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UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL

Facultad de Ciencias Financieras y Contables


Escuela de Contabilidad

Tema: NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

Asignatura: Auditoria

Modalidad: Suficiencia Profesional para Optar el Titulo de Contador Publico

Bachiller: Gamarra García ,Jazmin Celeste

2019
ORIGEN

Las NAGAS se inician en los Boletines emitidos por el


Comité de Auditaría del Instituto Americano de Contadores
Públicos de los Estados Unidos de Norteamérica en el año
1948
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

 Estasnormas por su carácter


general se aplican a todo el
proceso del examen de control y
se relacionan básicamente con la
conducta funcional del auditor
como persona humana y regula
los requisitos y aptitudes que debe
reunir para actuar como Auditor.
CLASIFICACION DE LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE
ACEPTADAS
Normas Generales o
Normas de Ejecución Normas de Preparación
Personales
del Trabajo del Informe

 Entrenamiento técnico  Planeamiento y  Aplicación de los PCGA


y capacidad profesional Supervisión  Consistencia
 Revelación Suficiente
 Independencia de  Estudio y evaluación  Opinión del Auditor
criterio del control interno
 Cuidado y esmero  Evidencia suficiente y
profesional competente
NORMAS GENERALES O PERSONALES
Entrenamiento Técnico y Capacidad
Profesional Cuidado y esmero profesional
 Esta norma se refiere a la persona de  “En todos los asuntos relacionados con la
contador público como auditor Auditoría, el auditor debe mantener
independiente, que, a través de la independencia de criterio”. La
independencia puede concebirse como la
experiencia, capacitación este debe
libertad profesional que le asiste al auditor
ser un experto en la materia, siendo
para expresar su opinión libre de presiones
profesional competente en su (políticas, religiosas, familiares, etc.) y
actuación y observando siempre subjetividades (sentimientos personales e
principios éticos. interés de grupo).
Otorgar créditos con garantía de sus Otorgar fianzas o garantizar operaciones
propias acciones por monto o plazo indeterminado.

Conceder créditos para la adquisición de Grarantizar operaciones de mutuo


Acciones de sí misma dinerario de terceros

Dar en garantía bienes de su activo fijo,


Conceder créditos para financiar
salvo los casos de respaldo de
actividades políticas
arrendamiento financiero

Captar depósitos por cuenta de Aceptar aval, fianza garantía de sus


instituciones financieras no autorizadas a directores o trabajadores en respaldo de
operar en el territorio nacional operaciones vinculadas a ellos.
La empresa que • Deberá depositar todo
incumpla el límite incremento en el nivel de sus
establecido en el obligaciones sujetas a encaje que
primer párrafo del aparezca en los informes de que
artículo 199 trata el artículo 165º

• Deberá presentar en un plazo no


La empresa que mayor de quince días calendario
incumpla lo dispuesto de registrado el incumplimiento,
en el artículo 199° un plan de adecuación aprobado
por el Directorio
 Por la infracción de los límites operativos fijados en la presente
ley, con excepción de lo establecido en el artículo anterior, las
empresas quedan sujetas:

Por el 1er Mes: A partir del 2do Mes:

Una multa sobre el exceso,


Mientras subsista la infracción,
equivalente a uno punto
esta multa se incrementará
cinco (1.5) veces la tasa
progresivamente en un (50%)
promedio para las
mes a mes
operaciones activas
 La infracción a cualquiera de las
prohibiciones señaladas en el artículo 217º
se sanciona con multa equivalente al 100%
(cien por ciento) del monto total de la
operación. Igual sanción será aplicable
cuando se exceda el límite establecido en
el artículo 201º calculado sobre el exceso.
operaciones de factoring
depósitos a la vista
Recibir: Realizar: operaciones de crédito con
empresas del país
depósitos a plazo y operaciones de crédito con bancos
de ahorros y financieras del exterior

sobregiros o avances en
Emitir, avisar, confirmar y negociar
cuentas corrientes
cartas de crédito, a la vista o a plazo,
Otorgar créditos directos Emitir: los convertibles, los de arrendamiento
avales, fianzas y otras garantías financiero,
Cheques de gerencia y ordenes de pagos

Descontar adelantos sobre letras de títulos representativos de la deuda


Y conceder cambio, pagarés y otros pública, interna y externa
documentos Adquirir, bonos y otros títulos emitidos por
conservar y organismos multilaterales de crédito

Conceder préstamos hipotecarios


y prendarios
vender títulos de la deuda de los gobierno
ARTÍCULO 222º.- EVALUACIÓN DE LAS OPERACIONES
QUE INTEGRAN LA CARTERA CREDITICIA

• Flujos de caja e ingresos


• Ingresos
• Capacidad de servicio de la deuda
Se deberán tener en • Situación financiera
cuenta para realizar • Patrimonio neto
las operaciones de • Proyectos futuros
cartera crediticia:
ARTÍCULO 223º.-OPERACIONES REALIZABLES A TRAVÉS DE DEPARTAMENTOS SEPARADOS

ARTICULO 221° Pueden realizar operaciones


NUMERAL 39° actuando como:

Fiduciarios en fideicomisos

Diferenciados en los
respectivos registros.
ARTÍCULO 224º.- OPERACIONES REALIZABLES A
TRAVÉS DE SUBSIDIARIAS
 Para que las empresas del sistema financiero realicen las
siguientes operaciones, deben constituir subsidiarias:
Establecer empresa s de capitalización inmobiliaria.

Operar como almacenes generales de deposito.

Actuar como sociedades agentes de bolsa.

Establecer y administrar programas de fondos mutuos y de


fondos de inversión.

Operar como empresas de custodia, transporte y


administración .

Actuar como fiduciarios en fideicomisos.


ARTÍCULO 225º.- CUENTA CORRIENTE
Es un

Contrato en virtud del cual una


empresa se obliga a cumplir las
órdenes de pago de su cliente

El importe del dinero que hubiere


depositado en ella
ARTÍCULO 226º.- EFECTOS DE LA CUENTA
CORRIENTE

Hay novación en
todo crédito del
uno contra el otro

Todo abono o cargo dentro de


COMPENSACION
la cuenta corriente, produce

cualquiera de los
medios de prueba La existencia del contrato de
admitidos por la cuenta corriente se acredita:
ley
ARTÍCULO 227º.- PRESUNCIÓN DEL CONSENTIMIENTO DEL CÓNYUGE.

En el establecimiento de cuentas corrientes por :

personas naturales y en las operaciones que se efectúe con las mismas

se presume de pleno derecho el consentimiento del


cónyuge del titular de la cuenta.
ARTÍCULO 228º.- CIERRE DE CUENTA CORRIENTE.

La empresa puede negarse a la solicitud que le formule el cliente


La cuenta corriente se cierra por iniciativa de la para el cierre de la cuenta en el caso que la misma mantenga saldo
empresa o del cliente. deudor o que el cliente tuviese obligaciones pendientes de pago con
ésta.

Las empresas notificarán a la Superintendencia, los a fin de que ésta disponga el cierre inmediato de todas las
cierres de cuentas corrientes que realicen por falta de demás cuentas corrientes que el sancionado tenga en el resto
fondos del sistema financiero.

La empresa puede,
en cualquier remitir una comunicación al cliente, advirtiéndole de la
momento existencia de saldos deudores en su cuenta y requiriéndole
el pago.
ARTÍCULO 229º.- DEPÓSITO DE AHORROS.

1.Pueden ser constituidos por personas naturales o


jurídicas, inclusive por analfabetos e incapaces.

2.Constan de libretas o de otros documentos en donde


Los depósitos de se anote las fechas y los montos de las imposiciones y
ahorros tienen las de los retiros, así como los intereses abonados por el
siguientes período convenido.
características:
3.No son transferibles.

4.Los retiros proceden al solo requerimiento del


titular, su representante legal o apoderado, a menos
que se haya pactado plazo o limitado su número en
un período dado.
ARTÍCULO 230º. -SISTEMAS DE COBERTURAS O DE FONDOS
DE CONTINGENCIA.

Las empresas que ofrezcan sistemas de cobertura o fondos de


contingencia a favor de sus depositantes, titulares de tarjetas de
débito, tarjetas de crédito u otros servicios

están obligadas a mantener en sus registros


declaraciones de los clientes que se adhieran
a tal sistema

con los nombres de los


beneficiarios de dichas y sus domicilios actualizados.
coberturas
Artículo 232.-

EMISION DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS

La emisión en serie de COMENTARIO:


instrumentos financieros de Si bien es cierto un instrumento
captación del ahorro del público financiero es un instrumento que
deberá ser acordada por el canaliza el ahorro hacia una
órgano de dirección de la determinada inversión, al mismo
respectiva empresa, con tiempo estos activos constituyen un
excepción de los bonos medio de mantener riqueza para
convertibles y subordinados, cuya quienes los poseen y un pasivo para
quienes los generan.
emisión deberá ser acordada por
la Junta General de Accionistas,
pudiendo delegar esta facultad
en el directorio.
ARTÍCULO 233.- DEUDA SUBORDINADA Y OTROS INSTRUMENTOS
COMPUTABLES PARA PATRIMONIO EFECTIVO

 1. Toda modalidad de deuda subordinada


debe tener las siguientes características  2. Los instrumentos con características de capital y deuda,
generales para que sea computable como tal como la deuda subordinada no redimible y la deuda
parte del patrimonio de nivel 2: subordinada convertible en acciones, serán elegibles
como parte del patrimonio de nivel 2 siempre que
 No puede estar garantizada. cumplan con las siguientes características y requisitos:

 No procede su pago antes de su  El principal y los intereses pueden absorber pérdidas sin
vencimiento, ni su rescate por sorteo, sin necesidad de que la empresa deje de operar o se
autorización previa de la encuentre en liquidación.
Superintendencia.
 En caso de existir obligación de reconocer intereses, este
 Será valorada al monto de su colocación u reconocimiento puede ser pospuesto cuando la
otorgamiento y dicho monto deberá rentabilidad de la empresa no permita dicho
encontrarse totalmente cancelado. reconocimiento

 El principal y los intereses quedan sujetos,  3. La deuda subordinada redimible será elegible como
en su caso, a su aplicación a absorber las parte del patrimonio de nivel 2 siempre que cumpla con
pérdidas de la empresa que queden luego las siguientes características y requisitos:
de que se haya aplicado íntegramente el
patrimonio contable a este objeto.  El plazo de vencimiento mínimo original será superior a
cinco (5) años.

 Durante los cinco (5) años previos a su vencimiento, se


aplicará proporcionalmente un factor de descuento
anual de veinte por ciento (20%) sobre el monto nominal
de la deuda subordinada.
ARTÍCULO 234.- INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA

COMENTARIO
 Las empresas del sistema
financiero podrán emitir los  Los principales instrumentos de deuda que se
tienen en el mercado peruano son:
instrumentos financieros a que
se refiere la Ley del Mercado  Bonos

de Valores, y aquéllos que la  Pagarés


Superintendencia autorice  Papeles Comerciales
mediante norma de carácter  Certificados de Depósito
general.  Los bonos son títulos valores representativos de
deuda, que son emitidos por empresas
(principalmente en el mercado de valores) a fin
de obtener recursos para financiar sus
actividades. Típicamente, mediante la emisión
de bonos las empresas pueden captar recursos
de una gran variedad de inversionistas que
decidan adquirir dichos instrumentos. Debido a
que cada bono representa sólo una fracción
del total de dinero que necesita la empresa
facilita que sean comprados por inversionistas
más pequeños.
* Las empresas del sistema financiero podrán emitir
instrumentos hipotecarios, con arreglo a las normas que
expida la Superintendencia. Dichos instrumentos tendrán
las siguientes características generales:

 Emanan de un contrato hipotecario.


 Deben ser garantizados con primera hipoteca.
 Las hipotecas que pesen sobre los inmuebles que sean
financiados con la emisión de instrumentos hipotecarios
serán incluidas en un registro separado de la empresa
del sistema financiero, y no garantizan las demás
obligaciones del propietario del inmueble o
constituyente de la hipoteca en favor de esta última.
ARTÍCULO 236.- LETRAS HIPOTECARIAS

1) Emanan de un contrato de crédito hipotecario.


2) Son emitidas por una empresa del sistema
financiero que tiene la calidad de obligado principal
y es el único responsable de su pago.
3) Pueden ser emitidas en moneda nacional o
Las empresas del sistema
financiero podrán emitir letras extranjera.
hipotecarias, con arreglo a las
normas que expida la
Superintendencia. Dichos
instrumentos tendrán las siguientes
características generales:
Una cédula hipotecaria es
un instrumento financiero consistente
en títulos que son emitidos por
entidades financieras las cuales pagan
un interés fijo garantizado por todo o
parte de los créditos hipotecarios de la
entidad que los emite. Estos títulos
pueden ser nominativos, a la orden o
al portador y suelen ir dirigidos
fundamentalmente a inversores
institucionales.