídica que se trabará entre
Estado y sujetos pasivos con motivo del tributo.
Contiene el presupuesto legal hipotético y condicionante, cuya
configuración fáctica, en determinado lugar y tiempo y con respecto a una
persona, da lugar a la pretensión crediticia tributaria (hecho imponible).
Son sus normas las que establecen tácita o expresamente quién es el
pretensor (sujeto activo), quiénes son (sujetos pasivos) y quiénes "pueden
ser" (capacidad jurídica tributaria) los obligados al pago.
Exenciones y beneficios tributarios.
Elementos cuantitativos. Medios extintivos de la obligación tributaria.
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Derecho Tributario Formal.

Proporcionará las reglas mediante las cuales se
comprobará ("accertare") si corresponde cobrar cierto
tributo a cierta persona y la forma en que la acreencia
se trasformará en un importe tributario líquido, que
será el finalmente ingresante en el tesoro público.
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• Derecho Tributario Formal.

• El conjunto de normas jurídicas que disciplina
la actividad administrativa, que tiene por
objeto asegurar el cumplimiento de las
relaciones tributarias sustantivas y de las
relaciones entre administración pública y
particulares que sirven al desenvolvimiento de esta
actividad, constituye el derecho tributario
administrativo, o como se lo titula a menudo, el
derecho tributario formal.​
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Derecho tributario material y derecho tributario

formal
• La distinción entre derecho tributario material y
derecho tributario formal se puede concretar en
esta fórmula: el primero es el conjunto de normas
que disciplinan el tributo y las relaciones jurídicas
accesorias, es decir, que lógicamente se vinculan
al tributo; el formal es el conjunto de normas que
disciplinan la actividad administrativa y las
relaciones que teleológicamente se vinculan, al
tributo.
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B) DERECHO TRIBUTARIO ESPECIAL:

-Derecho Constitucional Tributario.
Conjunto de normas que limitan el poder tributario.
Constituye el marco de la actividad impositiva.
Ej. El Principio de Legalidad, capacidad contributiva.
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Derecho tributario constitucional

• Jarach. “…el tributo en el Estado moderno, así como el

derecho del Estado o de otras entidades públicas de
determinar los casos en que pueden pretender el tributo, y
los criterios generales que determinan la manera y los
límites de las pretensiones tributarias, están disciplinadas
por un conjunto de normas jurídicas, lógica y
estructuralmente anterior al derecho tributario material y al
formal, que constituye el titulado derecho tributario
constitucional”.
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Derecho tributario constitucional

• Jarach.
• “Es éste una parte del derecho constitucional, que
es tributaria por el objeto al que se refiere, pero
que es derecho constitucional, pues su tarea es la
de disciplinar la soberanía del Estado en un
determinado sector, el de la actividad tributaria.”
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Derecho tributario constitucional

• Jarach.
• “Se titula, pues, derecho tributario constitucional el
conjunto de normas que disciplinan las soberanías
fiscales dentro del Estado y las delimitan entre
ellas”.
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-Derecho Internacional Tributario.

Conjunto de normas que rigen las relaciones entre los
Estados para delimitar sus soberanías, evitar la
doble tributación y la evasión tributaria.
Ej. Mercosur.
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Derecho tributario internacional

• Jarach.
• “Las normas de costumbre, si las hay en nuestra
materia, y los acuerdos internacionales que
delimitan las soberanías fiscales de los diferentes
miembros de la comunidad internacional.”
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• Derecho Administrativo tributario.

• Regula la organización y composición de la
administración tributaria.
• Las relaciones de la administración pública con los
administrados.
• Las relaciones entre si de las diversas
organizaciones de la administración tributaria.
• La Administración Tributaria: Órganos Resolutores.
• A. SUNAT. b. gobiernos locales c. entidades
privadas de derecho publico d. El Tribunal Fiscal.
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Derecho Penal Tributario. Conjunto de normas que

tienen por objeto el análisis de los delitos
tributarios y sus correspondientes sanciones
penales.

Ej: Defraudación Tributaria, Contrabando.

Administrativo.
Jurisdiccional.
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C) DERECHO TRIBUTARIO PROCEDIMENTAL:

Es la parte del derecho tributario, que disciplina

los procesos existentes entre el sujeto activo y el
sujeto pasivo de la obligación tributaria sean éstas
por la aplicación de una norma material o formal.

Ej. Proceso Contencioso Tributario – Derecho

Procedimental Tributario.
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Derecho tributario penal

• Jarach.
• “Las violaciones de normas del derecho tributario
material o formal por parte de los sujetos pasivos
constituyen, algunas veces, ilícitos penales, cuya
sanción en ciertos casos es la pena criminal
común, en otros casos una pena especial,
característica del derecho tributario, la sobretasa.
El conjunto de las normas que definen los ilícitos
penales en relación a la materia tributaria y
establecen las penas llámase derecho tributario
penal”
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Derecho tributario procesal

• Jarach.
• “Las normas que disciplinan el proceso con que se
resuelven las litis entre la administración pública y
los sujetos en materia tributaria constituyen un
conjunto muy a menudo distinto de las normas que
disciplinan la generalidad de los procesos o en
particular los procesos en los cuales es parte la
administración. A este conjunto de normas
procesales se da el nombre de derecho tributario
procesal”
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CODIGO TRIBUTARIO

El marco normativo general está contenido en el Código

Tributario y consta de un Título Preliminar, 16 normas, 4
libros, 205 artículos, 73 Disposiciones Finales, 27
Disposiciones Transitorias y 3 Tablas de Infracciones y
Sanciones.
- Norma I. Contenido.
- Norma II. Ámbito de aplicación.
- Norma III. Fuentes del Derecho Tributario.
- Norma IV. Principio de Legalidad – Reserva de Ley
- Norma V. Ley de presupuesto y créditos
suplementarios.
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• Norma VI. Modificación y derogación de normas

tributarias.
• Norma VII. Reglas generales para la dación de
exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios.
• Norma VIII. Interpretación de normas tributarias
• Norma IX. Aplicación supletoria de los principios del
derecho.
• Norma X. Vigencia de las normas tributarias.
• Norma XI. Personas sometidas al código tributario y
demás normas tributarias.
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• Norma XII. Cómputo de plazos.

• Norma XIII. Exoneraciones a diplomáticos y otros.
• Norma XIV. Ministerio de Economía y Finanzas.
• Norma XV. Unidad Impositiva Tributaria.
• Norma XVI. Calificación, elusión de normas tributarias
y simulación.
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Bibliografia.

• Jarach, Dino. “EL HECHO IMPONIBLE”. Abeledo

Perrot. Bs. As. Recuperado de
http://www.tribunalcontenciosobc.org/Biblioteca/libr
os/Dino%20Jarach%20el%20hecho%20imponible.
pdf.